Решение по делу № 2А-371/2023 от 13.03.2023

УИД: 50RS0008-01-2023-000217-20 Дело №2а-371/2023

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Короткова А.Ю.,

при секретаре Почетовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области обратилась в Дубненский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. С учетом представленных уточнений просит взыскать:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 г. в размере 143 491,69 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических ли, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018г. в размере 970 руб. за период с 03.12.2019 г. по 13.01.202 г. в размере 8,59 руб., пени на недоимку 2019 г. в размере 1068,80 руб. за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020 г. в размере 1,82 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018г. в размере 520 рублей за период с 03.12.2019 г. по 13.01.2020 г. в размере 4,60 руб., пени на недоимку 2019г. в размере 520 руб. за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. в размере 0,88 руб.;

- пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО № в размере 1350 руб. за период с 03.12.2019 г. по 13.01.2020 г. в размере 11.96 руб., пени на недоимку 2019г. в размере 1201 руб. за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. в размере 2,04 руб.

В обоснование заявленных требований, с учетом представленных уточнений, административный истец ссылается на те обстоятельства, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной 525.04.2022 г. налоговой декларации по налогу на доходы физических ли, а также договору купли-продажи доли в праве общей собственности на квартиру от 17.09.2021 г. ФИО1 был исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 143 491,69 руб. со сроком уплаты 15.07.2022 г. Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование № со сроком исполнения до 01.11.2022г. Также по данным инспекции ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средство <данные изъяты> г.н. №, с 07.06.2002 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым №, с 28.06.1999 г. владеет на праве собственности имуществом с кадастровым №, с 26.11.2013 г. имуществом с кадастровым №, с 26.11.2013 г. имуществом с кадастровым № и является плательщиком транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что уплата транспортного налога, земельного налога, а также налога на имуществом физических лиц за 2018-2019 г. была произведена должником с нарушением уплаты, инспекция на сумму недоимки начислила пени. Указанные требования не были исполнены в добровольном порядке, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №12 по Московской обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. 20.12.2022 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности, однако указанный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от административного ответчика. В связи с изложенным, Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области обратилась в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик –ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, исковые требования с учетом представленных уточнений признала в полном объеме.

В силу части 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного и принимая во внимание, что участники судебного разбирательства извещены надлежащим образом и за срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административный иск, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд считает необходимым иск удовлетворить по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового Кодекса РФ.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 3 статьи 13 НК РФ налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст. 210, 211 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком кредитными средствами возникает в случае, если процентная ставка по условиям договора (в ин. валюте) ниже 9 процентов годовых на дату получения налогоплательщиком дохода.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с пп. 7 п.1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода в виде экономии на процентах нужно считать последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

В соответствии ч.2 ст. 224. НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

Согласно пункту 14 статьи 226.1 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога исходя из сумм полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 228 Кодекса в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Таким образом, вышеуказанными положениями статей 226, 226.1 и 228 Кодекса предусмотрен специальный порядок выполнения налоговыми агентами и налогоплательщиками своих обязанностей в случае невозможности удержания налоговым агентом исчисленной суммы налога на доходы физических лиц, который исключает обязанность налогоплательщиков самостоятельно исчислить суммы налога и представить налоговую декларацию по указанным доходам.

Вместе с тем согласно пункту 2 статьи 229 Кодекса лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию по месту жительства.

В соответствии с пунктом 4 статьи 229 Кодекса в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено данной нормой, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 НК РФ.

Как следует из материалов дела 25.04.2022 г. ФИО4 была представлена в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также договор купли-продажи доли в праве общей собственности на квартиру от 17.09.2021 г.

Должнику ФИО1 был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. в размере 143 491, 69 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой в добровольном порядке указанного налога, Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области в адрес ответчика выставлено требование об уплате налога № от 29.09.2022 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось оплатить налог в срок не позднее 01.11.2022 г.

Требование об уплате налога было выставлено в установленные законом сроки, до настоящего времени указанная задолженность не погашена.

29.09.2022 г. на основании заявления Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи 40 судебного участка Дубненского судебного района Московской области от 20.12.2022 г. в связи с поступлением возражений от ФИО1

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в срок до 06.06.2023 г.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Налоговый орган обратился в суд, согласно отметке на административном иске, 08.02.2023 г., то есть без пропуска установленного законом срока.

В силу ст. 14, ст. 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет налогов и пени судом проверен и признается арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, доказательств частичного или полного погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Из материалов дела усматривается, что, несмотря на направленные в адрес ФИО1 уведомления и требования, административный ответчик налог не уплатила, следовательно, поскольку обязанность по оплате налога административным ответчиком не была исполнена, то требование налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 г. в размере 143 491,69 руб. обоснованно, а потому подлежит удовлетворению.

Рассматривая требование истца о взыскании с ответчика пени, суд приходит к выводу об удовлетворении данного требования по следующим основаниям.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленному стороной административного истца расчета, размер пени за несвоевременную уплату составляет:

- пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018г. в размере 970 рублей за период с 03.12.2019 г. по 13.01.2020 г. в размере 8,59 руб., пени на недоимку 2019г. в размере 1068,80 руб. за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. в размере 1,82 руб.;

Проверив расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога, суд признает его арифметически верным, расчет является полным, произведен с момента образования задолженности по день обращения с иском, с указанием размера недоимки для пени, 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в это время. Кроме того, размер пени ответчиком не оспаривался, доказательств частичного или полного погашения пени ответчиком не представлено.

Поскольку в установленный законом срок ответчик не произвел уплату вышеуказанных налогов за 2018 и 2019 г.г., то с ответчика в пользу истца надлежит взыскать:

– пени на недоимку по налогу на имущество физических ли, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018г. в размере 970 руб. за период с 03.12.2019 г. по 13.01.202 г. в размере 8,59 руб., пени на недоимку 2019 г. в размере 1068,80 руб. за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020 г. в размере 1,82 руб.;

– пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018г. в размере 520 рублей за период с 03.12.2019 г. по 13.01.2020 г. в размере 4,60 руб., пени на недоимку 2019г. в размере 520 руб. за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. в размере 0,88 руб.;

– пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО № в размере 1350 руб. за период с 03.12.2019 г. по 13.01.2020 г. в размере 11.96 руб., пени на недоимку 2019г. в размере 1201 руб. за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. в размере 2,04 руб.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, а также признание административным ответчиком административных исковых требований, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 г. в размере 143 491,69 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических ли, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018г. в размере 970 руб. за период с 03.12.2019 г. по 13.01.202 г. в размере 8,59 руб., пени на недоимку 2019 г. в размере 1068,80 руб. за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020 г. в размере 1,82 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018г. в размере 520 рублей за период с 03.12.2019 г. по 13.01.2020 г. в размере 4,60 руб., пени на недоимку 2019г. в размере 520 руб. за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. в размере 0,88 руб.; пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО № в размере 1350 руб. за период с 03.12.2019 г. по 13.01.2020 г. в размере 11.96 руб., пени на недоимку 2019г. в размере 1201 руб. за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. в размере 2,04 руб.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 070,43 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области::

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 г. в размере 143 491,69 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических ли, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018г. в размере 970 руб. за период с 03.12.2019 г. по 13.01.2020 г. в размере 8,59 руб., пени на недоимку 2019 г. в размере 1068,80 руб. за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020 г. в размере 1,82 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г. Дубны Московской области государственную пошлину в размере 4070,43 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение суда изготовлено в окончательной форме 17 марта 2023 года.

Судья: