Решение по делу № 2А-3722/2024 от 05.03.2025

№2а-626/2025

УИД 62RS0002-01-2024-005056-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего- судьи Сёминой Е.В.

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что налогоплательщик ФИО1 ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации является транспортные средства:

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Год выпуска 2003, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Расчет транспортного налога отражен в административном исковом заявлении.

В 2022 году был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 7200 руб.

По сроку уплаты – 01.12.2022 г. и на дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик в спорные периоды владел на праве собственности следующим видом имущества:

Квартирой расположенной по адресу: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 54,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Расчет налога на имущество физических лиц отражен в административном исковом заявлении.

На дату составления настоящего заявления вышеуказанный налог не оплачен.

Согласно данным, представленным в налоговый орган в порядке п. 2 ст. 85 НК РФ, ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ (решение от ДД.ММ.ГГГГ распоряжение от ДД.ММ.ГГГГ №; регистрационный номер в реестре адвокатов №).

Налогоплательщик - физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области по своему месту жительства.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены страховые взносы:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) – 34 445 руб. 00 коп.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 8 766 руб. 00 коп.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и на дату составления настоящего заявления страховые взносы не оплачены.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ снят с учета в связи с прекращением деятельности.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год. Срок представления декларации – ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст.ст. 69, 70,71 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения по требованию – ДД.ММ.ГГГГ

Пеней признается установленная настоящей статьей сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленный законодательством и налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах сборах (п.1,2 ст.75 НК РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 92 676 руб. 73 коп., в том числе пени 11 112 руб. 07 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 11 112 руб. 07 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Общее сальдо в сумме 140 846 руб. 46 коп., в том числе пени 17 965 руб. 80 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 266 руб. 49 коп.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ отражен в административном исковом заявлении.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 г.: 17 965 руб. 80 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ - 266 руб. 49 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17 699 руб. 31 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ

Ранее УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, с учетом уточнений административных исковых требований, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика - физического лица ФИО1 ИНН № Единый налоговый платеж в сумме-71 116 руб. 31 коп., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 7 200 руб.;

- Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год – 2 006 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страх. пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022 г. – 34 445 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 г. – 8 766 руб.;

- штраф – 1 000 руб.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17 699 руб. 31 коп.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от него не поступало, причины неявки суду не известны.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из ст.ст.360, 362 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 361 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортного средства не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 1 и 3 ст. 363 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физически лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Ставки налога установлены Решением Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц».

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее-Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ) являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов. !;

На основании п. 2 ст. 346.14 ПК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Согласно п. 2 ст. 346.18 НК. РФ в случае, если объектом налогообложения являются1 доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом ншюгообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3 и 4 настоящей статьи.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно И. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия,; девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно д. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики -индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения налогоплательщика ФИО1, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации является транспортное средство:

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска 2003, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В 2022 году был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 7200 руб.

Расчет транспортного налога отражен в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным.

По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и на дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик ФИО1 в спорные периоды владел на праве собственности следующим видом имущества:

Квартирой, расположенной по адресу: <данные изъяты> Площадь 54,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В 2022 году был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 006 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц отражен в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным.

Согласно данным, представленным в налоговый орган в порядке п. 2 ст. 85 НК РФ, ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГрешение от ДД.ММ.ГГГГ распоряжение от ДД.ММ.ГГГГ № регистрационный номер в реестре адвокатов №).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены страховые взносы:

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и на дату составления настоящего заявления страховые взносы не оплачены.

Административный истец в обоснование требований о взыскании штрафа в размере 1000 руб. указывает, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ снят с учета в связи с прекращением деятельности. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год. Срок представления декларации – ДД.ММ.ГГГГ.

Однако. административные исковые требования о взыскании штрафа в размере 1000 руб.. удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В судебном заседании установлено, что в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2014 году, ему в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1000 руб.

В случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 03 ноября 2016 года, налоговый орган должен был принять предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры ко взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Однако, в установленный законом срок, а именно до 03 мая 2020 года (03 ноября 2016 года +3 года 6 месяцев), налоговый орган мер ко взысканию указанного налога не принял, таким образом, пропустил срок для принятия предусмотренных законодательством о налогах и сборах мер ко взысканию в судебном порядке штрафа в размере 1000 руб.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 490,43 руб. (период начисления с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год в сумме 7 200 руб. ( налог оплачен частично).

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание транспортного налога за 2020 год в размере 6920 руб.,

Таким образом, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. в размере 490,43 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 54,00 руб. (период начисления с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2021 год в размере 7 200 руб.

На взыскание данной задолженности административный истце обратился с настоящим иском.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 54,00 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 27,83 руб. (период начисления с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц 2020 год в сумме 1823 руб. (налог оплачен частично).

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение №. от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 404 руб.,

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 27,83 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 15,04 руб. (период начисления с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2006 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим иском.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15,04 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2020 года в сумме 32 448 руб. ФИО1 за период с 01.01.2021 года по 09.10.2021 г. начислены пени в размере 606,23 руб.

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб., в подтверждение которых не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанным выше страховым взносам в размере 606,23 руб. удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 1886,84 руб. (период начисления с 11.01.2022 г. по 31.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 10.01.2022 года в размере 32 448 руб.

