Судья Колобаев В.Н. № 33а-5606/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

3 сентября 2023 года город Ханты-Мансийск

Судебная коллегия по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Симоновича В.Г.,

судей Назарука М.В., Начарова Д.В.,

при секретаре Тыриной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-287/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее – МИФНС № 10 по ХМАО - Югре, налоговой орган) к (ФИО)1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

по апелляционной жалобе (ФИО)1 на решение Югорского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 26 апреля 2024 года, которым административное исковое заявление удовлетворено.

Заслушав доклад судьи Симоновича В.Г., судебная коллегия

установила:

МИФНС № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным иском с требованиями взыскать с (ФИО)1, (номер): транспортный налог за 2020 год в размере 793 рубля; транспортный налог за 2021 год в размере 1 314 рублей; налог на имущество физических лиц (ОКТМО 6571000) за 2021 год в размере 34 рублей; налог на имущество физических лиц (ОКТМО 71887000) за 2021 год в размере 81 870 рублей; земельный налог с физических лиц в размере 890 рублей за 2021 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2 344 рубля за 2021 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей за 2022 год; пени в сумме 686,22 рублей за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени в размере 7 814,85 рублей за период с 1 января 2023 года по 25 августа 2023 года, всего взыскать - 138 957,07 рублей.

Требования мотивированы неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных налогов в установленном порядке и сроки.

Судом постановлено вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе (ФИО)1 просит решение суда отменить. Указывает, что административный ответчик не является физическим лицом, следовательно, у него отсутствует обязанность по оплате налогов.

Возражения на апелляционную жалобу в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры не поступили.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной. При указанных обстоятельствах, учитывая положения части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

На основании пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики физические лица уплачивают указанные налоги и взносы на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статьям 363, 396, 409, Налогового кодекса Российской Федерации означенные выше налоги, подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу статей 32 и 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению сумм налогов возлагается на ФНС России. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений, в случае выявления недоимки налоговый орган не позднее трех месяцев со дня ее обнаружения направляет налогоплательщику требование об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации в той же редакции предусматривала, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования обратиться в суд с заявлением о взыскании налога. Требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как установлено судом первой инстанции, никем не оспорено, в спорные периоды административный ответчик (ФИО)1 состоял на учете в налоговом органе, ему присвоен ИНН <***> как физическому лицу.

Установлено, что (ФИО)1 в 2021 - 2022 годах принадлежал автомобиль VOLKSWAGEN POLO, мощность двигателя 110,10 л.с.; в 2020- 2021 годах он владел автомобилем УАЗ PATRIOT, мощность двигателя 128 л.с.; в 2020 году (ФИО)1 являлся собственником автомобиля ХЕНДАЙ ELANTRA, мощность двигателя 122 л.с.

Кроме того, в 2021 году административному ответчику принадлежали объекты недвижимого имущества: земельный участок, расположенный по адресу: ХМАО – Югра, (адрес), уч. 44; квасильный цех, расположенный по адресу: ХМАО – Югра, (адрес), кадастровой стоимостью 12 982 667 рублей; квартира, расположенная по адресу: ХМАО – Югра, (адрес), кадастровой стоимостью 488 252 рубля; квартира, расположенная по адресу: ХМАО – Югра, (адрес), кадастровой стоимостью 624 039 рублей; коптильный цех, расположенный по адресу: ХМАО – Югра, (адрес), кадастровой стоимостью 14 958 025 рублей; квартира, расположенная по адресу: (адрес), пер. Трамвайный, 2/7, (адрес), кадастровой стоимостью 1 014 043 рубля.

В период с 18 июня 2021 года по 24 апреля 2023 года (ФИО)1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с данными сведениями налоговым органом был исчислен налог, в адрес налогоплательщика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомления:

от 1 сентября 2021 года (номер) о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Дата и время получения 24 сентября 2021 года в 16:19, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России в сети «Интернет» (л.д. 18 – обратная сторона);

от 1 сентября 2022 года (номер) о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов. Дата и время получения 16 сентября 2022 года в 19:18, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России в сети «Интернет» (л.д. 18).

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанной обязанности в полном объеме, в адрес налогоплательщика направлено требование № 723 об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 17 июля 2023 года.

Данное требование получено налогоплательщиком (ФИО)1 26 мая 2023 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России в сети «Интернет» (л.д. 19).

Недоимка по налогам и пени взысканы судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 2 Югорского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 21 сентября 2023 года № 2а-0058-2902/2023.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Югорского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 24 октября 2023 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 13).

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из того, что процедура принудительного взыскания задолженности Межрайонной ИФНС России № 10 соблюдена, заявленные административные требования о взыскании с административного ответчика недоимок по налогам, страховым взносам и пени являются обоснованными.

Судебная коллегия полагает возможным согласиться с указанными выводами суда.

Учитывая, что конституционная обязанность по уплате налога административным ответчиком в установленные сроки не исполнена, суд пришел к правильному выводу о необходимости взыскания задолженности по налогам и пени, так как сроки и процедура его взыскания налоговым органом соблюдены.

В целом, приведенные в жалобе доводы сводятся к переоценке доказательств и выводов суда первой инстанции о доказанности соблюдения положений закона о направлении в адрес плательщика налогов уведомлений и требований об их уплате не опровергают. Оснований полагать, что при оценке представленных доказательств и установлении на их основании обстоятельств, имеющих значение для рассмотрения дела, судом первой инстанции нарушены нормы процессуального права, не усматривается.

При таких обстоятельствах, оснований для отмены судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Суд первой инстанции правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.

Вместе с тем, резолютивная часть решения суда в части взыскания с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8 766 рублей за 2022 год подлежит уточнению, ввиду допущенной описки, поскольку данная сумма, заявленная налоговым органом к взысканию, как следует из материалов административного дела, является страховыми взносами на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Югорского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 26 апреля 2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Уточнить абзац девятый резолютивной части решения суда, изложив его в следующей редакции:

«- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей за 2022 год».

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его принятия через суд первой инстанции.

Председательствующий Симонович В.Г.

Судьи Назарук М.В.

Начаров Д.В.