Решение по делу № 2А-3666/2022 от 06.12.2022 | Кировский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-3666/2022

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06.12.2022 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, штрафов, судебных расходов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с последней в бюджет:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 214500,00 руб.;

пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 10921,63 руб.;

штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 в размере 21450,00 руб.;

штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 26812,50 руб.

Кроме того, истец просит взыскать с ответчика судебные расходы в размере 74,40 руб.

Требования административного истца мотивированы следующими доводами.

Административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

Территориальным налоговым органом от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю получена информация о продаже имущества (квартиры), расположенной по <адрес>, находящейся в собственности (доля в праве - 3/4) менее предельного срока владения, дата регистрации права - 18.04.2019, снятие с регистрации - 29.10.2020, то есть менее 5 лет, в связи с чем у ФИО1 возник доход и обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020.

Налогоплательщику направлено уведомление о необходимости предоставления налоговой декларации за 2020, а также требование № о предоставлении пояснений, поскольку ФИО1 не предоставлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020, территориальным налоговым органом проведена камеральная проверка.

Проверка проведена в период с 16.07.2021 по 13.09.2021, в рамках проверки установлено занижение налоговой базы по НДФЛ за 2020 в результате не отражения дохода от отчуждения квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (в собственности менее 5 лет).

По результатам налоговой проверки составлен Аки налоговой проверки от 14.09.2021 № и 10.02.2022 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налогоплательщику доначислен НДФЛ за 2020 в размере 214500,00 руб.

Указанное решение вступило в законную силу 04.04.2022 и направлено налогоплательщику.

Обязанность по уплате доначисленного налога за 2020, пеней и штрафа налогоплательщиком не исполнена.

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом направлено требование № об уплате: НДФЛ за 2020 в размере 214500,00 руб., пени в размере 10921,63 руб. (за период с 16.07.2021 по 10.02.2022); штрафа за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 21450,00 руб., штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 в размере 26812,50 руб.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ № о взыскании недоимки с административного ответчика вынесен мировым судьей 01.06.2022, который, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен 16.06.2022.

Кроме того, в связи с рассмотрением настоящего заявления налоговым органом понесены судебный издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику в размере 74,40 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещена, направила ходатайство о рассмотрении дела без участия своего представителя, на иске настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимала, извещена, возражений по иску не представила.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно нормам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю создана 11.01.2021. В соответствии с п.п. 1-3, 6.2.6. Положения об Инспекции, утвержденного руководителем УФНС России по Пермскому краю 01.07.2021, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной Инспекции ФНС № 22 по Пермскому краю, ИНН №, адрес места жительства: <адрес>.

От Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю налоговым органом получена информация о продаже квартиры (доля в праве - 3/4, в собственности), расположенной <адрес>, находящейся в собственности менее предельного срока владения (дата регистрации права - 18.04.2019, снятие с регистрации - 29.10.2020, то есть менее пяти лет). В связи с чем у административного ответчика ФИО1 возник доход и обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за 2020.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено уведомление о необходимости предоставления налоговой декларации НДФЛ за 2020.

В связи с непредоставлением налоговой декларации по НДФЛ за 2020 налоговым органом проведена камеральная проверка на основании п. 3 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ. Проверка проведена в период с 16.07.2021 по 13.09.2021, в рамках проверки установлено занижение налоговой базы по НДФЛ за 2020 в результате отражения дохода от отчуждения квартиры, расположенной по <адрес>, в собственности менее 5 лет.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен акт проверки от 14.09.2021 № и вынесено решение от 10.02.2022 № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщику доначислен НДФЛ за 2020 в размере 214500,00 руб., пени в размере 10921,63 руб., штраф по п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 26812,50 руб., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 21450,00 руб.

Требование № по состоянию на 07.04.2022 со сроком уплаты не позднее 17.05.2022, направленное ФИО1, не было исполнено, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судьи с заявлением о выдаче судебного приказа.

Срок уплаты по требованию № до 17.05.2022, следовательно, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности истекал 17.11.2022. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 3 Налогового кодекса РФ, началось с даты вынесения определения об отмене судебного приказа (с 16.06.2022), истекало 16.12.2022. С настоящим исковым заявлением Инспекция обратилась в суд в установленный законом срок.

Доказательств уплаты ФИО1 указанных сумм задолженности административным ответчиком суду на момент рассмотрения дела не представлено (ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) и в материалах дела не содержится.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

Согласно п. 6 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным истцом в целях соблюдения требований, установленных ч. 7 ст. 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, понесены почтовые расходы в размере 74,40 руб., которые подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5936,84 руб.

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 214500,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 10921,63 руб.;

- штраф за неуплату налога в размере 21450,00 руб.;

- штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 26812,50 руб.,

всего сумму в размере 273684,13 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 74,40 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5936,84 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 10.02.2023.

Судья М.О. Разумовский