Решение по делу № 2А-5290/2024 от 18.02.2025

УИД 74RS0001-01-2024-006058-35

Дело № 2а-545/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Соколовой Д.Е.

при секретаре Казьминой Е.И.

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Челябинске 18 февраля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2021 годы в сумме 60 214,70 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы в сумме 1 148,57 руб., по земельному налогу за 2017-2021 годы в сумме 6 518,73 руб., пени в размере 15 845,21 руб., всего – 83 727,21 руб. (т. 1 л.д. 3-5).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на имя ФИО1 в 2017-2021 годы зарегистрированы: жилой дом по адресу: <адрес> по адресу: <адрес>, 2306, земельные участки по адресу: <адрес>, а также автомобили <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №. В срок, установленный законодательством, налоги административным ответчиком не были уплачены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в письменных возражениях и дополнении к ним (т. 1 л.д. 207-209, т. 2 л.д. 97-98).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 29 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Под налогом в п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (т. 1 л.д. 96), гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, ФИО5, гаражный бокс № (т. 1 л.д. 97), в связи с чем в соответствии со ст. 400, ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования в том числе квартира, гараж.

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора.

На основании ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленному расчету размер налога на имущество за 2018 год составил 191 руб. (на дату подачи административного искового заявления размер налога составляет 121,57 руб.); за 2019 год – 260 руб.; за 2020 год – 374 руб.; за 2021 год – 393 руб. Общая сумма задолженности составляет 1 148,57 руб. (121,57 + 260 + 374 + 393).

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (т. 1 л.д. 205 оборот).

Данные автомобили являются объектами налогообложения, а ФИО1 – налогоплательщиком в соответствии со ст. ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки, указанные в Закон Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» в редакции, действующей на момент начисления налога.

Согласно представленному расчету размер транспортного налога за 2017 год составил 14 228 руб. (13 650 + 578); за 2018 год – 14 228 руб. (13 650 + 578); за 2019 год – 14 037 руб. (13 650 + 387); за 2020 год – 14 037 руб. (13650 + 387); за 2021 год – 14 037 руб. (13 650 + 387).

Вместе с тем, задолженность по транспортному налогу за 2017 год уплачена в части, в связи с чем ко взысканию предъявлена задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 875,70 руб., за 2018 год – 14 228 руб., за 2019 год – 14 037 руб., за 2020 год – 14 037 руб., за 2021 год – 14 037 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу составляет 60 214,70 руб. (3 875,70 + 14 228 + 14 037 + 14 037 + 14 037).

В судебном заседании также установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (т. 1 л.д. 93), земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, ориентир от <адрес>, примерно в 1500 м от ориентира по направлению на юг (т. 1 л.д. 94), земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (т. 1 л.д. 95).

Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к числу местных налогов. Данный налог регламентирован положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с которыми вводится в действие и прекращает действовать, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется как кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1, ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговыми органами и уплачивается физическими лицами на основании налогового уведомления.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно представленному расчету размер земельного налога за 2017 год составил 1 244 руб. (414 + 830); за 2018 год – 1 244 руб. (414 + 830); за 2019 год – 1 244 руб. (414 + 830); за 2020 год – 1 244 руб. (414 + 830); за 2021 год – 1 831 руб. (914 + 462 + 455).

Однако задолженность по земельному налогу уплачена в части, в связи с чем ко взысканию предъявлена задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 955,73 руб. (125,73 + 830), за 2018 год – 1 244 руб. (414 + 830), за 2019 год – 1 244 руб. (414 + 830), за 2020 год – 1 244 руб. (414 + 830), за 2021 год – 1 831 руб. (455 + 1 376).

Таким образом, общая сумма задолженности по земельному налогу составляет 6 518,73 руб. (955,73 + 1 244 + 1 244 + 1 244 + 1 831).

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2016 год в размере 14 228 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 года в размере 224 руб., земельного налога за 2016 год в размере 1 037 руб., срок уплаты налогов установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 54);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2017 год в размере 14 228 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 191 руб., земельного налога за 2017 год в размере 1 244 руб., срок уплаты налогов установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 8);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 14 228 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 191 руб., земельного налога за 2018 год в размере 1 244 руб., срок уплаты налогов установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 10-11);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 14 037 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 260 руб., земельного налога за 2019 год в размере 1 244 руб., срок уплаты налогов установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 12-13);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 14 037 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 374 руб., земельного налога за 2020 год в размере 1 244 руб., срок уплаты налогов установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 14-15);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 14 037 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 393 руб., земельного налога за 2021 год в размере 1 831 руб., срок уплаты налогов установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 16-17).

Согласно ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок расчета пеней предусмотрен ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Таким образом, по смыслу ст. ст. 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу с 01 января 2023 года, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно представленным сведениям из налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась задолженность по налогам в сумме 89 718,89 руб. и по пени в размере 10 935,89 руб.

Кроме того, на общую сумму отрицательного сальдо налоговой задолженности по единому налоговому счету ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена сумма пеней в размере 5 690,77 руб.

С учетом ранее принятых мер взыскания, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 15 845,21 руб. (10 935,89 + 5 690,77 – 781,45).

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит их верными и обоснованными, административным ответчиком данные расчеты не оспорены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в его адрес направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в сумме 623 руб., пени в размере 13,93 руб., срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 57);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в сумме 830 руб., пени в размере 3,13 руб., срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 58);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в сумме 14 833 руб., пени в размере 55,87 руб., срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 75-76);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в сумме 14 833 руб., пени в размере 75,79 руб., срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 36-37);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в сумме 830 руб., пени в размере 9,60 руб., срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 59);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в сумме 830 руб., пени в размере 1,65 руб., срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 60);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в сумме 14 711 руб., пени в размере 29,18 руб., срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 27-28);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в сумме 15 655 руб., пени в размере 50,89 руб., срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 44-46);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в сумме 67 882 руб., пени в размере 13 951,31 руб., срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 20).

Данные требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому району г.Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 14 888,87 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2017 год в размере 14 228 руб., пени за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,59 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 191 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,72 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 414 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,56 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №. Определением мирового судьи выдан дубликат судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен ввиду поступления возражений должника относительно исполнения судебного приказа (т. 1 л.д. 106-126).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому району г.Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 14 908,79 руб., в том числе: по транспортному налогу в размере 14 228 руб., пени в размере 72,69 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 191 руб., пени в размере 0,98 руб., по земельному налогу в размере 414 руб., пени в размере 2,12 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен ввиду поступления возражений должника относительно исполнения судебного приказа (т. 1 л.д. 127-142).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому району г.Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 14 740,18 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2019 год в размере 14 037 руб., пени за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,84 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 260 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,52 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 414 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,82 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен ввиду поступления возражений должника относительно исполнения судебного приказа (т. 1 л.д. 143-157).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому району г.Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 15 705,89 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в размере 14 037 руб., пени за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,62 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 374 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,22 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 414 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,35 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 830 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,70 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен ввиду поступления возражений должника относительно исполнения судебного приказа (т. 1 л.д. 172-186).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 2020 года по 2023 год в сумме 31 880,10 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, выдан судебный приказ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен ввиду поступления возражений должника относительно исполнения судебного приказа (т. 1 л.д. 187-199).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 83 727,21 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в размере 14 037 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 14 037 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 14 037 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 14 228 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 875,70 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 393 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 374 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 260 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 121,57 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 455 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1 376 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 830 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 414 руб., по земельному налогу за 2019 года в размере 830 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 414 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 830 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 414 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 125,73 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 830 руб., задолженности по пени в размере 15 845,21 руб. подано административным истцом в Советский районный суд г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте) (т. 1 л.д. 84).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Также, п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Учитывая, что размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб. именно с момента вынесения требования № об уплате задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ, который не был исполнен административным ответчиком в добровольном порядке, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, то налоговый орган в силу подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации должен был обратиться в суд с настоящим иском в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании изложенного, а также учитывая, что задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом установленного законом срока для взыскания задолженности отклоняются судом как несостоятельные.

Как следует из материалов дела, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ №, то есть в соответствии со сроками, установленными п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующим в спорный период, а именно в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Обращаясь к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с неисполнением требований об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган не пропустил установленный законом срок, поскольку общая сумма задолженности по данным требованиям не превышала 3 000 руб., и с учетом положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для обращения к мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ, исходя из срока исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ.).

Ссылка административного ответчика на отсутствие возможности снять с регистрационного учета транспортные средства ввиду наложения запрета на регистрационные действия основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления не является, поскольку в спорный период ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку являлся лицом, на котором в 2017-2021 годы были зарегистрированы транспортные средства. При этом обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него этого транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования. У владельца транспортного средства есть возможность в заявительном порядке прекратить регистрацию транспортного средства в связи с отчуждением автомобиля, что в ходе рассмотрения административного дела и было произведено административным ответчиком. Вносить или нет изменения в регистрационный учет, налогоплательщик решает самостоятельно, однако неиспользование им такой возможности прекращения учета не является основанием для его освобождения от уплаты транспортного налога за тот период времени, когда транспортное средство было зарегистрировано за ним.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 60 214,70 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 1 148,57 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 6 518,73 руб., пени в сумме 15 845,21 руб., всего – 83 727 (восемьдесят три тысячи семьсот двадцать семь) руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Соколова Д.Е.

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2025 года.