Дело №а-559/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Светлоярский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Потаповой О.В.,

при секретаре ФИО2,

17 августа 2023 года в р.<адрес>, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование иска указано, что ФИО1 имеет в собственности движимое и недвижимое имущество и является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество, а также налога на доходы физических лиц, в связи с получением в 2020 г. выигрыша в казино в размере 415250,00 руб.

Налогоплательщику направлялись соответствующие налоговые уведомления, однако обязанность по уплате в бюджет указанных налогов она надлежащим образом не исполнила.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки были начислены пени и направлены требования об уплате налогов и пени.

Между тем требования не были исполнены, недоимка по налогам и задолженность по пеням не погашена, вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени отменён в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

По этим основаниям административный истец просил взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 г., полученных физическими лицам соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 53983,00 руб., пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188,94 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 112593,00 руб., пеню по транспортному налогу в размере 853,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 1 233,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 2 308,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 394,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяем объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 235,00 руб., пеню в размере 3,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 4,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 0,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1116,00 руб., пеню в размере 18,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 23,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего сумму в размере 172961,28 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, будучи извещённым о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещённый о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений на заявленные требования не представил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.

При таких данных, в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело без участия сторон.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Аналогичные положения содержатся в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которого налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения по транспортному налогу.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.363 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить годовую сумму транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, расположенные в пределах муниципального образования.

Статья 409 НК РФ обязывает налогоплательщиков в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить годовую сумму налога на имущество физических лиц. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 ст. 226 и пунктом 14 ст. 226.1 Налогового кодекса (исходя из сумм таких доходов).

Согласно ч.3 ст. 214.7 НК РФ налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, определяется как положительная разница между денежными средствами, полученными участником азартных игр от организаторов азартных игр, и денежными средствами, уплаченными участником азартных игр организаторам азартных игр в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения в течение налогового периода, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Определение налоговой базы и исчисление суммы налога производятся налоговым органом по истечении налогового периода на основании данных, полученных от организаторов азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов, в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Налогоплательщики, получившие доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72, п.2 ст.75 НК РФ пеня является способом исполнения обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно правой позиции, изложенной в 5 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П пеня имеет компенсационную (восстановительную), а не штрафную природу. Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок должно быть компенсировано погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Таким образом пеня взыскивается независимо от виновного или невиновного характера просрочки фискального платежа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в связи с наличием в собственности транспортных средств, а именно легковых автомобилей:

ВА321150, государственный регистрационный знак: <***>, VIN: <***>, год выпуска 2005 (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

ХЕНДЭ EQUUS, государственный регистрационный знак: <***>, VIN: №, год выпуска 2012 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500, государственный регистрационный знак: <***>, VIN: <***>, год выпуска 2013 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

TOYOTA CAMRY, государственный регистрационный знак: <***>, VIN: №, год выпуска 2014 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежат на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 34:26:060601:296, площадью 1681 кв.м, и жилой дом с кадастровым номером 34:26:060601:3049, площадью 88,9 кв.м, расположенные по адресу: <адрес>А, (л.д. 7).

Ответчику ежегодно направлялись налоговые уведомления с расчетом налогов, подлежащих взысканию в бюджет (л.д.8-12).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № сумма транспортного налога за 2020 год составила 112593,00 руб., сумма земельного налога за 2020 год составила 1116 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составила 235,00 руб. (л.д.11).

Кроме того, в Инспекцию налоговым агентом ООО "ДОМЕЙН" в отношении ФИО1, ИНН <***>, были представлены сведения о полученном доходе за 2020 год по выигрышам в казино в сумме 415250,00 руб. Согласно указанным в сведениям был начислен налог с дохода в сумме 53983,00 руб., который не удержан налоговым агентом у источника выплаты.

В соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ Инспекцией было сформировано и направлено административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

Ввиду неуплаты в установленный срок налогов, налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 53983,00 руб. и пени в размере 188,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 112593,00 руб., пени в размере 853,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1 233,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 2 308,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 394,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяем объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 235,00 руб., пени в размере 3,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 4,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 0,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1116,00 руб., пени в размере 18,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 23,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-23).

Указанные налоговые требования административным ответчиком исполнены не были.

В связи с этим административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

Однако судебный приказ №а-48-925/2022, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам в сумме 172961,28 руб. был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями должника относительно его исполнения (л.д.29).

Согласно представленному административным истцом расчету задолженность ответчика по налогам на доходы и имущество, транспортному и земельному налогам составляет 172961,28 руб. (л.д.24-28).

В соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, по смыслу приведенных требований процессуального закона следует, что суд по общим правилам должен рассматривать административное дело по заявленным административным истцом требованиям.

При этом, как следует из содержания части 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска.

Из содержания административного искового заявления следует, что административным истцом заявлены требования на общую сумму в размере 172961,28 руб., которая не соответствует размеру суммы, заявленных им требований о взыскании задолженности по налогам (53983 руб. +188,94 руб. + 112593 руб. +853,33 руб. +1233,49 руб. +2308,77 руб. +394,08 руб. +235 руб. +3,95 руб. +4,07 руб. +0,82 руб. +1116 руб.+ 18,94 руб.+23,98 руб.= 172957,37 руб.).

В ходе рассмотрения дела административным истцом каких-либо изменений либо уточнений исковых требований не заявлено.

Расчёт взыскиваемой суммы налогов и пени, судом проверен и признан правильным в сумме 172957,37 руб.

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по налогам и пени за несвоевременную их уплату, на общую сумму 172957,37 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 г., полученных физическими лицам соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 53983,00 руб., пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188,94 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 112593,00 руб., по пене по транспортному налогу в размере 853,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пене в размере 1 233,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пене в размере 2 308,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пене в размере 394,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяем объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 235,00 руб., пене в размере 3,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пене в размере 4,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пене в размере 0,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1116,00 руб., пене в размере 18,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 23,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению и считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу административного истца недоимку по указанным налогам в общей сумме 172957,37 руб., а в остальной части отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход Светлоярского муниципального района <адрес> государственную пошлину в соответствии со ст.333.19 НК РФ в размере 4659,15 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Армении, ИНН <***>, паспорт <...>, выдан ОВМ ОМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 г., полученных физическими лицам соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 53983,00 руб., пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188,94 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 112593,00 руб., пеню по транспортному налогу в размере 853,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 1 233,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 2 308,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 394,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяем объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 235,00 руб., пеню в размере 3,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 4,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 0,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1116,00 руб., пеню в размере 18,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 23,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего сумму в размере 172957,37 руб. (сто семьдесят две тысячи девятьсот пятьдесят семь рублей 37 копеек).

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 3,91 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Армении, ИНН <***>, паспорт <...>, выдан ОВМ ОМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход Светлоярского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4659,15 руб. (четыре тысячи шестьсот пятьдесят девять рублей 15 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Светлоярский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В.Потапова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий О.В.Потапова