Решение по делу № 2А-996/2022 от 22.12.2022 | Зеленчукский районный суд (Карачаево-Черкесская Республика)

Административное дело №2а-996/2022

УИД - 09RS0007-01-2022-001338-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года станица Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Баббучиева И.Х.,

при секретаре судебного заседания Савченко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит: восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего административного искового заявления и принять к производству административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пене; взыскать c ФИО1, ИНН № недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2019 года: налог в размере 71 125,00 руб., пеня в размере 191,44 руб.; транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2019 года: налог в размере 31 416,00 руб., пеня в размере 84,56 руб., на общую сумму 102 817,00 рублей.

В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 <данные изъяты> (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014)"О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № заказным письмом

По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения.

Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №76-РЗ от 28 ноября 2016 г. «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» установлено, что налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот.

Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Согласно ст.1 Закона КЧР от 28 ноября 2016 г. «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» ставка транспортного налога за налоговый период 2019 года за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил равна 110 руб. с каждой лошадиной силы.

Расчет транспортного налога: Налоговая база, л.с. х Доля в праве х Налоговая ставка х Количество месяцев владения в году.

Автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

285.60 х 1 х 110,00 х 12/12 = 31 416,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Пеня по транспортному налогу начислена на недоимку по налоговым расчетам за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 84,56 руб. (Расчет сумм пени прилагается).

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 НК РФ.

Перечень объектов собственности, зарегистрированных за должником:

- здание телятника, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1305, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 54, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Ставки налога на имущество на территории <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год установлены Решением Совета Сторожевского сельского поселения от 25.11.2015 г. «О внесении изменений в Решение Совета Сторожевского сельского поселения от 25.11.2014 г. N 23 "Об установлении налога имущество физических лиц на территории Сторожевского сельского поселения ".

Формула расчета налога на имущество приведена в п.8 ст. 408 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ), сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 данной статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы (ст. 404 НК РФ), либо сумма налога на имущество, исчисленная за ДД.ММ.ГГГГ год по Закону №2003-1 и приходящаяся на указанный объект налогообложения.

Для снижения социальной напряженности законодателем предусмотрены так называемые временные повышающие коэффициенты, которые действовали в переходный период в течении четырех лет;

К - коэффициент, который зависит от года расчета:

- 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, т.е. за 2015г.;

- 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, т.е. за 2016г.;

- 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, т.н. за 2017г.;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с данной статьей без учета положений п.8 ст. 408 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ).

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий применение коэффициента 1,1, ограничивающего ежегодное увеличение суммы налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости не более чем на 10 процентов по сравнению с предыдущим годом. Данный коэффициент установлен в целях недопущения резкого увеличения налоговой нагрузки на граждан как в результате проведения очередной государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, так и в результате изменения налоговых ставок.

На основании выше указанного исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год на объекты недвижимости.№ <адрес>.

Сумма исчисленного налога составила 102 541,00 руб.

Пеня по налогу на имущество начислена на недоимку по налоговым расчетам за 2019г г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 191,44 руб.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Требование направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ и согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3.1 ст.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ.

И.о. мирового судьи судебного участка №3 Зеленчукского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № о взыскании с должника задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. вынесено ДД.ММ.ГГГГ., однако в адрес налогового органа направлено в ДД.ММ.ГГГГ году, что подтверждается исходящим письмом мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ. №, почтовым штампом на конверте от ДД.ММ.ГГГГ и поступило в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике ДД.ММ.ГГГГ. вход. №, т.е. после истечения шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением. Поскольку у налогового органа отсутствовала информация об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., то и не имелось реальной возможности своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию налоговой задолженности административного ответчика в установленном законом порядке. Уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченных сумм налогов.

Только факт пропуска процессуального срока на обращение в суд не освобождает административного ответчика, как налогоплательщика, не исполнившего свои налоговые обязательства перед бюджетом Российской Федерации в различные налоговые периоды, от их уплаты.

Административный истец - представитель Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, будучи надлежащим образом извещённый о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. В соответствии с ч.1 и ч. 3 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Извещение направлено административному ответчику ФИО1 по месту регистрации совпадающему с адресом, указанным административным истцом, однако ФИО1 получено не было, в связи с чем возвращено отправителю.

Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 (ред. от 09.07.2020) N36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" извещение считается доставленным, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 НК РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Из п. 1 ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ. Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год ст. 360 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании Налогового кодекса РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28 ноября 2016 года №76-РФ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» определил ставки налога и сроки его уплаты.

Согласно положениям ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения. В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом, налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. П. 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год ст. 405 НК РФ. В силу нормы ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Судом установлено, что ответчику исчислен транспортный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 31 416 руб. по транспортному средству: <данные изъяты> г/н: №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГг.

Ответчику ФИО1 исчислен налог на имущество на объект недвижимости: здание телятника, кадастровый №, площадью 1305 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> в размере 71 013 руб.; жилой дом, кадастровый №, по адресу <адрес> площадью 54 кв.м., в размере 112 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачивался несвоевременно и в не полном объеме, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Пеня по транспортному налогу начислена на недоимку по налоговым расчетам за 2019 год в размере 84,56 руб., пеня по налогу на имущество в размере 191,44 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неисполнением административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом направлено требование в адрес ФИО1 № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Факт наличия в собственности административного ответчика в указанный налоговый период заявленного транспортного средства, недвижимого имущества подтвердился в судебном заседании, оснований для освобождения от исполнения налоговой обязанности судом не установлено. Административный ответчик ФИО1 возражений относительно расчета задолженности по начисленным административным истцом налоговым обязательствам не представил.

Расчет налога на имущество и транспортному налогу, также пени, суд признает математически верным, соответствующим требованиям закона.

Определением и.о. мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ по гражданскому делу № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России №2 по КЧР о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке отмене на основании возражений ФИО1

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд признает их относимыми, допустимыми и достоверными, они согласуются с доводами административного истца и между собой, в совокупности они достаточны для принятия судебного решения и свидетельствуют о необходимости удовлетворения заявленного требования.

Одновременно с представлением настоящего административного иска, представитель административного истца заявил о восстановлении процессуального срока предъявления искового заявления к производству суда, указав, что налоговым органом определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГг. получено ДД.ММ.ГГГГг., т.е. после истечения 6-ти месячного срока на обращение в суд.

Согласно ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Из сопроводительного письма следует, что копия определения об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 было направлено в Управление ФНС России по КЧР ДД.ММ.ГГГГг. и получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГг.

Настоящее исковое заявление подано административным истцом ДД.ММ.ГГГГг.

В связи с чем, суд приходит к выводу о наличии уважительности причин пропуска срока предъявления административного искового заявления и полагает возможным удовлетворить ходатайство представителя административного истца Управления ФНС России по КЧР о восстановлении процессуального срока.

Доказательств подтверждающих, что ФИО1 освобожден от уплаты государственной пошлины суду не представлено, ввиду чего в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета Зеленчукского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3256 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 удовлетворить.

Восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего административного искового заявления.

Взыскать c ФИО1, ИНН № недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2019 года: налог в размере 71 125,00 руб., пеня в размере 191,44 руб.; транспортному налогу с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года: налог в размере 31 416,00 руб., пеня в размере 84,56 руб., на общую сумму 102 817,00 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в бюджет Зеленчукского муниципального района КЧР госпошлину в размере 3256 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение будет изготовлено 13 января 2023 года.

Судья Зеленчукского районного суда И.Х. Баббучиев