Дело №2а-1141/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2022 года г.Курск

Кировский районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Бокадоровой Е.А.,

при секретаре Пиркиной И.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Курску к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

ИФНС России по г.Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указывая, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговый орган, руководствуясь ст.ст. 401-403, 406, 407 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», ст.ст.358,359,361,362 НК РФ, Законом Курской области от 21.10.2002 №44-ЗКО «О транспортном налоге», решением Курского городского собрания от 25.11.2005 года №172-З-РС «Об установлении на территории муниципального образования «город Курск» земельного налога, исчислил административному ответчику налог на имущество, транспортный и земельный налог, сумма которого, расчет, срок уплаты указаны в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленные законом сроки, суммы налогов налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, Инспекцией на сумму имеющейся задолженности начислены пени. На основании ст.69 НК РФ налогоплательщику были направлены требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не исполнены в установленный срок. На момент обращения в суд задолженность не погашена. На основании изложенного, ИФНС России по г.Курску просила взыскать с ФИО1 недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6347 руб. (1952 руб. – 2020, 1967 руб. – 2019, 1100 руб. – 2018, 1328 руб. – 2017), пени в размере 261 руб. 94 коп.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 3825 руб. (2475 руб. – 2020, 1350 руб. – 2019), пени в размере 178 руб. 37 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 227 руб. за 2020 год и пени в размере 1 руб. 02 коп.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела слушанием не заявил.

Административный ответчик ФИО1 извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении дела слушанием не заявила.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.54 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1-2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ относит жилые дома, жилые помещения, гаражи, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения к числу объектов налогообложения.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации ( ч.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.361 НК РФ).

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ч.1 ст.362 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ч.1 ст.363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком ФИО1 в заявленный налоговый период (2017 - 2020 год) зарегистрированы на праве собственности: ? доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; 1/3 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; ? доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; 1/5 доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ); автомобиль РЕНО DUSTER, государственный регистрационный знак №

Тем самым, исходя из указанных норм налогового права, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

Административным истцом в отношении налогоплательщика ФИО1 был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы, транспортного налога за 2019, 2020 годы, земельного налога за 2020 год, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2970 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1944 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 4725 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1789 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1350 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно указанному налоговому уведомлению (№ от ДД.ММ.ГГГГ), Инспекцией произведен перерасчет транспортного налога за 2017 год по налоговому уведомлению №, сумма налога составила 2700 руб.

Кроме того, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в сумме 4141 руб. Согласно указанному налоговому уведомлению, Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №, за 2017 год по объекту налогообложения – ? доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Общая сумма налога к уплате с учетом перерасчета составила 4395 руб.

Также, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1350 руб., налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы. Согласно указанному налоговому уведомлению, Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №, за 2017 год по объекту налогообложения – ? доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Сумма налога на имущество к уплате с учетом перерасчета составила 4395 руб.

Также, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2475 руб., земельного налога за 2020 год в размере 227 руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1952 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неуплаты указанного налога в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу, в адрес административного ответчика направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 152 руб. 31 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 204 руб. 59 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1350 руб., пени по транспортному налогу в размере 14 руб. 92 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 4395 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 48 руб. 57 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2475 руб., пени по транспортному налогу в размере 11 руб. 14 коп., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 227 руб., пени по земельному налогу в размере 1 руб. 02 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1952 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8 руб. 78 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования об уплате налога, пени направлены налоговым органом в адрес административного ответчика в соответствии с положениями ст.ст. 69,70 НК РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 указанных требований, ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье СУ № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей СУ № судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 3825 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 178 руб. 37 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2020 годы в размере 261 руб. 94 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 261 руб. 94 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год, в размере 227 руб., пени по земельному налогу в размере 1 руб. 02 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также расходов по уплате государственной пошлины.

Определением мирового судьи СУ № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

Судом установлено и подтверждается данными КРСБ, что до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6347 руб. (1952 руб. – 2020, 1967 руб. – 2019, 1100 руб. – 2018, 1328 руб. – 2017), пени в размере 261 руб. 94 коп.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 3825 руб. (2475 руб. – 2020, 1350 руб. – 2019), пени в размере 178 руб. 37 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 227 руб. за 2020 год и пени в размере 1 руб. 02 коп., не погашена. Доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Рассматривая требования административного истца в части взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу, суд приходит к выводу о их частичном удовлетворении в размере 46 руб. 94 коп.

При этом, суд не находит подлежащими удовлетворению требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 131 руб. 44 коп., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 2970 руб., поскольку административным истцом не представлено доказательств своевременного принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога либо его уплаты административным ответчиком.

Рассматривая требования административного истца в части взыскания с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о их частичном удовлетворении в размере 167 руб. 20 коп.

При этом, суд не находит подлежащими удовлетворению требования о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 1556 руб., поскольку административным истцом не представлено доказательств своевременного принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога либо его уплаты административным ответчиком.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017-2018 годы, на которые административным истцом, в том числе начислены взыскиваемые пени, взысканы по решению Кировского районного суда г.Курска от 29.01.2020 года и решению Кировского районного суда г.Курска от 20.10.2021 года.

Расчет суммы взыскиваемой пени, а также налога на имущество и транспортного налога является арифметически верным и обоснованным.

Срок обращения в суд с заявленными требованиями, предусмотренный ч.3 ст.48 НК РФ, согласно которой требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административным истцом соблюден.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных исковых требований и считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6347 руб. (1952 руб. – 2020, 1967 руб. – 2019, 1100 руб. – 2018, 1328 руб. – 2017), пени в размере 167 руб. 20 коп.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 3825 руб. (2475 руб. – 2020, 1350 руб. – 2019), пени в размере 46 руб. 94 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 227 руб. за 2020 год и пени в размере 1 руб. 02 коп., а всего 10614 руб. 16 коп

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 424 руб. 56 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г.Курску удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН № проживающей по адресу: <адрес>, недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6347 руб. (1952 руб. – 2020, 1967 руб. – 2019, 1100 руб. – 2018, 1328 руб. – 2017), пени в размере 167 руб. 20 коп.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 3825 руб. (2475 руб. – 2020, 1350 руб. – 2019), пени в размере 46 руб. 94 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 227 руб. за 2020 год и пени в размере 1 руб. 02 коп., а всего 10614 руб. 16 коп.

В остальной части в удовлетворении заявленных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 424 руб. 56 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г.Курска в срок, в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 03.11.2022 года.

Судья: Е.А. Бокадорова