Дело №2а-4738/2025

03RS0005-01-2025-003181-51

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 сентября 2025года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре-помощнике судьи Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете и за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 27.09.2024 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 600522,65 рублей, которое не погашено. По состоянию на 01.04.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности, в иные заявления о взыскании, составляет 650106,14 рублей, в том числе налог в размере 576797,00 рублей, пени в размере 73309,14 рублей.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

-земельному налогу в границах городских округов за 2023 год в размере 1129,00 рублей;

-налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 418,00 рублей;

-налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 575250,00 рублей;

-суммы пеней в размере 73309,14 рублей по состоянию на 28.01.2025;

всего задолженность на общую сумму 650106,14 рублей.

Определением от 23.04.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Башкортостан.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явились, своевременно и надлежаще извещены о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося представителя административного истца.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,11% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4000 000 руб. – 0,165%, свыше 7 000 000 руб. – 0,198%, свыше 10000000 руб. – 0,22%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 388 НК РФ и ст. 401 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком и земельного налога.

Согласно 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 и 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

-гаражи, адрес: ..., кадастровый номер ..., площадь 17,3, дата регистрации права 01.08.2023 (за которую начислен имущественный налог за 2023 год в размере 117 рублей по сроку уплаты 02.12.2024);

-гаражи, адрес: ..., кадастровый номер ..., площадь 17,3, дата регистрации права 31.07.2023 (за которую начислен имущественный налог за 2023 год в размере 117 рублей по сроку уплаты 02.12.2024);

-жилой дом, адрес: ... кадастровый номер ... площадь 78, дата регистрации права 16.03.2022, дата утраты права 24.05.2023 (за которую начислен имущественный налог за 2023 год в размере 144 рублей по сроку уплаты 02.12.2024);

-жилой дом, адрес: ... кадастровый номер ..., площадь 55,4, дата регистрации права 16.03.2022, дата утраты права 24.05.2023 (за которую начислен имущественный налог за 2023 год в размере 40 рублей по сроку уплаты 02.12.2024);

-жилой дом, адрес: ..., кадастровый номер ... площадь 46,8, дата регистрации права 04.10.2022, дата утраты права 25.05.2023;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый номер ..., площадь 1222, дата регистрации права 04.10.2022. дата утраты права 25.05.2023 (за которую начислен земельный налог за 2023 год в размере 633 рублей по сроку уплаты 02.12.2024);

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый номер ... площадь 480, дата регистрации права 16.03.2022. дата утраты права 24.05.2023 (за которую начислен земельный налог за 2023 год в размере 496 рублей по сроку уплаты 02.12.2024).

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии пунктом 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Межрайонной ФНС России №1 по Республике Башкортостан проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных с продажи объектов недвижимости за 2023 год с кадастровыми номерами 02:55:020603:113, 02:55:020603:464, 02:55:030904:1415, 02:55:020603:1128, 02:05:020603:1127 в размере 29500000 рублей. 27.09.2024 ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №1 по Республике Башкортостан представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2023 год с суммой налога подлежащей уплате в бюджет в размере 575250,00 рублей. Заявленный имущественный налоговый вычет по продаже составил 25075000 рублей. Межрайонной ФНС России №1 по Республике Башкортостан принято решение от 02.12.2024 №5071, которым административному ответчику в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ штрафа в размере 1798,00 рублей.

Согласно ответу Межрайонной инспекции ФНС №1 по РБ от 14.05.2025 на запрос суда налогоплательщиком документы, подтверждающие приобретение и продажу вышеуказанного имущества не представлены, камеральная проверка проведена на основании данных, имеющихся в информационных ресурсах Инспекции (л.д.83).

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 27.09.2024 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 600522,65 рублей, которое по настоящее время не погашено.

По состоянию на 01.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 650106,14 рублей, в том числе налог 576797,00 рублей, пени 73309,14 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-по земельному налогу в границах городских округов за 2023 год в размере 1129,00 рублей;

-по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 418,00 рублей;

-по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 575250,00 рублей;

-суммы пеней в размере 73309,14 рублей по состоянию на 28.01.2025.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 15.08.2024 №162623278 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

ФИО1 уплата задолженности по налогам в установленный срок в установленном размере, произведена не была.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, штрафов, налогоплательщиком, в адрес административного ответчика направлено требование №14327 от 07.10.2024 о необходимости уплаты недоимки по налогу и пени в размере 604165,9 рублей, сроком уплаты до 31.10.2024, то есть более 10000 рублей.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено 08.10.2024.

Требование №14327 административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени по налогам:

-НДФЛ за 2023 год (в размере 575250,00 рублей заявлено ко взысканию в настоящем деле) пени за период с 16.07.2024 по 28.01.2025 в размере 73247,41 рублей;

-по налогу на имущество за 2023 год (в размере 418 рублей заявлено ко взысканию в настоящем деле) пени за период с 03.12.2024 по 28.01.2025 в размере 16,68 рублей;

-по земельному налогу за 2023 год (в размере 1129 рублей заявлено ко взысканию в настоящем деле) пени за период с 03.12.2024 по 28.01.2025 в размере 45,05 рублей.

Расчет суммы пени судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен.

Согласно п.п.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

20.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа №2340 на сумму 650106,14 рублей при сроке подачи не позднее 31.04.2025.

Мировым судьей судебного участка №4 по Советскому району г.Уфы РБ выдан судебный приказ от 20.02.2025 №2а-411/2025 о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 650106,14 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №4 по Советскому району г.Уфы РБ от 14.03.2025 судебный приказ №2а-411/2025 отменен.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период обращения налогового органа в суд с заявление о взыскании, было предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано 18.04.2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Согласно письму налогового органа от 13.05.2025 №21-26/14590@ судебный приказ №2а/411/2025 в территориальные органы (структурные подразделения территориальных органов) ФССП России не направлялся.

Доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанный налоговый период в полном объеме, административным ответчиком предоставлены не были. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию недоимка на общую сумму 650106,14 рублей в том числе: налог - 576797,00 рублей, пени в размере 73309,14 рублей.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 18002,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ... зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:

-земельному налогу в границах городских округов за 2023 год в размере 1129,00 рублей;

-налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 418,00 рублей;

-налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 575250,00 рублей;

-суммы пеней в размере 73309,14 рублей по состоянию на 28.01.2025;

всего задолженность на общую сумму 650106,14 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ... зарегистрированного по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 18002,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме изготовлено 14.10.2025.