Решение по делу № 2А-725/2023 от 14.09.2023

Дело № 2а-725/2023

УИД 22RS0037-01-2023-000814-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2023 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края

в составе председательствующего судьи Кречетовой О.А.,

при секретаре Ожогиной Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней за 2017-2019 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 -2019 годы, пеней на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 годы,

установил:

МИФНС <номер> России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за 2017 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за 2018 год в общей сумме 33541,43 руб.(2а-725/2023)

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и на основании п.п.2 п. 1 ст. 419, ст. 430 Налогового Кодекса РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. При этом, в случае прекращения деятельности уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. За 2018 год он до ДД.ММ.ГГГГ должен был уплатить сумму страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование – 26545 руб., на обязательное медицинское страхование – 5840 руб., однако добровольно обязанность не исполнил. Налоговой инспекцией было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, которое подлежало исполнению до ДД.ММ.ГГГГ, однако обязанность по уплате страховых взносов в не исполнена. В связи с возникновением недоимки начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 48 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10,56 руб.

Также в налоговом периоде 2017 года ФИО1 принадлежали объекты налогообложения: легковой автомобиль <...>, р.з. <номер>, земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, жилой дом по тому же адресу, кадастровый <номер>, в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер> налоговым органом были рассчитаны налоги за 2017 год: транспортный налог в сумме 720 руб. (72х10х12/12), который частично погашен, недоимка – 620 руб., земельный налог в сумме 365 руб. (486369х1/4х0,3%х12/12), налог на имущество физических лиц в сумме 95 руб. (379781Х1/4х0,10%х12/12), в связи с неоплатой в срок начислены пени в размере 10,90 руб., 5,53 руб. и 1,44 руб. соответственно, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, которое не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-1530/2019, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику в налоговом периоде 2018 года принадлежали объекты налогообложения: легковой автомобиль <...>, р.з. <номер>, земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, жилой дом по тому же адресу, кадастровый <номер>, в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер> налоговым органом были рассчитаны налоги за 2018 год: транспортный налог в сумме 720 руб. (72х10х12/12), земельный налог в сумме 365 руб. (486369х1/4х0,3%х12/12), налог на имущество физических лиц в сумме 99 руб. (394706х1/4х0,10%х12/12),в связи с неоплатой в срок начислены пени в размере 10,57 руб., 5,36 руб. и 1,46 руб. соответственно, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, которое не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-1932/2020, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, МИФНС <номер> России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за 2019 год, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы в общей сумме 11970,92 руб. (дело <номер>а-724/2023).

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику в налоговом периоде 2019 года принадлежали объекты налогообложения: легковой автомобиль <...>, р.з. <номер>, земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, жилой дом по тому же адресу, кадастровый <номер>, в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер> налоговым органом были рассчитаны налоги за 2019 год: транспортный налог в сумме 720 руб. (72х10х12/12), земельный налог в сумме 365 руб. (486369х1/4х0,3%х12/12), налог на имущество физических лиц в сумме 101 руб. (404567х1/4х0,10%х12/12),в связи с неоплатой в срок начислены пени в размере 21,26 руб., 10,78 руб. и 2,98 руб. соответственно, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, которое не исполнено.

Кроме того, у ФИО1 имеются недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на которые были начислены пени в суммах: по страховым взносам на ОПС за 2017 год – 4669,76 руб., на ОМС за 2017 год – 918,36 руб., по страховым взносам на ОПС за 2018 год – 4214,71 руб., на ОМС за 2018 год – 947,07 руб., указанные пени были включены в требования: за 2017 год – от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, за 2018 год – от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, которые не исполнены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-875/2022, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом были предприняты меры по взысканию недоимок, на которые начислены пени. По страховым взносам за 2017 год было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, впоследствии налоговым органом приняты постановления о взыскании недоимки во внесудебном порядке <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с невозможностью взыскания и прекращением деятельности ИП мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-875/2022, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, данная задолженность погашена в хронологическом порядке за счет поступивших платежей. По страховым взносам за 2018 год было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, впоследствии мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-1530/2019, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем предъявлен административный иск.

Кроме того, Межрайонная ИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, пени в общей сумме 9629,50 руб. (2а-720/2023),

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и на основании п.п.2 п. 1 ст. 419, ст. 430 Налогового Кодекса РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. При этом, в случае прекращения деятельности уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. За 2019 год он должен был уплатить сумму страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование – 7746,19 руб., на обязательное медицинское страхование – 1816,61 руб., однако добровольно обязанность не исполнил.Налоговой инспекцией было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, которое не исполно. В связи с возникновением недоимки начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 54,03 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12,67 руб. Впоследствии мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-1531/2019, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем предъявлен административный иск.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанные дела объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС <номер> по <адрес> не явился, заблаговременно извещен заказным письмом и по электронному адресу, представил письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 не явился, извещен лично ДД.ММ.ГГГГ, в предварительном судебном заседании возражал против взыскания транспортного налога, ссылаясь на то, что автомобиль был утрачен в результате ДТП в 2015 году, сильно поврежден, не подлежал восстановлению, в связи с чем он получил выплату по ОСАГО, автомобиль был утилизирован, документов на него не имеется. Также подтвердил факт принадлежности ему долей в праве собственности на жилой дом и земельный участок, факт регистрации в качестве ИП. Пояснил, что фактически деятельность не осуществлял, однако сразу не обратился с заявлением о прекращении регистрации, в 2017 году был официально трудоустроен, думал, что регистрация ИП должна прекратиться автоматически. Отрицал получение каких-либо налоговых уведомлений и требований, пояснил, что о задолженностях узнал от судебных приставов, когда они стали взыскивать долги по судебным приказам, на которые он подал возражения.

Представитель административного ответчика – его супруга ФИО2, о допуске которой он ходатайствовал в предварительном судебном заседании, не явилась, диплом о высшем юридическом образовании не представила, повестка на ее имя была получена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав материалы дела, оценив доводы сторон, суд в силу ст.150, 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц и пришел к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Оплате налог подлежит не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп.8 п.5 ст.391 НК РФ)

Согласно п.1 и п.3 ст. 396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета от ДД.ММ.ГГГГ <номер> установлены налоговые ставки земельного налога: для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры или предоставленных для ИЖС; земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, расположенных на территории Павловского сельсовета, ставки установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, для прочих земельных участков – 1,5 процента.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

До ДД.ММ.ГГГГ действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета от ДД.ММ.ГГГГ <номер> в редакции решения от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории муниципального образования Павловский сельсовета с ДД.ММ.ГГГГ введен налог на имущество физических лиц, установлено, что ставки налога зависят от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженной на коэффициент –дефлятор, установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: до 300000 руб. включительно – 0,1%, свыше 3000<адрес> руб. – 0,3%, свыше 500000 руб. – 0,5%.

На основании статей 408, 409 НК РФ. налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи. До ДД.ММ.ГГГГ указанная выше сумма составляла 3000 руб.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 23.01.2015 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, что подтверждается копией паспорта.

По информации ГИБДД за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <...>, р.з. <номер>, мощность двигателя 72 л.с.(л.д.72-73 т.4).

В то же время, согласно статье 38 Налогового кодекса, объектами налогообложения может являться имущество, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

С учетом изложенного Налоговый кодекс в качестве объекта налогообложения налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс), основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества. Право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.

В силу пункта 3 статьи 3 Налогового кодекса налоги должны иметь экономическое обоснование.

В связи с этим документированные и не опровергнутые налоговым органом сведения, подтверждающие, что налогооблагаемое транспортное средство полностью уничтожено, свидетельствуют об отсутствии объекта налогообложения по налогу в силу статей 38 и 358 Налогового кодекса, независимо от даты прекращения регистрации такого транспортного средства в уполномоченных регистрирующих органах.

Административный ответчик ФИО1 ссылался на то, что утратил право собственности на автомобиль <...>, р.з. <номер> в связи с его фактической гибелью в результате ДТП в 2015 году.

Доводы административного ответчика подтверждаются материалами выплатного дела ПАО СК «Росгосстрах», из которых следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился с заявлением о страховой выплате в связи с ДТП от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был поврежден застрахованный автомобиль <...>, р.з. <номер>, представив оформленные органами ГИБДД материалы по факту ДТП, актом осмотра от ДД.ММ.ГГГГ установлены значительные повреждения транспортного средства, а заключением ЗАО Техноэкспро от ДД.ММ.ГГГГ <номер> установлено, что рыночная стоимость автомобиля на дату ДТП составляла 30000 руб., а стоимость ремонта, исходя из повреждений, составляет 82300 руб., с учетом износа-59000 руб., восстановительный ремонт невозможен (нецелесообразен). Согласно открытым сведениям сайта РСА страхование гражданской ответственности владельца данного автомобиля после 2015 года не производилось.

Исследовав и оцени в представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что автомобиль <...>, р.з. <номер>, был утрачен ФИО1 в связи с его повреждением в ДТП, имевшим место ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем основания для взыскания с ФИО1 транспортного налога за периоды 2017 -2019 года отсутствуют, административный иск в части взыскания транспортного налога за 2017,2018,2019 год в сумме по 720 руб. за каждый период, а также пеней на этот налог удовлетворению не подлежит.

Относительно земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы необходимо отметить следующее.

По сведениям Росреестра ФИО1 принадлежат следующие объекты: <...> доля в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, с ДД.ММ.ГГГГ, <...> доля в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, с ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 266513 руб. (л.д.57, 59-61 т.4), в связи с чем он является налогоплательщиком налога на имущество и земельного налога за налоговые периоды 2017-2019 годов.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по месту жительства по адресу <адрес> заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 40097226326999) (л.д.12-14 т.4), которое получено ДД.ММ.ГГГГ, в уведомлении произведен расчет налогов за 2017 год: земельного налога в сумме 365 руб. (486369х1/4х0,3%х12/12) и налога на имущество физических лиц в сумме 95 руб. (379181х1/4х0,10х12/12). В связи с неоплатой налогов начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,53 руб. и 1,44 руб. соответственно (л.д.16 т.4).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ65097832807324), в которое включены указанные выше недоимки и пени, установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ, письмо получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-18 т.4).

Недоимки и пени были взысканы в установленный срок судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> <номер>а-1530/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37 т.4), до истечения установленного п.3 ст. 48 НК РФ срока, налоговый орган обратился в суд с данным иском.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по месту жительства заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 65097637972814) (л.д.10-12 т.2), которое получено ДД.ММ.ГГГГ, в уведомлении произведен расчет налогов за 2018 год: земельного налога в сумме 365 руб. (486369х1/4х0,3%х12/12) и налога на имущество физических лиц в сумме 99 руб. (394706х1/4х0,10х12/12). В связи с неоплатой налогов начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,36 руб. и 1,46 руб. соответственно (л.д.14 т.2).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 65097944118837), в которое включены указанные выше недоимки и пени, установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-16 т.2), письмо вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимки и пени были взысканы в установленный срок судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> <номер>а-1932/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37 т.4), до истечения установленного п.3 ст. 48 НК РФ срока, налоговый орган обратился в суд с данным иском.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по месту жительства заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 65094549896993) (л.д.14-16 т.3), которое поступило по месту вручения ДД.ММ.ГГГГ, по истечению срока хранения ДД.ММ.ГГГГ передано для хранения, в уведомлении произведен расчет налогов за 2019 год: земельного налога в сумме 365 руб. (486369х1/4х0,3%х12/12) и налога на имущество физических лиц в сумме 101 руб. (404567х1/4х0,10х12/12). В связи с неоплатой налогов начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,78 руб. и 2,98 руб. соответственно (л.д.19-20 т.3).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80524164447472), в которое включены указанные выше недоимки и пени, установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-22 т.3), письмо вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимки и пени были взысканы в установленный срок судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> <номер>а-875/2022от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37 т.4), до истечения установленного п.3 ст. 48 НК РФ срока, налоговый орган обратился в суд с данным иском.

Расчеты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, пеней проверены судом и признаны верными, при расчете налога на имущество использовалась инвентаризационная стоимость с применением установленных коэффициентов-дефляторов на соответствующий период, сроки и порядок взыскания налогов соблюдены. Доказательств оплаты налогов административный ответчик не представил.

При установленных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017, 2018 и 2019 год в размере по 365 руб. за каждый период, пеней 5,53 руб., 5,36 руб. и 10,78 руб., а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 95 руб., за 2018 год в размере 99 руб., за 2019 год в размере 101 руб., пеней 1,44 руб., 1,46 руб. и 2,98 руб. подлежат удовлетворению.

Относительно взыскания недоимки по страховым взносам и пеней на них необходимо отметить следующее.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса (п.3 ст. 420 НК РФ).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п. 7 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов;

Таким образом, главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Статья 432 НК РФ устанавливает, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (п.1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2).

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН <...>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, после чего был исключен из ЕГРИП в связи с принятием соответствующего решения.

При этом с заявлением об освобождении его от уплаты страховых взносов за указанный период согласно п.7 ст.430 НК РФ в налоговый орган он не обращался, доказательств наличия обстоятельств, которые являлись бы основанием для освобождения от уплаты страховых взносов согласно данному пункту суду не представил.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы, при этом страховые взносы за 2017-2018 годы подлежали уплате в срок до 31 декабря соответствующего года, страховые взносы за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должны были быть рассчитаны и уплачены им самостоятельно в течение 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе.

В то же время для взыскания недоимок по налогам и взносам необходимо установить соблюдение налоговым органом установленных срока и порядка их взыскания.

Административным истцом предъявлены требования о взыскании недоимок по страховым взносам за 2018,2019 годы, а также пеней на недоимки по страховым взносам за 2017-2019 годы.

В обоснование требований административный истец указал, что в адрес ФИО1 были направлены: требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об уплате страховых взносов за 2018 год в общей сумме 32385 руб., в том числе на ОПС -26454 руб., на ОМС – 5840 руб., пеней 58,56 руб., которое подлежало исполнению до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-22 т.4), требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об уплате страховых взносов за 2019 год в общей сумме 9562,80 руб., в том числе на ОПС -7746,19 руб., на ОМС – 1816,61 руб., пеней 66,70 руб., которое подлежало исполнению до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-12 т.1). На указанные недоимки также были начислены пени: по страховым взносам на ОПС за 2018 год – 4214,71 руб., на ОМС за 2018 год – 947,07 руб., указанные пени были включены в требования от от ДД.ММ.ГГГГ <номер> (л.д.31-41 т.3), от ДД.ММ.ГГГГ <номер> (л.д.50-66 т.3).

Пункт 4 статьи 69 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) предусматривал, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, как установлено пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на 2019 год), в случае, если сумма недоимки превышает 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В пункте 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Из представленных административным истцом доказательств и пояснений по запросу суда следует, что требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об уплате страховых взносов за 2018 год, требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об уплате страховых взносов за 2019 год были направлены налогоплательщику исключительно простыми почтовыми отправлениями, что подтверждается почтовыми реестрами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Такой способ направления документов не предусмотрен п.4 ст.69 НК РФ и не позволяет отследить процесс их доставки. Сам ФИО1 получение указанных требований отрицал, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом не представлено допустимых доказательств направления требований об уплате страховых взносов за 2018,2019 годы в установленном ст.69 НК РФ порядке.

Сроком уплаты страховых взносов за 2018 год являлось ДД.ММ.ГГГГ, срок направления требования об уплате страховых взносов - не позднее ДД.ММ.ГГГГ; сроком уплаты страховых взносов за 2019 год- ДД.ММ.ГГГГ, срок направления требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации также истек в 2019 году (22.04.2019+3 мес.+6 дн+8н+6 мес, 22.07.2019+3 мес.+6дн+8дн).

Поскольку административным истцом не представлено допустимых доказательств соблюдения порядка взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС И ОМС за 2018-2019 годы, срок взыскания указанных недоимок истек, суд не усматривает оснований для удовлетворения административного иска в части требований о взыскании страховых взносов за 2018,2019 годы, а также начисленных на эти недоимки пеней.

Также суд не может согласиться с требованиями налогового органа о взыскании с ФИО1 пеней на недоимку по страховым взносам за 2017 год, в том числе по страховым взносам на ОПС в сумме 4669,76 руб., на ОМС в сумме 918,36 руб., поскольку административным истцом не представлено доказательств ни погашения данной недоимки, ни наличия возможности ее принудительного взыскания.

Согласно карточке расчета с бюджетом, выписке из единого налогового счета недоимка по страховым взносам за 2017 год до текущего времени не погашена, в счет ее погашения зачтены взысканные в ходе исполнения впоследствии отмененных судебных приказов средства: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 79,58 руб. по судебному приказу 2а-1530/2019, в сумме 21,75 руб. по судебному приказу 2а-1531/2019, что не свидетельствует о добровольном погашении.

Из пояснений административного истца следует, что недоимка по страховым взносам за 2017 год была взыскана решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, постановление <номер> было направлено для исполнения в ОСП Павловского и <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было прекращено в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества, после чего для повторного исполнения указанное постановление не направлялось, срок предъявления исполнительного документа истек ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств сохранения возможности принудительного взыскания недоимки не представлено, в связи с чем оснований для взыскания пеней на страховые взносы за 2017 год также не имеется.

При установленных обстоятельствах административный иск подлежит частичному удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2017, 2018 и 2019 год в размере по 365 руб. за каждый период, пени 5,53 руб., 5,36 руб. и 10,78 руб. соответственно, а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 95 руб., за 2018 год в размере 99 руб., за 2019 год в размере 101 руб., пени 1,44 руб., 1,46 руб. и 2,98 руб., всего – 1417,55 руб. В остальной части требования удовлетворению не подлежат.

С административного ответчика в доход бюджета согласно ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-182, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <...>, паспорт 0105 <номер>, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>, проживающего по адресу <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> недоимку по налогам и пеням в общей сумме 1417,55 руб. (одна тысяча семнадцать рублей пятьдесят пять коп.), в том числе:

недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 365 руб., пеню 5,53 руб., за 2018 год в размере 365 руб., пеню 5,36 руб., за 2019 год в размере 365 руб., пеню 10,78 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 95 руб., пеню 1,44 руб., за 2018 год в размере 99 руб., пеню 1,46 руб., за 2019 год в размере 101 руб., пеню 2,98 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <...>, в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня его принятия – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.А. Кречетова