Дело № 2а-555/2023

УИД 74RS0049-01-2023-000625-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2023 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Сойко Ю.Н., при секретаре Кузнецовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 22184 руб., пени в размере 821,54 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 7762 руб., пени в размере 287,45 руб., недоимки по земельному налогу в размере 43536 руб., пени в размере 1612,28 руб., всего на сумму 76203 рублей 27 копеек.

В обоснование иска указано, что ответчик являлся владельцем недвижимого имущества, транспортных средств и плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 22184 руб., транспортный налог за 2018 в размере 7762 руб., земельный налог за 2018 год в размере 43536 руб., налоги в полном объеме не оплачены. Требование № 20874 от 05.06.2020 не исполнено. Недоимка по транспортному налогу составляет 7762 руб., пени 287,45 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 22184 руб., пени 821,54 руб., недоимка по земельному налогу составляет 43536 руб., пени 1612,28 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу и пени.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-30 «О транспортном налоге » налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налогового уведомления) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование о их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по уплате налога могут быть начислены пени.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ответчик в 2018 являлся собственником транспортных средств: ГАЗ 33021 государственный регистрационный знак №, 172422 государственный регистрационный знак №, Мицубиси Паджеро государственный регистрационный знак №, что подтверждается карточками учета транспортных средств (л.д.58-60).

По сведениям налогового органа ФИО1 с 25.06.2010 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 16.09.2011 собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровые номера №, №, №, с 25.06.2010 собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 11.05.2006 собственником здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 11.09.2003 собственником здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 31.01.2007 собственником здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с собственником здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога (л.д. 34-42).

Согласно уведомлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в ЕГРН отсутствует информация об объекте недвижимости, расположенном по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 42). По сведениям ОГУП «ОЦТИ» в собственности ФИО1 указанный объект недвижимости не значится (л.д. 55).

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 75946094 от 23.08.2019 с расчетом транспортного налога в отношении указанных транспортных средств за 2018 год на сумму 7762 руб., земельного налога за 2018 год на сумму 43536 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 22184 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.12).

В установленный срок оплата налогов не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 05.06.2020 было направлено требование № 20874 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 7762 руб., пени по транспортному налогу 287,45 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 22184 руб., пени в размере 821,54 рублей, земельного налога за 2018 год в сумме 43536 руб., пени в размере 1612,28 руб. (л.д. 17).

Задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц ответчиком не оплачена.

Административным истцом на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год произведено начисление пени.

Согласно расчету пени по транспортному налогу за 2018 год произведено начисление пени на недоимку по налогу в сумме 7762 руб. за период с 03.12.2019 по 04.06.2020 в размере 287,45 руб. Указанная недоимка включена в требование № 20874 от 05.06.2020 (л.д. 14, 75).

Согласно расчету пени по земельному налогу за 2018 год произведено начисление пени на недоимку по налогу в сумме 43536 руб. за период с 03.12.2019 по 04.06.2020 в размере 1612,28 руб. Указанная недоимка включена в требование № 20874 от 05.06.2020 (л.д. 14, 75).

Судом проверен указанный расчет пени, с расчетом пени по транспортному налогу, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год суд соглашается, расчет произведен верно, с учетом имеющейся недоимки по налогам.

Согласно расчету пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год произведено начисление пени на недоимку по налогу в сумме 22184 руб. (814 руб. в отношении объекта по адресу: <адрес>, кадастровый №, + 12597 руб. в отношении объекта по адресу: <адрес>, кадастровый № + 5604 руб. в отношении объекта по адресу: <адрес>, кадастровый №, + 1729 руб. в отношении объекта по адресу: <адрес>, кадастровый № + 1440 руб. в отношении объекта по адресу: <адрес>, кадастровый №), за период с 03.12.2019 по 04.06.2020 в размере 821,54 руб. Указанная недоимка включена в требование № 20874 от 05.06.2020 (л.д. 14, 76).

С указанным расчетом пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год суд не согласен, поскольку истцом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, который административному ответчику на праве собственности не принадлежит. В связи с чем пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год подлежит перерасчету.

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 781,53 руб.:

Недоимка по налогу составляет 20744 руб. (22184 руб. - 1440 руб.).

20744 руб. х 6,5% х 1/300 х 13 дн. = 58,43 руб.

20744 руб. х 6,25% х 1/300 х 56 дн. = 242,01 руб.

20744 руб. х 6,0% х 1/300 х 77 дн. = 332,77 руб.

20744 руб. х 5,5% х 1/300 х 39 дн. = 148,3 руб.

Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 7762 руб., задолженность по уплате пени по транспортному налогу 287,45 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 20744 руб., задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 781,53 рублей, задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в сумме 43536 руб., задолженность по уплате пени по земельному налогу в размере 1612,28 руб.

Административным ответчиком доказательств уплаты указанной недоимки не представлено, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

В силу ч. 1. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей за момент возникновения спорных отношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области по взысканию недоимки по налогам и пени подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ. Определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по налогам со ФИО1 вынесено мировым судьей судебного участка № 4 г. Троицка 16 сентября 2022 (л.д.27), административный иск о взыскании налога и пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 13.03.2023 (л.д.3).

При указанных обстоятельствах, со ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Челябинской области подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 7762 руб., пени в сумме 287,45 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 20744 руб., пени в сумме 781,53 руб., недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 43536 руб., пени в сумме 1612,28 руб., всего 74723,26 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2441,70 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серии №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 7762 руб., пени в сумме 287,45 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 20744 руб., пени в сумме 781,53 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 43536 руб., пени в сумме 1612,28 руб., всего 74723,26 руб.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 2441,70 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 09.06.2023