Решение по делу № 2А-1916/2025 от 30.06.2025 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело 2а-1916/2025

УИД 55RS0№-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2025 года город Омск

Судья Первомайского районного суда г. Омска А.Н. Кустова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ЛВВ о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к ЛВВ о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований, указав, что в связи с наличием в собственности транспортного средства, недвижимого имущества и земельных участков, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговый орган исчислил налоги и направил налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2023 год в размере 8 404,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 59 687,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 323,00 руб.

Перечисленные налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок не оплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени и через личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 107 829,00 руб.; по транспортному налогу в размере 4 093,00 руб., недоимки по земельному налогу в размере 25 848,00 руб.; штрафа за налоговое правонарушение в размере 13 190,50 руб.; пени в размере 31 725,01 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 8 404,00 руб.; налога на имущество за 2023 год в размере 1 323,00 руб.; земельного налога за 2023 год в размере 59 687,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ после срока выставления требования.

Пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили 26 765,41 руб.

Пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 53 230,17 руб.

Списана по решениям о признании безнадежной к взысканию задолженность по пени в размере 8 956,12 руб., 9 560,64 руб.

Обязанность по уплате недоимок по налогам и взносам, административным ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнена, в связи с чем, административный истец начислил пени и обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ЛВВ задолженность по уплате обязательных платежей санкций в общем размере 114 998,02 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 404,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год - 1 323,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 30 746,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 425,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 28 516,00 руб.;

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 584,02 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ЛВВ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 08.03.2015) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период (в 2023 году) ЛВВ принадлежали:

- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>;

- земельные участки с кадастровыми номерами №

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу <адрес>.

Таким образом, ЛВВ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН.

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику заказной почтой направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2023 год в размере 8 404 руб., земельного налога за 2023 год в общем размере 59 687,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размер 1 323,00 руб. /л.д. 19-21/.

Перечисленные налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ЛВВ были начислены пени и через заказной почтой направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 107 829,00 руб.; по транспортному налогу в размере 4 093,00 руб.; по земельному налогу в размере 25 848,00 руб.; штрафа в размере 13 190,50 руб.; пени в общем размере 31 725,01 руб. /л.д. 17-18/.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 323,00 руб.; земельного налога за 2023 год в общем размере 30 746,00 руб., 425,00 руб., 28 516,00 руб.; транспортного налога за 2023 год в размере 8 404,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ЛВВ обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ЛВВ обязательных платежей и санкций подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 404,00 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 30 746,00 руб., 425,00 руб., 28 516,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 323,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налога не представил.

При изложенных обстоятельствах, требование о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 404,00 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 30 746,00 руб., 425,00 руб., 28 516,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 323,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

МИФНС № 7 по Омской области обратилось в Первомайский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением о взыскании с ЛВВ недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 093,00 руб., за 2022 год в размере 11 205,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 202,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 25 848,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 25 924,00 руб., 425,00 руб., 41 926,00 руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 966,01 руб.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, с ЛВВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 33 550,24 руб., в том числе: недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 093,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 25 848,00 руб.; пени в размере 193,86 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 25 848,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 3 415,38 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 25 848,00 руб.; на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 093,00 руб., на общую сумму налогов 29 941,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 76 – мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ № с ЛВВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 55 663,873 руб., в том числе, пени - 17 558,56 руб.

Указанный приказ отменен не был.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом № (№ исх. ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ) с ЛВВ взысканы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; судебным приказом № (№ исх. ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ) взысканы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом предоставлен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому 61 478,83 руб. (сальдо на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 15 894,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 45 584,02 руб.

Поскольку указанными судебными актами разрешены требования налогового органа, в том числе, о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, по рассматриваемому административному делу (№ подлежат разрешению требования о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по заявленную административным истцом дату).

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ЛВВ пени, начисленных на совокупное сальдо, в размере 45 584,02 руб., в том числе:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 25 848,00 руб., за 2022 год в размере 41 926,00 руб., за 2022 год в размере 425,00 руб., за 2022 год в размере 25 924,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 093,00 руб., за 2022 год в размере 11 205,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 202,00 руб.; по налогу на доходы физического лица за 2023 год в размере 210 355,77 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 25 848,00 руб., за 2022 год в размере 41 926,00 руб., за 2022 год в размере 425,00 руб., за 2022 год в размере 25 924,00 руб., за 2023 год в размере 30 746,00 руб., за 2023 год в размере 425,00 руб., за 2023 год в размере 28 516,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 093,00 руб., за 2022 год в размере 11 205,00 руб., за 2023 год в размере 8 404,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 202,00 руб., за 2023 год в размере 1 323,00 руб.; по налогу на доходы физического лица за 2023 год в размере 210 355,77 руб., суд отмечает следующее.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившему в законную силу, с ЛВВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 33 550,24 руб., в том числе, недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 093,00 руб.; недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 25 848,00 руб.; пени в размере 193,86 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 25 848,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 3 415,38 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 25 848,00 руб.; на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 093,00 руб., на общую сумму налогов 29 941,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Выписан исполнительный лист ФС №.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Первомайским районным судом г. Омска, вступившему в законную силу, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ЛВВ с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 33 550,24 руб. в пользу МИФНС № 7 по Омской области /л.д. 51-53/.

Указанное исполнительное производство является действующим, не окончено и не прекращено.

Согласно информации судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства от должника по исполнительному производству №-ИП не поступали, взыскателю не перечислялись /л.д. 46/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ЛВВ с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 55 663,83 руб. в пользу МИФНС № 7 по Омской области.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ указанное исполнительное производство окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ. Сумма, взысканная по ИП, составила 35 958,53 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ЛВВ с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 219 345,78 руб. в пользу МИФНС № 7 по Омской области.

Указанное исполнительное производство является действующим, не окончено и не прекращено.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанными судебными актами, требования о взыскании:

- пени, начисленных на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 25 848,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 093,00 руб., подлежат удовлетворению.

Относительно требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 41 926,00 руб., за 2022 год в размере 425,00 руб., за 2022 год в размере 25 924,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 11 205,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 202,00 руб., суд не находит оснований для их удовлетворения ввиду следующего.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, отказано в удовлетворении требований о взыскании с ЛВВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 11 205,00 руб., земельному налогу за 2022 год вы размере 25 924,00 руб., 425,00 руб., 41 926,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 202,00 руб., ввиду зачета судом платежа, произведенного ЛВВ ДД.ММ.ГГГГ по чек-ордеру №, в уплату указанных налогов, при этом оплата произведена и им в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на доходы физического лица за 2023 год в размере 210 355,77 руб., суд приходит к следующему.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ № с ЛВВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 274 723,01 руб., в том числе, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 265 733,00 руб.; пени в размере 8 990,01 руб.

Указанный приказ отменен не был.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ЛВВ с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 219 345,78 руб. в пользу МИФНС № 7 по Омской области.

Указанное исполнительное производство является действующим, не окончено и не прекращено.

Следовательно, с учетом суммы недоимок по налогу на доходы физического лица за 2023 год, на которые начислены пени, указанные административным истцом в расчете пени, периода и сумм пени, взысканных вышеуказанным судебным актом, подлежат взысканию:

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, взыскиваются по рассматриваемому исковому заявлению (дело №), подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 30 746,00 руб., за 2023 год в размере 425,00 руб., за 2023 год в размере 28 516,00 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 404,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 323,00 руб.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представил, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ЛВВ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 98 829,35 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 404,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год - 1 323,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 30 746,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 425,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 28 516,00 руб.;

- пени в размере 18 358,67 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 240 296,77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 25 848,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 093,00 руб.; по налогу на доходы физического лица за 2023 год в размере 210 355,77 руб.;

- пени в размере 11 056,68 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 309 710,77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 25 848,00 руб., за 2023 год в размере 30 746,00 руб., за 2023 год в размере 425,00 руб., за 2023 год в размере 28 516,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 093,00 руб., за 2023 год в размере 8 404,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 323,00 руб.; по налогу на доходы физического лица за 2023 год в размере 210 355,77 руб.

Взыскать с ЛВВ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Отменить меры предварительной защиты, в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее ЛВВ, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), находящееся у него или других лиц, в пределах заявленной суммы административного иска в размере 114 988 руб. 02 коп., принятые на основании определения Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, по вступлению в законную силу настоящего решения суда.

По вступлению в законную силу настоящего решения суда принять меры предварительной защиты в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее ЛВВ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), находящееся у него или других лиц, в пределах взысканной суммы административного иска - 98 829,35 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н. Кустова