Решение по делу № 2А-33/2023 от 10.02.2023 - о взыскании задолженности.

Дело №2а-33/2023

Уникальный идентификатор

дела 22RS0057-01-2022-000497-80

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 февраля 2023 года с. Угловское

Угловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи О.А. Закоптеловой,

при секретаре И.В. Тумашовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав в его обоснование, что административный ответчик в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему транспортные средства. На основании п.п. 2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 год в размере 2800 руб., направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако ФИО1 транспортный налог так и не уплатил, данное обстоятельство послужило основанием для начисления пени в сумме 9,80 руб.

Также административный ответчик является плательщиком земельного налога (8 земельных участков), за 2020 год ему начислен земельный налог в сумме 30470 руб., ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неуплатой земельного налога плательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой земельного налога административному ответчику направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. По причине возникновения недоимки начислены пени в сумме 106,64 руб.

Кроме того, ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (4 объекта недвижимого имущества) за 2020 год ему начислен налог на имущество в сумме 831 руб., ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неуплатой земельного налога плательщику направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. По причине возникновения недоимки начислены пени в сумме 2,91 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2800 руб., пени в размере 9,80 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 30470 руб., пени в размере 106,64 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 831 руб., пени в сумме 2,91 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и дате судебного заседания извещены надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствии представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении иска на основании следующего.

Согласно ч. 1-2 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно учетным данным об объектах налогообложения, а также сведениям, предоставленным МО МВД России «Рубцовский», ФИО1 в 2020 году принадлежало транспортное средство ТОЙТА КАМРИ государственный регистрационный номер №, 140 л/с.

В соответствии со ст.ст. 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002г. №66-ЗС, ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки данного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, ставка налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100л.с. до 150 л.с. составляет 20 руб.

В соответствии с расчетом административного истца, задолженность по транспортному налогу за 2020 годы у налогоплательщика ФИО1 составила 2800 руб., с учетом налоговой ставки и мощности двигателя, принадлежащего ответчику автомобиля, а также с учетом числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

На территории Лаптевского сельсовета Угловского района Алтайского края в период возникновения спорных правоотношений действовало решение Лаптевского сельского совета депутатов Угловского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории Муниципального образования Лаптевский сельсовет Угловского района Алтайского края».

Согласно ч.ч. 1,2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно учетным данным об объектах налогообложения, поступившим в налоговый орган, информации из Управления Росреестра, ФИО1 в 2020 году принадлежали земельные участки:

- кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 79494 руб., доля в праве - 1/2, налоговая ставка 0,30, количество месяцев - 12;

- кадастровый №, адрес: <адрес>., налоговая база (кадастровая стоимость) 447438 руб., доля в праве - 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев - 12.

- кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 189675 руб., доля в праве - 1/2, налоговая ставка 0,30, количество месяцев - 12;

- кадастровый №, адрес: <адрес>., налоговая база (кадастровая стоимость) 14750 руб., доля в праве - 1/2, налоговая ставка 0,30, количество месяцев - 12;

- кадастровый №, адрес: <адрес> налоговая база (кадастровая стоимость) 646810 руб., доля в праве - 1, налоговая ставка 1,50, количество месяцев - 12;

- кадастровый №, адрес: <адрес>., налоговая база (кадастровая стоимость) 1929685 руб., доля в праве - 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев - 12;

- кадастровый №, адрес: <адрес>., налоговая база (кадастровая стоимость) 4800234 руб., доля в праве - 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев - 12;

- кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 4744 руб., доля в праве - 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев - 12;

А

Административный ответчик в ходе рассмотрения дела не оспаривал кадастровую стоимость данных земельных участков, указанную административным истцом в уведомлении об уплате земельного налога, требовании и в административном иске.

В соответствии со ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом информации о кадастровой стоимости указанных земельных участков налоговым органом начислен земельный налог за 2020 год.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

На территории Лаптевского сельсовета Алтайского района Алтайского края в период возникновения спорных правоотношений действовало решение Лаптевского сельского совета депутатов Угловского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории Лаптевского сельсовета Угловского района Алтайского края».

