Дело №2а-2857/2022

11RS0005-01-2022-003999-74

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ухта, Республика Коми

18 октября 2022 года

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Хазиевой С.М.,

при секретаре Рузиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени,

установил:

Межрайонная Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц: транспортный налог за 2019 год в сумме 3.975 руб., пени в сумме 3,38, начисленные за период с 02.12.2020 по 07.12.2020; транспортный налог за 2020 год в сумме 3.600 руб., пени в сумме 11,70 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 731 руб., пени в сумме 0,62 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 07.12.2020; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 805 руб., пени в сумме 2,62 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 1.040 руб., пени в сумме 0,88 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 07.12.2020. В обоснование требований указано, что обязанность по уплате налога ответчиком в добровольном порядке не исполнена.

Стороны извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в настоящее судебное заседание не явились. МИФНС №8 по Республике Коми ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Суд, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), определил возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Ответчик представила возражения относительно заявленных требований, в которых указала, что в 2019 году владела транспортным средством KIA RIO, г.р.з. х715ск62 только 9 месяцев, в то время как расчет налога произведен за 12 месяцев, так же указала, что от ООО «ФИНМОЛ» никогда денежных средств не получала, соответственно, никаких доходов у нее не было.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела о выдаче судебного приказа №2а-1409/2022, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ и части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектами налогообложения являются, в частности, автомобили (ст. 358 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в 2019 – 2020 годах за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства: в 2019 - KIA RIO, г.р.з. ...., МАЗДА 3, г.р.з. ...., в 2020 - МАЗДА 3, г.р.з. .....

Транспортное средство KIA RIO, г.р.з. ...., находилось в собственности ответчика в течение 9 месяцев и 22 дней.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Таким образом, принимая во внимание положения п. 3 ст. 362 НК РФ, поскольку в октябре 2019 года ответчик владела автомобилем более 22 дней, налоговым органом правомерно транспортный налог исчислен исходя из 10 полных месяцев владения.

Исходя из положений статей 400 и 401 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартиры, комнаты); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С <...> г. административный ответчик является собственником 1/2 доли в праве собственности владеет на квартиру с кадастровым номером 11:20:0602014:470, расположенную по адресу: .....

Исходя из положений п. 1 ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Пунктом 6 статьи 228 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным ООО МКК «Финмолл» (ИНН ...., КПП ....), ФИО1 в 2016 году заключила договор микрозайма с целью приобретения товаров и услуг в ООО «КАРИ». Платеж по договору микрозайма ответчик не погасила.

В 2019 году на основании от 31.12.2019 приказа .... в связи с истечением срока исковой давности для взыскания просроченной задолженности по выданным микрозаймам с клиентов - заемщиков, возникшей на эту дату, в отсутствие фактов прерывания (приостановления) срока исковой давности, согласно ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 77 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07,1998 № 34н, задолженность ответчика была списана с баланса ООО МКК «Финмолл» как задолженность с истекшим сроком исковой давности.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

При списании задолженности организацией с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная ст. 41 НК РФ, в виде дохода в размере суммы списанной задолженности.

Указанный доход в размере суммы списанной задолженности подлежит налогообложению в установленном порядке.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Таким образом, сумма списанного ответчику долга является доходом ФИО1, полученным за 2019 год.

ООО МКК «ФИНМОЛЛ» представило в налоговый орган справку о полученном административным ответчиком в 2019 году доходе в сумме 7.999 руб. и о не удержании с него налога в сумме 1.040 руб. Код дохода 2611 - «Суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, за исключением указанных в пункте 62.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации».

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога, налога на имущества, налога на доходы физических лиц, о необходимости уплаты которых административному ответчику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомление: за 2019 год – уведомление от 01.09.2020 ....: транспортный налог – 3.975 руб., налог на имущество – 731 руб., налог на доходы физических лиц – 1.040 руб.; за 2020 год уведомление от 01.09.2021 ....: транспортный налог – 3.600 руб., налог на имущество – 805 руб.

В установленные законом сроки налог уплачен не был.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов административный истец направил в адрес административного ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» требования об уплате недоимки и пени: требование .... по состоянию на 08.12.2020 сроком уплаты до 12.01.2021: транспортный налог за 2019 год - 3.975 руб., пени - 3,38, начисленные за период с 02.12.2020 по 07.12.2020; налог на имущество физических лиц за 2019 год - 731 руб., пени - 0,62 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 07.12.2020; налог на доходы физических лиц за 2019 год - 1.040 руб., пени - 0,88 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 07.12.2020; требование .... по состоянию на 15.12.2021 сроком уплаты до 30.12.2021: транспортный налог за 2020 год - 3.600 руб., пени - 11,70 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; налог на имущество физических лиц за 2020 год - 805 руб., пени - 2,62 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

В указанные сроки налогоплательщик не уплатил недоимку по налогам и пени в сумме, указанной в требованиях.

04.04.2022 административный истец обратился к мировому судье Тиманского судебного участка города Ухты Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа.

08.04.2022 мировым судьей Водненского судебного участка г. Ухты в порядке замещения мирового судьи Тиманского судебного участка г. Ухты выдан судебный приказ по делу № 2а-1409/2022 на взыскание с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц за 2019 – 2020 года, который был отменен определением от 28.04.2020 по заявлению должника.

Обязанность по уплате налоговых платежей до настоящего времени административным ответчиком не исполнена, в связи с чем 21.06.2022 налоговым органом подано настоящее административное исковое заявление.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган обратился с настоящим исковым заявлением в установленный законом срок, заявленные требования о взыскании недоимки и пени по уплате налогов, подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> г. года рождения, уроженки ...., проживающей по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 3.975 руб., пени в сумме 3,38, начисленные за период с 02.12.2020 по 07.12.2020;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 3.600 руб., пени в сумме 11,70 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 731 руб., пени в сумме 0,62 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 07.12.2020;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 805 руб., пени в сумме 2,62 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 1.040 руб., пени в сумме 0,88 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 07.12.2020.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми путем подачи апелляционной жалобы через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Судья Ухтинского городского суда - Хазиева С.М.