дело №2а-612/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 мая 2025 года г. Волгодонск

ул. Морская, 108

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Вдовиченко А.С.,

при секретаре Надымовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени по ним,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что в соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 г. в которой отразил сумму налога к уплате в бюджет в размере 6527064 руб.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы страховых взносов и налогов в установленные законом сроки не уплачена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с Административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ: Требование от 17.07,2024 г. №33328. об уплате в срок до 06.08.2024 г.: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в сумме 6527064 руб., пени в сумме 6962,20 руб.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок №6 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 №12619 от 13.08.2024 г. Определением мирового судьи от 26.09.2024г. отменен судебный приказ 2-5221/2024-6 от 03.09.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 6634733,14 руб.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в сумме 6634733,14 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 6526823 руб. за 2023 г. по сроку уплаты 15.07.2024 г., пени в сумме 107910,14 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание, не явился, надлежащим образом извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по адресу регистрации. Представлены письменные возражения.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2, в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административных исковых требований, представила письменные возражения.

На основании ст.289 КАС РФ, ч.1 ст.165.1 ГК РФ, учитывая разъяснения Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (п.п.67,68), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из административного искового заявления, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником объектов недвижимости: помещения №, назначение - нежилое; площадь:9958 кв.м. Этаж №, Этаж №, Этаж №, расположенного по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи недвижимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, категория земель- земли населенных пунктов, разрешенное использование - производственная база, площадь -7062 кв.м, по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи недвижимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Вид права - <данные изъяты>: №

В последствии ДД.ММ.ГГГГ нежилое помещение №, назначение - нежилое; площадь: 9958 кв.м.. Этаж №, Этаж №, Этаж №, расположенное по адресу: <адрес> было разделено правообладателем на ряд нежилых помещений: помещение №, площадью 5464,5 кв.м., кадастровый номер: №, помещение №, площадью 1757,8 кв.м., кадастровый №, помещение №, площадью 377,7 кв.м., кадастровый №; помещение №, площадью 132,3 кв.м., кадастровый №.

Таким образом, ДД.ММ.ГГГГ право собственности ФИО1 на исходный объект недвижимости прекращено с одновременной регистрацией права собственности на образованные помещения.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продал помещение № и помещение №№, стоимость имущества - 3582000,00 рублей. ДД.ММ.ГГГГ продал помещение №, стоимость имущества -119 000,00 рублей. ДД.ММ.ГГГГ. продал помещение № стоимость имущества - 377 000,00 рублей. Итого общая стоимость имущества составила 4 078 000,00 рублей.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объекте налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иной не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны, в частности, обязаны уплачивать законом установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 и п. 3 чт.228 НК РФ налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, согласно пункту 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на недвижимые вещи, ограничения этого права, его возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

Основания приобретения права собственности перечислены в статье 218 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" Единый государственный реестр недвижимости является сводом достоверных систематизированных сведений об учтенном в соответствии с названным Федеральным законом недвижимом имуществе, о зарегистрированных правах на такое недвижимое имущество, основаниях их возникновения, правообладателях, а также иных установленных в соответствии с данным Федеральным законом сведений (часть 2). Государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (далее - государственная регистрация прав) (часть 3). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

В рассматриваемом случае право собственности ФИО1 на нежилые помещения, образованное в результате раздела исходного нежилого помещения, зарегистрировано 26.10.2022, доходы от его продажи получены налогоплательщиком в 2023 году и эти нежилые помещения находилось в собственности налогоплательщика менее пяти лет, что исключает освобождение полученного дохода от продажи нежилого помещения от налогообложения.

Согласно налоговой декларации, представленной ФИО1 в налоговый орган, сумма доходов от реализации указанного недвижимого имущества, составила 50208182,27 рублей.

Следовательно, налоговая база по налогу составляет 6527064,00 руб. (доход 50208182,27 руб. –* 13% налоговая ставка = 6527064,00 рублей.

В установленный законом срок в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по месту регистрации ФИО1 требования № 333328 от 17.07.2024 об уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 6527064,00 руб., пени в сумме 6962,20 руб.

Сумма пени по состоянию на 13.08.2024 составила 107910,14 рублей. В обоснование суммы пени представлен расчет, который сторонами не оспаривается, признан судом арифметически правильным и обоснованным.

С 01.01.2023 в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС) правила начисления пени изменились (п. 3 ст. 75 НК РФ).

До настоящего времени вышеуказанное требование ответчиком не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, в порядке ст. 123.1 КАС РФ, обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка №6 Волгодонского судебного района Ростовской области. Определением мирового судьи от 26.09.2024 отменен судебный приказ.

На дату формирования административного иска налогоплательщиком не уплачены обязательные платежи в сумме 6634733,14 руб.

Проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца обоснованными и взыскивает с административного ответчика ФИО1 сумму задолженности: налог на доходы физических лиц, полученных физ.лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 6526823,00 руб., пени в размере 107910,14 руб.

Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета, исходя из объема удовлетворенных требований, в размере 41373,67 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени по ним, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход государства с зачислением в бюджет задолженность по обязательным платежам в размере 6634733,14 руб., в том числе:

-налог на доходы физического лица с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2023 г. в размере 6526823,00 руб.;

-суммы пеней, в размере 107910,14 руб.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя платежа 7727406020 / 770801001, Казначейский счет № 03100643000000018500; банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Счет банка получателя средств № 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет в размере 41373,67 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Волгодонского районного

суда Ростовской области А.С. Вдовиченко

Решение в окончательной форме вынесено (мотивированное решение составлено) 21.05.2025.