Решение по делу № 2А-4624/2025 от 17.10.2025 | Индустриальный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-4624/2025

УИД 22RS0065-01-2025-001011-05

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 октября 2025 года город Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

председательствующего судьи Пьянковой Н.А.,

при секретаре Михалевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2820 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2017 год в размере 17 774 рубля 65 копеек, за 2020 год в размере 5834 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1783 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 3104 рубля 00 копеек, за 2019 год в размере 274 рубля 00 копеек, за 2020 год в размере 829 рублей 00 копеек, за 2020 в размере 591 рубль 00 копеек, за 2021 год в размере 907 рублей 00 копеек, пени в размере 22 263 рубля 76 копеек, всего на общую сумму 56 180 рублей 41 копейка. Кроме того, просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик в 2015-2021 годах являлся владельцем следующего имущества:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, модель: ХЭНДЭ ТУКСОН 2.0 GLS AT, год выпуска 2008, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: 658530, <адрес>, кадастровый ***,

- здание, строение, сооружение, расположенное по адресу: 658530, <адрес>, кадастровый ***,

- гаражи, расположенные по адресу: 658530, <адрес>, кадастровый ***,

- здание, строение, сооружение, расположенное по адресу: 658530, <адрес>, кадастровый ***,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый ***,

- иные строения, помещения и сооружения: <адрес>, <адрес>, кадастровый ***.

Налогоплательщик не произвел уплату налога в установленный законом срок, в связи, с чем налоговым органом в его адрес посредством почтовой корреспонденции направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов, пени, в том числе требование об уплате налога № 2690 от 25 мая 2023 года, которые оставлены без исполнения.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по налогам, пени. 04 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула был вынесен судебный приказ № 2а-1909/2023, который ввиду поступивших от налогоплательщика возражения отменен. Так как в настоящее время задолженность по налогам и пени не погашена, административным истцом подано настоящее административное исковое заявление. Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска в связи с тем, что, по мнению административного истца, он пропущен по уважительной причине.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, полагал, что срок налоговым органом пропущен, оснований для взыскания налогов и пени не имеется.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, извещенного надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 48 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из абзацев 1 и 2 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Следовательно, в силу прямого указания пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Датой исчисления срока для направления налоговым органом требования об уплате задолженности является 1 января 2023 года.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Из пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» следует, что предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, следовательно, с учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона № 263-ФЗ, срок направления требования об уплате задолженности увеличен с трех месяцев до 9 месяцев.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 в 2015-2021 годы являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

ФИО1 выставлялись налоговые уведомления: № 57958918 от 27 августа 2016 года, № 41395309 от 6 сентября 2017 года, № 75602339 от 21 августа 2018 года, № 366927 от 12 декабря 2018 года, № 3200585 от 28 июня 2019 года, № 84992637 от 19 августа 2019 года, № 9418809 от 3 августа 2020 года, № 33165414 от 1 сентября 2021 года, № 16617505 от 1 сентября 2022 года, № 101400506 от 5 августа 2023 года, № 201410688 от 2 августа 2024 года.

ФИО2 выставлялись требования: № 3225 от 6 февраля 2017 года, № 947 от 8 февраля 2017 года, № 42659 от 25 мая 2017 года, № 56351 от 10 ноября 2017 года, № 58037 от 11 декабря 2017 года, № 15467 от 15 декабря 2017 года, № 60588 от 20 декабря 2018 года, № 30941 от 26 декабря 2018 года, № 8993 от 24 июня 2019 года, № 32620 от 24 июня 2019 года, № 36235 от 25 июня 2019 года, №2629 от 10 января 2020 года, № 36951 от 16 марта 2020 года, № 387747 от 29 июня 2020 года, № 70885 от 30 июня 2020 года, № 78144 от 24 декабря 2020 года, № 133560 от 24 декабря 2020 года, № 126378 от 15 декабря 2021 года, № 108529 от 19 декабря 2022 года.

В связи с введением единого налогового счета ФИО2 направлено требование № 2690 от 25 мая 2023 года, которым предложено в срок до 17 июля 2023 года уплатить транспортный налог в размере 2820 рублей, земельный налог в размере 58 693 рубля 65 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1772 рубля, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 12 494 рубля, пени 31 453 рубля 86 копеек.

29 августа 2023 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2019-2021 годы в размере 12 970 рублей 86 копеек, в том числе по налогам 11 255 рублей, пени 1715 рублей 86 копеек.

04 сентября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1909/2023 о взыскании с ФИО2, который определением от 29 июля 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника.

Определением мирового судьи от 16 октября 2024 года удовлетворено в части заявление ФИО2 о повороте исполнения судебного приказа, с Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в пользу ФИО2 взысканы денежные средства в размере 11 255 рублей, удержанные на основании судебного приказа.

Принимая во внимание дату отмены судебного приказа (29 июля 2024 года), налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 29 января 2025 года.

Административный иск сформирован налоговым органом 04 февраля 2025 года и подан в Индустриальный районный суд г. Барнаула 05 февраля 2025 года, то есть с пропуском установленного срока.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока обращения в суд административным истцом в качестве уважительных причин пропуска срока указано на то, что налоговый орган своевременно обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, срок обращения в районный суд пропущен незначительно (4 рабочих дня).

Материалами дела подтверждается, что срок обращения в суд пропущен незначительно (6 календарных дней), при этом налоговым орган своевременно было подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа.

Копия определения об отмене судебного приказа № 2а-1909/2023 курьеру Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю передавалось после вынесения, однако в материалах дела отсутствует отметка о ее получении. Повторно по запросу инспекции копия определения получена 06 ноября 2024 года.

Таким образом, после поворота исполнения судебного приказа возникла необходимость в повторном получении копии определения об отмене судебного приказа.

Совокупность приведенных обстоятельств свидетельствует о совершении административным истцом действий, направленных на принудительное взыскание налога, незначительности пропуска срока, отсутствии злоупотребления правом налоговым органом, в связи с чем ходатайство о восстановлении срока подлежит удовлетворению.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как ему принадлежало 2015-2021 годах следующее имущество:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, модель: ХЭНДЭ ТУКСОН 2.0 GLS AT, год выпуска 2008, дата регистрации права собственности: 23.09.2020 г.

ФИО2 не произвел уплату транспортного налога на указанное транспортное средства за 2021 год в установленные законом сроки.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, представленным Управлением Министерства внутренних дел Российской Федерации по г. Барнаулу, владельцем автомобиля: государственный регистрационный знак: ***, модель: ХЭНДЭ ТУКСОН 2.0 GLS AT, год выпуска 2008, дата регистрации права собственности: 23.09.2020, в 2021 году являлся ФИО2

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год и предлагает следующий расчет:

141,00 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2 820 рублей 00 копеек.

Итого задолженность составляет 2 820 рублей 00 копеек.

Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан правильным и подлежащим взысканию.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 4 статьи 12, пункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в пункте 2 части 1 статьи 16 и пункте 3 части 10 статьи 35 определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К – коэффициент.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 13 декабря 2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

На основании пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что у ФИО2 в 2015, 2017, 2019-2021 годах в собственности имелись:

- здание, строение, сооружение, Склад (насосная станция), адрес: 658530, <адрес>, ФИО3, Площадь 55,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- здание, строение, сооружение, Контора, адрес: 658530, РОССИЯ, <адрес>,, ст Ребриха, ул Нефтебаза, 13, ФИО3, Площадь 81,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж, адрес: 658530, РОССИЯ, <адрес> „ ФИО3, Площадь 354,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- здание, строение, сооружение, Склад насосная при разливочной, адрес: 658530, РОССИЯ, <адрес>, „ ФИО3, Площадь 83, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, адрес: 656065, Россия,,, г <адрес> <адрес>, ФИО3, Площадь 45, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, ФИО3, Площадь 3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку принадлежность перечисленных объектов недвижимого имущества в названный в административном иске период подтверждается сведениями Единого государственного реестра недвижимости, административный ответчик обязан уплачивать налог на имущество.

Расчет недоимки по налогу на имущество стороной административного ответчика не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из положений части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик в 2017-2020 годах являлся владельцем:

- земельный участок, расположенный по адресу: 658530, <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ,

Расчет недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2017 и 2020 год не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Между тем, налог на имущество за 2015 и 2017 годы и земельный налог за 2017 год взысканию не подлежат, поскольку решением Барнаульской городской Думы от 23 декабря 2022 № 69 «Об утверждении Перечня дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» и решением Станционного-Ребрихинского сельского совета народных депутатов Станционно-Ребрихинского сельсовета Ребрихинского района Алтайского края от 28 декабря 2023 гола № 42 «О дополнительных основаниях признания безнадежными к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» задолженность в части сумм местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года признается безнадежной и подлежит списанию.

Таким образом, в рамках настоящего иска подлежит взысканию с ФИО2 транспортный налог за 2021 год, налог на имущество за 2019-2021 годы и земельный налог за 2020 год. Данных об уплате этих налогов в судебное заседание не представлено, поэтому они подлежат взысканию в полном объеме.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административным истцом указано, что требуемые пени начислены на следующие виды задолженности (сумма недоимки 75 693 рубля 65 копеек):

- транспортный налога за 2021 год – 2820 рублей;

- земельный налог за 2017 год – 17 774 рубля 65 копеек;

- земельный налог за 2019 год – 34 999 рублей;

- земельный налог за 2020 год – 5834 рубля;

- налог на имущество за 2015 год -140 рублей и 1783 рубля;

- налог на имущество за 2016 год – 2896 рублей;

- налог на имущество за 2017 год - 3104 рублей;

- налог на имущество за 2018 год – 162 рубля, 173 рубля и 3407 рублей;

- налог на имущество за 2019 год – 274 рубля;

- налог на имущество за 2020 год – 829 рублей и 591 рубль;

- налог на имущество за 2021 год – 907 рублей.

Вместе с тем, поскольку задолженность в части сумм региональных и местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, признана безнадежной к взысканию, пени на налоги за 2015-2017 год взысканию не подлежат.

Налог на имущество за 2018 года в размере 3407 рублей взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2а-1606/2020, после чего в ОСП Индустриального района г. Барнаула возбуждено исполнительное производство от 17 февраля 2021 года № 704177135/2222, которое 07 июля 2022 года окончено фактическим исполнением, соответственно, пени на эту задолженность после указанной даты не начисляются, так как она оплачена в рамках исполнительного производства.

За взысканием задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 34 999 рублей, налогу на имущество за 2018 года в размере 233 рубля Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула, которым 04 октября 2022 года вынесено определение об отказе в принятии заявления № 9а-352/2022, дальнейшие меры взыскания не применялись, потому указанные задолженности подлежат исключению из отрицательного сальдо для расчета пени.

Таким образом, в отрицательное сальдо для расчета пени входят транспортный налог за 2021 год в размере 2820 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 5834 рубля, налог на имущество за 2019 год в размере 274 рубля, за 2020 год в размере 829 рублей и 591 рубль и за 2021 года в размере 907 рублей, размер отрицательного сальдо составил 11 255 рублей, на него и подлежат начислению спорные пени.

за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года:

11 255*7,5%*1/300*204 дня = 574 рубля 00 копеек;

за период с 24 июля 2023 года по 12 августа 2023 года:

11 255*8,5%*1/300*20 дней = 63 рубля 78 копеек.

Итого пени, начисленные за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года, составляют 637 рублей 78 копеек.

Пени, сформированные по состоянию на 01 января 2023 года, начисленные на налог на имущество за 2018-2021 годы (за 2018 год пени взыскиваются, так как этот налог взыскан судебным приказом № 2а-1606/2020), транспортный налог за 2021 год, земельный налог за 2020 год, в размере 829 рублей 24 копейки подлежат взысканию за вычетом 27 рублей 34 копеек (пени, обеспеченные мерами взыскания).

Итого, размер взыскиваемых в рамках настоящего административного иска пени составляет 1439 рублей 68 копеек.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

В силу положений части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 904 рубля 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-181 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 2820 рублей 00 копеек, земельному налогу за 2020 год в размере 5 834 рубля 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 274 рубля 00 копеек, за 2020 год в размере 829 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 591 рубль 00 копеек, за 2021 год в размере 907 рублей 00 копеек, и пени в размере 1439 рублей 68 копеек, всего взыскать 12 694 рубля 68 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 904 рубля 00 копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Н.А. Пьянкова

Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2025 года.

Верно, судья

Н.А. Пьянкова

Секретарь судебного заседания

В.А. Михалева

По состоянию на 17.10.2025 решение не вступило в законную силу

Подлинный документ находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула в материалах дела

№ 2а-4624/2025

Секретарь судебного заседания

В.А. Михалева