РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 августа 2025 года Тимирязевский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Ерохиной Т.Н., при секретаре Пуриче М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-656/25 по административному иску МИФНС № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 7 по Московской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 и просят взыскать недоимку по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных ФЛ – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) ( в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за нал. Периоды до 01.01.2025) за 2023 год в размере 446 238 рублей.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учета МИФНС № 7 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 07.04.2024 года ответчиком была представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2023 год, в которой отражен доход в размере 3 700 000 рублей от продажи квартиры (доля в праве ¼), расположенной по адресу: <...> дом 53-1-125, находящейся в собственности менее 3-х лет. На основании указанной декларации ответчику были представлены в соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в размере 250 000 рублей; в соответствии с пп.4 п.1 ст. 218 НК РФ, стандартный налоговый вычет на ребенка в сумме 1 400 рублей; в соответствии с пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ, социальный налоговый вычет по расходам на лечение в размере 16 000 рублей. Сумма налога к уплате в бюджет по данным налогоплательщика составила 446 238 рублей (3700000-250000-1400-16000)*13%. Камеральной налоговой проверкой была установлена правильность исчисления ответчиком сумм налога к уплате. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала. В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ, в отношении ответчика выставлено и выгружено в личный кабинет ответчика требование от 16.12.2023 № 93408 с указанием срока уплаты до 16.01.2024 г. Также налогоплательщику было направлено решение от 14.03.2024 года № 5064 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. МИФНС России № 7 по Московской области обратилась к мировому судье 84 судебного участка Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика соответствующей суммы задолженности. 03.10.2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-3790/24, а 18.10.2024 года на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен. До настоящего времени, указанная сумма в бюджет не поступала.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в их отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, возражений относительно заявленных исковых требований не представила, о рассмотрении дела в свое ответвите не просила.

Принимая во внимание то, что реализация участниками процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, суд, в соответствии со ст.ст.101, 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившегося представителя истца, ответчика по имеющимся в материалах дела письменным доказательствам.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.13 Налогового кодекса РФ, налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам, порядок исчисления и уплаты которого регламентирован главой 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст. 207 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как указано в пп.9 п.2.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно: налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе - основная налоговая база).

Согласно п.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой ( п.3 ст. 210 НК РФ).

В соответствии со ст.216 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп.2 п.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В п.2,3 ст. 228 Налогового кодекса РФ указано, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что 07.04.2024 года ФИО2 была представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2023 год, в которой отражен доход в размере 3 700 000 рублей от продажи квартиры (доля в праве ¼), расположенной по адресу: <...> дом 53-1-125, находящейся в собственности менее 3-х лет.

На основании указанной декларации ответчику были представлены имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в размере 250 000 рублей; стандартный налоговый вычет на ребенка в сумме 1 400 рублей; социальный налоговый вычет по расходам на лечение в размере 16 000 рублей.

В срок до 16.01.2024 года налог на доходы физических лиц за 2023г. уплачен ФИО2 не был.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании ст.69 Налогового кодекса РФ административному ответчику было выставлено и отгружено в личный кабинет требование от 16.12.2023 г. № 93408 с указанием срока уплаты налога до 16.01.2024 года.

Факт неоплаты налога и направления требования подтверждается материалами дела.

Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст.48 Налогового кодекса РФ в пределах шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

Мировым судьей судебного участка № 84 Коломенского судебного района Московской области 18 октября 2024 года было вынесено определение об отмене судебного приказа от 03 октября 2024 года по делу № 2а-3790/24 по заявлению МИФНС России № 7 по Московской области о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, сборам и пени в общем размере 446238 руб. и госпошлины в доход государства в размере 6828 руб.

Таким образом, на дату разрешения настоящего спора судом у ФИО1 имеется задолженность по оплате налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 446238 рублей 00 копеек.

Данные обстоятельства установлены в ходе судебного разбирательства, административным ответчиком не опровергнуты, доказательств отсутствия задолженности суду не представлено.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, исходя из того, что налоговый орган, подавший заявление, не несет обязанности по уплате судебных расходов в силу требований закона, взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в доход бюджета города Москвы в размере 13655,95 рублей, исчисленная в соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 446 238 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Москвы государственную пошлину в размере 13 655 рублей 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Тимирязевский районный суд города Москвы.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 сентября 2025 года.

Судья Т.Н. Ерохина