Решение по делу № 2А-1801/2023 от 17.08.2023

УИД 26RS0030-01-2023-002265-03

Дело № 2а-1801/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2023 года станица Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демина А.Н., при секретаре судебного заседания ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда в <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование своего заявления указывают, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>, адрес места жительства: 357391, <адрес>, Суворовская ст-ца, ФИО2 пер, <адрес>, (далее - ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Плательщиками НДС являются (и. 1 ст. 143 НК РФ, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 33):

- российские и иностранные организации, применяющие ОСН (в том числе государственные и муниципальные учреждения);

- индивидуальные предприниматели, которые применяют ОСН;

- импортеры товаров в Россию.

В соответствии со статьей 163 Налогового кодека РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается квартал. Это означает, что по общему правилу исчислять и уплачивать НДС, а также представлять декларацию по нему нужно по итогам каждого квартала.

Срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с и. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

1.страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке:

-в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

-в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2.страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном _ размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

ФИО1 является собственником земельных участков, указанных в приложении № к заявлению.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (и. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с и. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Льготы по уплате налога установлены статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-кз «О транспортном налоге».

ФИО1 является собственником транспортных средств, указанных в приложении № к настоящему заявлению.

Должник ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при - выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Административным ответчиком обязанность по уплате НДС, НДФЛ, страховки - взносов, транспортного налога и земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с и. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной сумм налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по транспортному налогу в общей сумме 483,23 рублей, из них: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,01 рублей (по задолженности 2015 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,59 рублей (по задолженности 2016 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 119,16 рублей (по задолженности 2017 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71,76 рублей (по задолженности 2018 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,08 рублей (по задолженности 2019 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,63 рублей (по задолженности 2020 года);

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по земельному налогу в общей сумме 422,32 рублей, из них: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,82 рублей (по задолженности 2015 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 72,31 рублей (по задолженности 2016 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 132,92 рублей (по задолженности 2017 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95, 51 рублей (по задолженности 2018 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,44 рублей (по задолженности 2019 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,32 рублей (по задолженности 2020 года);

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, инспекцией начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 3094,31 рублей, из них: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 102,71 рублей (по задолженности 2019 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2991,60 рублей (по задолженности 2020 года).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены. Инспекцией начислена пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 853,62 рублей, из них: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,83 рублей (по задолженности 2019 года);

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 829,79 рублей (по задолженности 2020 года).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, инспекцией начислена пеня по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 2312,20 рублей, из них: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2238,12 рублей (по задолженности 2019 года);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,08 рублей (по задолженности 2020 года).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены. Инспекцией начислена пеня по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 16240,70 рублей, из них:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16240,70 рублей (по задолженности за 4 квартал 2019 года).

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: пени - 23406.38 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-237-31-526/2022 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Обратившись в суд, просили взыскать с ФИО1 ИНН <***> недоимки по:

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 16240,70 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 853,62руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 3094,31 руб.

- Налог на доходы физических лиц. полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 2312,20 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 422,32 руб.

-Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 483,23 руб.

на общую сумму 23406,38 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом, согласно просительной части искового заявления просят суд рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о слушании дела, причина неявки суду неизвестна.

В связи с указанными обстоятельствами, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС России № по СК, в силу следующих обстоятельств.

Согласно ст. 19 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные как следует из федерального закона функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением по взысканию с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с и. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

Согласно и. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения-® соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельное участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с и. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

ФИО1 является собственником земельных участков:

-земельный участок с кадастровым номером 26:29:030303:2346 по адресу: <адрес>, пер. ФИО2, 5 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ)

- земельный участок с кадастровым номером 26:29:030512:86 по адресу: <адрес>, пер. Восточный, 8 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ)

Согласно п.п. 1 и. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Льготы по уплате налога установлены статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-кз «О транспортном налоге».

ФИО1 является собственником транспортных средств:

-автомобили легковые, г.р.з. В975СО26, ФОРД ФОКУС, год выпуска транспортного средства 2011, (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Должник ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Административным ответчиком обязанность по уплате НДС, НДФЛ, страховки - взносов, транспортного налога и земельного налога в установленные сроки не исполнена

На основании п.4 ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ;

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности, в его адрес были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога.

Сведений о том, что административный ответчик ФИО4 уплатил задолженность по налогам в установленный срок в суд не представлено.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены. Инспекцией начислена пеня по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 16240,70 рублей, из них: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16240,70 рублей (по задолженности за 4 квартал 2019 года).

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: пени - 23406.38 рублей.

В связи с неисполнением выставленного требования административный истец обратился в судебный участок Мирового судьи судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требования на уплату недоимок, содержали сведения о пенях, начисленных на момент их направления, в размере, заявленном к взысканию, пени рассчитаны верно.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен судьей, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения и вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-237-31-526/2022.

В установленный 48 НК РФ срок административный истец обратился в ДД.ММ.ГГГГ Предгорный районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1

Таким образом, суд считает, что требования заявленные административным истцом МИФНС России № <адрес> о взыскании обязательных платежей с ФИО1 подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования подлежит взысканию госпошлина в сумме 902,19 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Грузии <адрес>, ИНН <***> задолженность на общую сумму 23406,38 рублей, из них недоимки по:

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 16240,70 рублей.

-Земельный налог с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 422,32 рублей.

-Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 483,23 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета Предгорного муниципального округа <адрес> государственную пошлину в сумме 902,19 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Предгорный районный суд.

Судья: