Решение по делу № 2А-2631/2025 от 19.09.2025 | Оренбургский районный суд (Оренбургская область)

копия

Дело №2а-2631/2025

УИД56RS0027-01-2025-002514-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 сентября 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Юрченко Л.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Говоруха А.В.,

с участием ответчика ФИО1, представителя ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО3 ФИО8 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обосновании своих требований указала, что ответчик после продажи недвижимого имущества обязана заплатить налог на доходы. Поскольку налог до настоящего времени не погашен, истцу начислены пени.

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просила суд взыскать с учетом уточнения с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени в размере 62 691,68 руб.

Определением суда к участию в деле привлечены заинтересованные лица МИФНС №7 России по Оренбургской области, УФНС России по Оренбургской области, Управление Росреестра по Оренбургской области. которые в судебное заседание своего представителя не направили, извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в его отсутствие. Ранее в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала, пояснила, что требование о взыскании налога в размере 390 000 руб., налоговым органом будет взыскана по новому законодательству во внесудебном порядке, а непосредственно пеня не привязана к какому либо решению, исчисляется пропорционально выставленному налогу за каждый день неисполнения обязательств, в связи с чем подлежит удовлетворению в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, поскольку неправомерно начислен налог.

Представитель ответчика ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований истца, поскольку выставленный налог неправомерен, истцу не приходило уведомление и требование о его взыскании, уведомления направлялись по иному адресу. Дважды данное решение было отменено налоговым органом. Личным кабинетом ответчик также не пользуется, поскольку в силу возраста не умеет того делать. По уточненным требованиям также против взыскания пени, поскольку не может пени взыскиваться отдельно от налога, если отсутствует требование о взыскании основного налога, пеня не подлежит начислению.

Представитель заинтересованного лица МИФНС №7 по Оренбургской области представил отзыв в котором указал, что поскольку у ФИО1 было несколько объектов недвижимости в собственности действие ст. 217 НК РФ на нее не распространяются, в связи с чем с нее подлежит взыскать налог на имущество в размере 390 000 руб., штраф в размере 7312,50 руб. и 4875 руб.

Кроме того, ранее в судебном заседании представлены доказательства, активного пользования ФИО1 личного кабинета налогоплательщика.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 НК Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц урегулирован главой 23 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, согласно пункту 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В случаях, не указанных в пункте 3 указанной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Таким образом, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Налоговые ставки устанавливаются положениями статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 НК Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 НК Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 207 НК Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся и не являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объектом налогооблажения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 224 НК Российской Федерации устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 Кодекса.

Согласно ст. 228 НК Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, уплачивают НДФЛ исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с положениями статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст. 93 НК Российской Федерации должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

В соответствии с пп.9, 14 п.1 ст.31 НК Российской Федерации налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы за налоговые правонарушения в случаях и порядке, установленных кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления).

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности

собственности квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Административному ответчику направлены налоговые уведомления и требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 764 400 руб., пени в размере 66839,20 руб., штраф в размере 12187,50 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязательства в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 4976 от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако указанное требование и решение были направлены по адресу: <адрес>, данный объект недвижимости не принадлежит ответчику с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки, которое отменено определено мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что ответчику ФИО1 не было известно о настоящей задолженности, ею была подана жалоба от ДД.ММ.ГГГГ, в которой она выразила несогласие с начисленным налогом на продажу квартиры поскольку, объект недвижимости был подарен ФИО1 по договору дарения, в собственности истца пробыл более 3 лет.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по жалобе №/И, в которой указано, что поскольку в собственности ФИО1 жилое помещение по адресу: <адрес> является не единственным, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время у нее имеется в собственности жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, проезд №, <адрес>. При указанных обстоятельствах действие п.3 ст. 217.1 НК РФ не распространяется. Однако поскольку решения, уведомления и требования направлены не по адресу проживания ФИО1 отменено решение МИФНС №7 по Оренбургской области № от ДД.ММ.ГГГГ. Принято новое решение, которым установлено, что с ФИО1 подлежит взысканию налог в размере 390 000 руб., штраф в размере 7 312,50 руб., и штраф в размере 4875 руб.

Согласно ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

п.1 ч.3 ст 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Срок оплаты задолженности по требованию до ДД.ММ.ГГГГ, за судебным приказом налоговый орган обращается ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтовому штампу, т.е. в пределах 6 месяцев, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, в настоящий суд истец обратился ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены.

Oтносительно довода ФИО1 об отсутствии у нее обязанности по уплате НДФЛ ввиду того, что реализованная квартира являлась ее единственным жильем и находилась в собственности более минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, Управление сообщает следующее.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Исходя из пункта 4 статьи 217.1 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

B сoответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, в том числе, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности oт налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества или доли в праве собственности на жилое помещение нe находится иного жилого помещения (его доли).

При соблюдении установленных данным подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения пункта 3 статьи 217.1 Кодекса распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилoe помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

Из материалов по жалобе следует, что согласно сведениям, поступившим от Управления Росреестра по <адрес>, ФИО1 в 2022 году реализованы квартира и земельный участок, расположенные по aдрecу: Opенбургская область, <адрес>. Данные объекты недвижимости находились в собственности заявителя сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом на дату государственной регистрации перехода права собственности от заявителя к покупателю (ДД.ММ.ГГГГ) в собственности ФИО1 (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) находился жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по aдpecy: <адрес>, <адрес> №,<адрес>.

При указанных обстоятельствах минимальный предельный срок владения объектом недвижимости, предусмотренный пунктом 3 статьи 217.1 Кодекса (три года), на рассматриваемые правоотношения не распространяется.

Поскольку проданная квартира и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> находилась в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества, предусмотренного пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса (пять лет), доход от их реализации подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

В отношении довода ФИО1 о том, что право собственности на жилой дом с кадастровым номером № у нее не возникало ввиду фактического отcутствия данного объекта недвижимого имущества.

Пунктом 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации(далее - ГК РФ) установлено, что права на имущество, подлежащего государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с моментa внесения соответствующей записи в государственный реестр, ecли иноe нe установлено законом.

Исходя из пункта 1 статьи 131 ГК РФ, право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

пунктом 5 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-?3 «О государственной регистрации недвижимости» предусмотрено, что государственная регистрация права в Едином государственном peecтpe недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является правообладателем жилого дома с кадастровым номером № (дата присвоения кадастрового номера - ДД.ММ.ГГГГ). Иные сведения в налоговом органе отсутствyют.

Представленное ФИО1 с жалобой заключение кадастрового инженepа oт ДД.ММ.ГГГГ без номepа в силу положений действующего зaконодательства факт отсутствия объекта недвижимого имущества с кадастровым номeром № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата реализации спорных объектов недвижимого имущества) не доказывает.

В рассматриваемой ситуации следует отметить, что по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ без номера ФИО1 был приобретен земельный участок, жилой дом с кадастровым номером № и баня, расположенные по адресу: <адрес> №,<адрес>, по данному адресу ответчик зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении довода ФИО1 о том, что жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, уничтожен в результате пожара ДД.ММ.ГГГГ, данный объект недвижимости не учтен налоговым органом при определении единственного жилья для применения минимального трехлетнего срока владения спорным объектом недвижимого имущества.

Рассматривая довод представителя ответчика о том, что уведомление, требование и решение были направлены не по адресу проживания, суд с ним соглашается, в связи с чем налоговым органом отменено решение № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено новое решение, которым произведен перерасчет налога, и штрафа. Однако от настоящего налога ФИО1 не освобождена. При этом факт регистрации административного ответчика по другому адресу не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, поскольку налоговым органом предприняты меры по направлению требований в личном кабинете, активным пользователем которого является ФИО1, что подтверждается распечаткой действий в личном кабинете.

В связи с чем довод ответчика о том, что ФИО5 не является пользователем личного кабинета не обоснованы.

Положениями части 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В свою очередь, под задолженностью в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Таким образом, составной частью задолженности, определяемой Налоговым кодексом Российской Федерации, выступает пеня, под которой согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки, представляющей из себя сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пункты 3, 9 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В свою очередь, согласно положениям пункта 2 части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должен быть, помимо прочего, указан общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций. При этом в основную задолженность, как указывалось ранее со ссылкой на положения статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, также может включаться начисленная в соответствии с Кодексом сумма пени.

В соответствии с пунктом 2, пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. Для физических лиц пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. Суммы взыскания исчисляют по стандартной формуле: Пени = Отрицательное сальдо ЕНС х Количество календарных дней просрочки х 1/300 ключевой ставки в период просрочки. С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени может превышать величину задолженности, на которую она начислялась (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ). Налоговый орган начисляет пени со дня возникновения задолженности, до даты, когда недоимка была фактически погашена.

Согласно карточке Единого налогового счета (ЕНС) М. своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год. Согласно расчету административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер недоимки по пени уменьшился до 62 691,68 руб., что составляет на указанную дату отрицательное сальдо ЕНС.

Проверяя расчет пени по истца, суд с ним не согласен поскольку у истца имеется арифметическая ошибка в подсчетах. Истец правомерно исходит, что пеню следует рассчитывать из суммы налога в размере 390 000 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

300

3 588,00

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

300

7 098,00

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

300

9 555,00

ДД.ММ.ГГГГ – 08.07.2024

204

300

42 432,00

Пени: 62 673,00

Таким образом с ответчика подлежит взысканию пени в размере 62 673 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлении взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 2 ст.61.1 БК Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального района согласно пп.1 п.1 ст.333.19 НК Российской Федерации в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО3 ФИО11 о взыскании налогов и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по пени в размере 62 673 руб.

Взыскать с ФИО3 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано, в апелляционном порядке, в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 19 сентября 2025 года.

Судья Л.В. Юрченко

Копия верна

Судья Л.В. Юрченко

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-2631/2025 в Оренбургском районном суде.