КОПИЯ
66RS0№-53
Дело № 2а-394-2022
Решение в окончательной форме изготовлено 23 июня 2022 года.
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
16 июня 2022 года гор. Краснотурьинск
Краснотурьинский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Химченко В.В.,
при секретаре судебного заседания Ооржак А.А.,
рассмотрев в помещении Краснотурьинского городского суда в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
установил:
Исполняющий обязанности заместителя начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам. В обоснование административного иска указала, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником объектов налогообложения: – недвижимого имущества – иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 624440, <адрес обезличен>, площадью 1572 кв.м., кадастровый №; объекта недвижимости – иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 624440, <адрес обезличен>, площадью 231,10 кв.м., кадастровый №, и, соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц. Вместе с тем, обязанность по уплате налога на имущество за 2020 год в сумме 16 367,28 руб., ответчиком не исполнена
Кроме того, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 624440, <адрес обезличен>, площадью 4 599 кв.м., кадастровый №, и, соответственно плательщиком земельного налога. Вместе с тем, обязанность по уплате земельного налога за 2020 года в размере 199 486,00 руб. ответчиком не исполнена, в связи с чем, на сумму задолженности за 2020 год начислены пени в общей сумме в размере 299,23 руб.
В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование об уплате налога, пени, которое до настоящего времени не исполнено. МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16 367,28 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 199 486,0 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 299,23 руб.
В период рассмотрения данного административного искового заявления, административный истец МИФНС России № 14 по Свердловской области уточнил заявленные административные исковые требования, в которых просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16 367,28 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 99 486,0 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 299,23 руб.
Определением Краснотурьинского городского суда от 20 апреля 2022 года к участию в данном административном деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Публичное акционерное общество «Банк Синара», Общество с ограниченной ответственностью «Апрель-2001», Публичное акционерное общество «Уральский банк реконструкции и развития».
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом путем направления судебной повестки по известному адресу (л.д.71) и размещения информации на официальном сайте суда. Сведений об уважительности причин неявки суду не представлено. При подаче административного иска представитель ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена путем направления судебной повестки по известному месту жительства (л.д.71) и размещения информации на официальном сайте суда, о причинах неявки суд не известила. В адрес суда направила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, указала, что ею 06 июня 2022 года была произведена частичная оплата земельного налога в размере 20 000 рублей, а также просила рассмотреть вопрос о предоставлении ей рассрочки по уплате оставшейся суммы земельного налога равными частями в течение 3 (трех) месяцев, в связи с затруднительной финансовой ситуацией.
Представители заинтересованных лиц ПАО «Банк Синара», ООО «Апрель-2001», ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, путем направления судебной повестки по известному месту нахождения (л.д.71) и размещения информации на официальном сайте суда, о причинах неявки суд не известили. Заявлений или ходатайств с просьбой о рассмотрении дела в их отсутствие в адрес суда не поступало.
При указанных обстоятельствах, на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.
Суд, изучив письменные материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 Налогового кодекса РФ.
Жилой дом, жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Таким образом, обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права собственности, то есть с момента внесения записи в Единый государственный реестр и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на подлежащий налогообложению объект недвижимости.
Согласно части 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
В силу пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Пункт 1 ст. 387, ст. 388 указанного Кодекса устанавливают, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
В силу положений ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса).
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления,
направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Пункт 1 ст. 409 указанного Кодекса устанавливает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 1 - 4, п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанности по уплате налога на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Установлено, что ФИО1 на основании Выписки из Единого государственного реестра недвижимости является собственником следующих объектов недвижимости:
– иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: 624440, <адрес обезличен>, площадью 1572 кв.м., кадастровый №, дата государственной регистрации <дата обезличена>;
– иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 624440, <адрес обезличен>, площадью 231,10 кв.м., кадастровый №, дата государственной регистрации <дата обезличена>;
- земельный участок в общей долевой собственности - 5/6 доли, расположенный по адресу: 624440, <адрес обезличен>, площадью 4599 кв.м., кадастровый №, дата государственной регистрации <дата обезличена> (л.д. 13, 29-30).
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № по <адрес обезличен> ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 14 082,00 руб. в отношении объекта недвижимости - иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: 624440, <адрес обезличен>, кадастровый №, в размере 2 289,00 руб. в отношении объекта недвижимости - иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: 624440, <адрес обезличен>, кадастровый №, а также земельный налог за 2020 год в размере 199 486,00 руб. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 624440, <адрес обезличен>, кадастровый № (л.д. 15).
