Дело № 2а-411/2025 В окончательной форме
УИД 47RS0016-01-2024-001919-13 изготовлено 11.06.25
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 мая 2025 года г. Сосновый Бор
Ленинградской области
Сосновоборский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Бучина В.Д.
при секретаре Монгуш В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области к ФИО2, ФИО3 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился суд с иском, в котором после уточнения просил взыскать с ФИО6 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 37 447 рублей 89 копеек (т. 2 л.д. 60).
Также административный истец просил взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 554 рубля, налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 75 846 рублей, пени по состоянию на 10 апреля 2024 года в размере 13 898 рублей 24 копейки (т. 2 л.д. 50).
Требования мотивировал тем, что в отношении административных ответчиков налоговым агентом – АО «СЭБ Банк» были представлены сведения об исчисленном, но не удержанном в отношении них налога на доходы физических лиц.
Кроме этого указывал, что административный ответчик ФИО9, являлась собственником транспортного средства, в отношении которого ей был начислен налог.
Определением от 02 апреля 2025 года вышеуказанные требования были объединены в одно производство (т. 2 л.д. 55-56).
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал.
Административный ответчик ФИО9 в судебное заседание не явилась, извещена.
Административный ответчик ФИО3, представитель административных ответчиков ФИО4 явившись в судебное заседание, исковые требования не признали.
Определив рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО2, явившихся лиц, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации доход является одним из видов объектов налогообложения, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Из положений ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты, в том числе российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса.
Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
По общему правилу налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из положений п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Из материалов дела усматривается, что ответчику ФИО3 было направлено налоговое уведомление от 15 июля 2018 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы (т. 1 л.д. 28-29, 32).
Ответчику ФИО2 было направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год (т. 2 л.д. 17-18, 19).
Данные требования у административного истца возникло в связи с предоставлением АО «СЭБ Банк» справки по форме 2-НДФЛ (т. 1 л.д. 75, т. 2 л.д. 14).
По сообщению АО «СЭБ Банк» 21 мая 2021 года АО «СЭБ Банк» с ФИО3 и ФИО2 было заключено дополнительное соглашение к кредитному договору № № от 22 декабря 2008 года, в соответствии с которым банк простил ФИО3 и ФИО2 сумму кредита в размере 15 853,96 доллара США. В связи с этим каждым из них был получен доход на сумму 583 431 рубль 28 копеек (т. 1 л.д. 70, т. 2 л.д. 48).
Также АО «СЭБ Банк» указало, что в соответствии с п. 6 данного дополнительного соглашения проинформировало заемщиков о том, что данная сумма признается доходом заемщика, с которого банк не может удержать налог на доходы физических лиц, в связи с чем они обязаны самостоятельно уплатить соответствующую сумму налога.
Таким образом, в силу части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации доход в размере суммы, прощенной банком задолженности по кредитному договору, подлежал обложению налогом на доходы физических лиц от общей суммы прощенного долга в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 13 процентов.
Кроме этого, истцом в адрес ответчика ФИО2 было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога (т. 2 л.д. 52-53).
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
С учетом положений п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают вышеназванный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из материалов дела, в 2022 году ФИО9 являлась единоличным собственником автомобиля Джили Emgrand, государственный регистрационный знак № (л.д. 51).
В соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
В связи с изложенным суд полагает требования административного истца о взыскании с административных ответчиков задолженности по налогу на доходы физических лиц и транспортного налога законными и обоснованными.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В отличие от пени налоговые санкции по своему существу выходят за рамки налогового обязательства как такового; они носят не восстановительный, а карательный характер и являются наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности.
Размер пени как меры обеспечения налоговой обязанности устанавливается императивно законом и принимается равной 1/300 действующей во время просрочки уплаты налога ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4 ст.75 НК РФ). При этом в отличие от применения налоговых санкций размер пеней не увязывается с наличием объективных или иных причин, в том числе и форс-мажорных. Уменьшение размера начисленных пеней вследствие явной несоразмерности их общей сумме недоимки не допускается.
Взыскание штрафных санкций (включая пеню как меру гражданской правовой ответственности) возможно только в судебном порядке; в налоговом праве применяется упрощенный порядок взыскания пени, применяемый при взыскании недоимки. В частности, пеня с налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей взыскивается в бесспорном порядке. Кроме того, трехлетний срок давности для привлечения к налоговой ответственности (ст. 113 НК РФ) установлен только в отношении налоговых санкций, поэтому не может применяться к отношениям по взысканию недоимки и пени. Истечение срока давности исключает возможность привлечения нарушителя к налоговой ответственности, но не освобождает его от обязанности уплатить недоимку и пени. Таким образом, обязанность по уплате пени носит бессрочный характер.
Следовательно, с ответчика ФИО2 в пользу истца подлежит также пени в размере 13 898 рублей 24 копейки.
Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению в том числе налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с каждого административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, что, исходя из суммы удовлетворенных требований, составляет 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 554 рубля, налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 75 846 рублей, пени по состоянию на 10 апреля 2024 года в размере 13 898 рублей 24 копейки, а всего – 91 298 рублей 24 копейки.
Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 37 447 рублей 89 копеек.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Сосновоборский городской округ Ленинградской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования Сосновоборский городской округ Ленинградской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Сосновоборский городской суд Ленинградской области.
Судья