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году принадлежало следующее имущество: квартира, адрес:<адрес>, <адрес> кадастровый №, площадь 85,5, налоговая база 554223, доля в праве собственности 1/2, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12.

С учетом налоговых баз и ставок налог на имущество физического лица за 2020 год составил 831 руб. Расчет налога на имущество физического лица произведен с учетом инвентаризационной стоимости квартиры с кадастровым номером № (554223 руб.), размера доли в праве собственности административного ответчика (1/2), площади данного объекта, налоговой ставки 0,30, коэффициента - 12.

Таким образом, с учетом налоговых баз и ставок транспортный налог за 2020 год составил 2800 руб., земельный налог за 2020 год составил 30470 руб., налог на имущество физического лица за 2020 год составил 831 руб.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление о необходимости оплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ). Административным истцом представлены доказательства получения административным ответчиком указанного налогового уведомления по почте.

Налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено административным ответчиком посредствам почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 был уведомлен о направлении Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю требований об оплате задолженности по налогам и пени.

В соответствии с положениями п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, до настоящего времени сумма налога административным ответчиком в установленном законом порядке не уплачена, соответственно, его обязанность по уплате налога не прекращена.

Согласно пунктам 1-3, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из положений статей 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, законом предусмотрен порядок взыскания пеней, начисленных в связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, предусматривающий направление требования об уплате пеней. При этом пени могут быть взысканы только в пределах сумм, указанных в требовании.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что пеня подлежит начислению на сумму не уплаченных налогов, рассчитывая размер пени следующим образом:

1) транспортного налога:

- 2800 руб. х 14 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 7,50% x 1/300 = 9,80 руб.;

2) земельного налога:

- 30470 руб. х 14 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 7,50% x 1/300 = 106,64 руб.;

3) налога на имущество физических лиц:

- 831 руб. х 14 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 7,50% x 1/300 = 2,91 руб.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате суммы штрафа. В связи с неисполнением требования об уплате налогов и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 2800 руб., пени в размере 9 руб. 80 коп., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 831 руб., пени в размере 2 руб. 91 коп., земельному налогу за 2020 год в размере 30470 руб., пени 106 руб. 64 коп., по заявлению МРИ ФНС №16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка <адрес> отменил судебный приказ на основании поступивших возражений от должника.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено в суд доказательств уплаты недоимки по налогам, начисленным за 2020 год, и пени за 2021 год, расчет предъявленной ко взысканию суммы не оспорен, в связи с чем исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, срок подачи административного иска о взыскании недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией не пропущен, так как заявление о взыскании подано мировому судье налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени. Требование о взыскании налога и пеней предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей судебного участка Угловского района Алтайского края определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 50, ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1226,61руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2020 год в сумме 2800 руб., пени в сумме 9,80 руб., в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю, ИНН <***>, КПП 220401001, счет получателя 03100643000000011700, Отделение Барнаул БИК 010173001, ОКТМО 01653422, КБК транспортного налога 18210604012021000110, КБК д пени 18210604012022100110).

Взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в сумме 831 руб., пени в сумме 2,91 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю, ИНН <***>, КПП 220401001, счет получателя 03100643000000011700, Отделение Барнаул БИК 010173001, ОКТМО 01653422, КБК налога 18210601030101000110, КБК пени 18210601030102100110).

Взыскать с ФИО1 земельный налог в размере 30470 руб., пени в сумме 106,64 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю, ИНН <***>, КПП 220401001, счет получателя 03100643000000011700, Отделение Барнаул БИК 010173001, ОКТМО 01653422, КБК налога 18210606043101000110, КБК пени 18210606043102100110).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1227 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Угловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Дата составления мотивированного решения - 16 февраля 2023 года.

Судья О.А.Закоптелова