На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика физического лица направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года с указанием на ее обязанность уплатить сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 16 367,28 руб., а также сумму земельного налога за 2020 год в размере 199 486,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 14-15).
В установленный законом срок, указанную в уведомлении обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнила.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика физического лица направлено требование № от 08 декабря 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 16 367,28 руб., сумму земельного налога за 2020 год в размере 199 486,00 руб., а также пени по земельному налогу с физических лиц в размере 299,23 руб., предоставлен срок для добровольной уплаты до 11 января 2022 года (л.д. 16-17).
Требование МИФНС России № 14 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых
взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
14 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка №3 Краснотурьинского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Свердловской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 16 367,28 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог с физических лиц за 2020 год в размере 199 486,00 руб., пени в размере 299,23 руб., всего 216 152,51 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Краснотурьинского судебного района Свердловской области от 28 февраля 2022 года судебный приказ № № года от 14 февраля 2022 года отменен (л.д. 19).
В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по земельному налогу с физических лиц за 2020 год и пени по земельному налогу за 2020 год подано в Краснотурьинский городской суд 25.03.2022 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления, требования об уплате налогов, пени, правильность исчисления размера налогов, пени, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, по уплате земельного налога с физических лиц за 2020 год и пени по земельному налогу за 2020 год, о наличии законных оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по данным налогам и пени.
Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени по земельному налогу за 2020 год в размере 299,23 руб.
Проверив расчет пени на недоимку по земельному налогу, суд принимает его как достоверный (л.д. 18).
Анализ приведенных норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств, показывает, что налоговым органом соблюдена процедура исчисления налогов, направления уведомления и требования, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налога не представлено.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №14 России по Свердловской области в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию в пользу МИФНС № 14 России по Свердловской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16 367,28 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 99 486,0 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за период с 2020 год в размере 299,23 руб., всего 116 152 руб. 51 коп.
Доводы административного ответчика ФИО1 в своем ходатайстве о частичной уплате задолженности по земельному налогу в размере 20 000 руб. судьей в расчет, при рассмотрении данного административного искового заявления, приняты быть не могут, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств данной уплаты задолженности по земельному налогу (платежные поручения, чек-ордер).
Согласно ч. 1 ст. 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя, либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств, вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя, вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.
Доводы административного ответчика ФИО1 о предоставлении ей рассрочки по уплате оставшейся суммы земельного налога равными частями в течение 3 (трех) месяцев, в связи с затруднительной финансовой ситуацией, также подлежат отклонению, поскольку решение суда по настоящему административному делу в законную силу не вступило, исполнительный лист во исполнение решения суда по настоящему административному делу сторонам не выдавался.
При этом административный ответчик не лишен предусмотренного части 1 статьи 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации права на обращение с заявлением об отсрочке либо рассрочке исполнения решения суда.
Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа Краснотурьинск в размере 3 523 руб. 50 коп.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 114, 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, адрес регистрации: <адрес обезличен>, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16 367 рублей 28 коп., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 99 486, 00 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 299 рублей 23 коп.
Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области ИНН <***> КПП 661701001 УФК по Свердловской области ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области, БИК
046577001, счет получателя 40101810500000010010, ОКТМО 65745000 - г. Краснотурьинск, ОКТМО 65735000 - г. Волчанск, ОКТМО 65742000 - г. Карпинск, ОКТМО 65755000 - г. Североуральск, ОКТМО 65738000 - г. Ивдель, ОКТМО 65764000 - г. Пелым,
код бюджетной классификации 182 1 06 01020 04 1000 110 (налог на имущество физических лиц)
код бюджетной классификации 182 1 06 01020 04 2100 110 (пени по налогу на имущество физических лиц)
код бюджетной классификации 182 1 06 06042041000110 (земельный налог с физических лиц)
код бюджетной классификации 182 1 06 06042042100110 (пени по земельному налогу с физических лиц)
Взыскать ФИО1 в бюджет городского округа Краснотурьинск государственную пошлину в сумме 3 523 рубля 50 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционный жалобы через Краснотурьинский городской суд Свердловской области.
Судья (подпись) Химченко В.В.