Решение по делу № 2А-1119/2023 от 27.02.2023

Дело №2а-1119/2023 (12RS0003-02-2023-000560-59)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 27 февраля 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Ибрагимовой Ю.Р.,

при секретаре судебного заседания Ивановой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС по <адрес> Эл обратился в суд с иском, указанным выше, просил взыскать с ФИО2 задолженность по налогам, пени в общем размере 3507,09 руб., из которых пени по транспортному налогу за 2016 год, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 90,88 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 12,93 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 77,91 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 1,08 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 14,96 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2019 года в размере 2262 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период со <дата> по <дата>, в размере 11,65 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1000 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период со <дата> по <дата>, в размере 9,57 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 1,06 руб., начисленные за период с 19 ноября 2015 года, в размере 0,08 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 20,44 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 0,25 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год, начисленные за период с <дата> по 11 декабря 2018 года, в размере 4,28 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 имела в собственности следующие объекты:

- автомобиль <данные изъяты>, VIN: <номер>, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрации <дата>;

- автомобиль <данные изъяты>), VIN: <номер>, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрации <дата>;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадью <данные изъяты> дата регистрации права <дата>;

- квартира по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый <номер>, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права <дата>.

В установленные сроки в полном объеме уплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на суммы недоимки начислены пени в указанном размере. Пени по транспортному налогу начислены на недоимку за 2016-2020 годы, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начислены на недоимку за 2014, 2016 годы. Налоговым органом направлялись требования о погашении задолженности, однако они не исполнены.

Представитель административного истца УФНС по РМЭ в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом.

Суд считает возможным в соответствии с частью 5 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс РФ (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено приведенной статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл, а также сведениям, представленным МВД по <адрес> Эл про запросу суда, ФИО2 являлась собственником транспортных средств:

- автомобиль марки <данные изъяты>, VIN: <номер>, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрации <дата>;

- автомобиль марки <данные изъяты> VIN: <номер>, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрации <дата>.

Таким образом, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; ) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 403 ГК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.

Согласно пункту 3 статьи 403 ГК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В городском округе «<адрес>» налог на имущество физических лиц установлен решением Собрания депутатов городского округа «<адрес>» от <дата> <номер>-VI «Об установлении налога на имущество физических лиц», согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости.

В городском поселении Сернур Сернурского муниципального района Республики Марий Эл налог на имущество физических лиц установлен решением Собрания депутатов городского поселения Сернур Сернурского муниципального района Республики Марий Эл от <дата> <номер> «Об установлении на территории городского поселения Сернур налога на имущество физических лиц», из которого следует, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Действовавшим ранее решением Собрания депутатов городского поселения Сернур Сернурского муниципального района Республики Марий Эл от <дата> <номер> «Об установлении налога на имущество физических лиц» были установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливались на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику.

Пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налогоплательщики налога на имущество физических лиц уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество, поскольку является собственником имущества:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права <дата>;

Таким образом, судом установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от 3 августа 2020 года, <номер> от <дата>.

<дата> налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование <номер> об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2830 руб., пеней в размере 12,93 руб. со сроком уплаты до <дата>.

<дата> налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование <номер> об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени в размере 4,53 руб.

<дата> налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование <номер> об уплате недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени в размере 199,93 руб.

<дата> налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование <номер> об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 3500 руб., пеней в размере 14,96 руб. со сроком уплаты до <дата>.

<дата> налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование <номер> об уплате недоимки по транспортному налогу, пеней в размере 1,08 руб. со сроком уплаты до <дата>.

<дата> налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование <номер> об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 4330 руб., пеней в размере 11,65 руб. со сроком уплаты до <дата>.

<дата> налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование <номер> об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2330 руб., пеней в размере 9,57 руб. со сроком уплаты до <дата>, приложена информация, необходимая для перечисления налога (QR-коды по каждому платежу, всего 2 платежа).

Указанные требования ФИО2 в сроки, определенные в них, в полном объеме не исполнены.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения у ФИО2 обязанности по уплате недоимок по налогам, пени) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абзаца второго пункта 3 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела срок исполнения самого раннего требования от <дата> <номер> об уплате недоимки и пеней истек <дата>. Следовательно, заявление о взыскании должно было быть подано УФНС России по <адрес> Эл до <дата>.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка <номер> Йошкар-олинского судебного района Республики Марий Эл мирового судьи судебного участка <номер> Йошкар-олинского судебного района Республики Марий Эл от <дата> судебный приказ, вынесенный <дата>, отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано УФНС России по <адрес> Эл в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл <дата>. Таким образом, срок подачи налоговым органом заявления о взыскании в порядке искового производства, установленный абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации также не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований УФНС России по <адрес> Эл в полном объеме и взыскании с ФИО2 в бюджет задолженности по налогам, пени в общем размере 3507,09 руб., из которых пени по транспортному налогу за 2016 год, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 90,88 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год, начисленные за период с 4 декабря 2018 года по <дата>, в размере 12,93 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 77,91 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 1,08 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 14,96 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2019 года в размере 2262 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период со <дата> по <дата>, в размере 11,65 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1000 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период со <дата> по <дата>, в размере 9,57 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год, начисленные за период с 12 ноября 2015 года по <дата>, в размере 1,06 руб., начисленные за период с <дата>, в размере 0,08 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год, начисленные за период с <дата> по 29 мая 2018 года, в размере 20,44 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 0,25 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 4,28 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>) задолженности по налогам, пени в общем размере 3507,09 руб., из которых пени по транспортному налогу за 2016 год, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 90,88 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 12,93 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 77,91 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 1,08 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 14,96 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2019 года в размере 2262 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период со <дата> по <дата>, в размере 11,65 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1000 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период со <дата> по <дата>, в размере 9,57 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 1,06 руб., начисленные за период <дата>, в размере 0,08 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 20,44 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 0,25 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере 4,28 руб.

Распределение взысканных сумм по бюджетам разных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Р. Ибрагимова

Мотивированное решение

составлено <дата>