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб.,

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 886,84 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 505,26 руб. (период начисления с 01.01.2021 г. по 09.10.2021 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб. (страховые взносы оплачены частично).

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 175 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 505,26 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 489,97 руб. (период начисления с 11.01.2022 г. по 31.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб.

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение № г. от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 10.01.2022 года в размере 489,97 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 34,91 руб., 46,71 руб., 57,88 руб., 65,81 руб., 66,14 руб. (сумма страховых взносов не указана) по сроку уплаты с 01.09.2017 г. по 01.01.2018 г.,, а также о взыскании пени в размере 5,71 руб. за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.01.2018 г. в размере 2660 руб..

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания налога на доходы физических лиц по сроку уплаты с 01.09.2017 г. по 01.01.2018 г., 15.01.2018 г., в подтверждение которых не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере34,91 руб., 46,71 руб., 57,88 руб., 65,81 руб., 66,14 руб., 5,71 руб.. удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 74,88 руб., 75,43 руб., 81,90 руб., 77,12 руб., 79,69 руб., 77,12 руб., 117,41, 117,23 руб., 1,24 руб., 76,79 руб., 2,74 руб., 79,35 руб., 2,65 руб., 76,79 руб., 0,18 руб., 0,97 руб., 82,26 руб., 76,62 руб. (сумма страховых взносов не указана) по сроку уплаты с 01.02.2018 г. по 01.02.2019 г.,, а также о взыскании пени в размере 1 088,61 руб. за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2019 г. в размере 8 009 руб..

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания налога на доходы физических лиц по сроку уплаты с 01.02.2018 г. по 01.02.2019 г.,, 15.07.2019 г., в подтверждение которых не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в 74,88 руб., 75,43 руб., 81,90 руб., 77,12 руб., 79,69 руб., 77,12 руб., 117,41, 117,23 руб., 1,24 руб., 76,79 руб., 2,74 руб., 79,35 руб., 2,65 руб., 76,79 руб., 0,18 руб., 0,97 руб., 82,26 руб., 76,62 руб., 1 088,61 руб... удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 2 334,74 руб. (период начисления с 16.10.2019 г. по 31.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 01.02.2018 г. в размере 11 805 руб. (налог оплачен частично).

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 01.02.2018 г. в размере 9 177 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по сроку уплаты с 01.02.2018 г. в размере 2 334,74 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 2 235,59 руб. (период начисления с 16.01.2020 г. по 31.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц по сроку уплаты с 15.01.2020 г. в размере 11 804 руб.

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение № от 09.07.2021 года на взыскание налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.01.2020 г. в размере 11 804 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.01.2018 г. в размере 2 235,59 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Таким образом, в связи с неуплатой ФИО1 указанных выше налогов и страховых взносов, общий размер пени, подлежащий взысканию, составляет: 8 039,70 руб. (490,43 руб. + 54,00 руб. + 27,83 руб. + 15,04 руб. + 1 886,84 руб. + 505,26 руб. + 489,97 руб. + 2 334,74 руб. + 2 235,59 руб.)

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанному выше налогу за период до ДД.ММ.ГГГГ правомерно в размере 8 039,70 руб.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с ДД.ММ.ГГГГ порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены 80 564,66 руб.

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 140 246,30 руб., из которой 123 775,66 руб.. – недоимка по налогам и страховым взносам, 15 470,64 руб. – пени, 1 000 руб. - штрафы.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Рязанской области вынесено решение № о взыскании задолженности на счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в размере 140 708,34 руб. 63 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по ЕНС в размере 70 116 руб. 31 коп., из них: налог на имущество физических лиц в размере 2 006 руб. за 2021 год, транспортный налог в размере 7 200 руб. за 2021 г., страховые взносы за ОМП в размере 8766 руб. за 2022 год, страховые взносы на ОПС в размере 34445 руб. за 2022 г., пени в размере 17 699 руб. 31 коп.

Определением мирового судьи от 17 июня 2024 года указанный приказ был отменен.

В отношении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начиная с ДД.ММ.ГГГГ суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из представленного в материалы дела расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с ДД.ММ.ГГГГ из стартовой задолженности 80 564 руб. (административным истцом представлена расшифровка стартовой задолженности).

Размер и расчет пени за период с 01.01.2023 года по 11.08.2023 года, с учетом начислений страховых взносов на ОПС за 2022 г. в размере 34 445 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., с учетом уплаты ЕНП в размере 1 895 руб., указан в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным и составляет 6 853,93 руб.

Таким образом, сумма пени составляет: (8 039,70 руб. (пени за период до 01.01.2023) + 6 853,93 руб. (пени за период 01.01.2023 г. по 11.08.2023 г. – 266,49 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 627 руб. 14 коп.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный иск налогового органа подлежит удовлетворению в части взыскания с административного ответчика транспортного налога с физических лиц за 2021 год – 7 200 руб.; налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год – 2 006 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страх. пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022 г. – 34 445 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 г. – 8 766 руб.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 627 руб. 14 коп., требования о взыскании сумм пеней в большем размере удовлетворению не подлежат.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме 67 044 руб. 14 коп., в том числе:

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 7 200 руб.;

Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 2 006 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страх. пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022 г. в размере 34 445 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 г. в размере 8 766 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 627 руб. 14 коп.,

В удовлетворении требований о взыскании сумм пеней в большем размере и штрафа, отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 19 марта 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина