Дело № 2а-4782/2023

УИД № 74RS0007-01-2023-005381-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2023 года город Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска

в составе председательствующего Ореховой Т.Ю.

при секретаре Холмогорцевой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил:

представитель административного истца инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска (далее по тексту – ИНФС России по Курчатовскому району г. Челябинска) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, ИНН №, о взыскании в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 23 400 руб. за ДД.ММ.ГГГГ пеня в размере 46 руб.41 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 16 руб. 86 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 468 руб. за ДД.ММ.ГГГГ пеня в размере 0,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год. Всего на общую сумму 23 932 руб.20 коп., указав на неисполнение ответчиком надлежащим образом обязанностей по оплате налогов, наличие соответствующей задолженности (л.д. 3-5 – административное исковое заявление).

Представитель административного истца ИНФС России по Курчатовскому району г. Челябинска участия в судебном заседании не принимал, судом извещен надлежаще, просил рассмотреть дело без участия представителя истца (л.д.5 – оборот, л.д.29).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания (л.д. 30).

На основании изложенного и с учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса РФ ответчик является налогоплательщиком, который согласно п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.23 п.1 п.п.1,4 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статья 45 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и взносы.

П.1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Ст. 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В соответствии со ст.330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

В связи с этим сумма неустойки, выплаченная физическому лицу в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей», отвечает вышеуказанным признакам экономической выгоды и является доходом налогоплательщика.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанной неустойки, в ст. 217 НК РФ не содержится, соответственно, такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 % если иное не предусмотрено в настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 пп.4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ - исходя из сумм таких доходов.

В судебном заседании установлено, что налоговым агентом Страховое Публичное Акционерное общество «РЕСО-ГАРАНТИЯ» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 с указанием кода дохода № (Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2300-1 "О защите прав потребителей" (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"). Согласно представленной справке, Страховым Публичным Акционерным обществм «РЕСО-ГАРАНТИЯ» не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 23 400 руб. (л.д.14).

В соответствии со статьей 75 НК РФ за неуплату ФИО1 налога в размере 23 400 руб. за 2019 год в установленный законом срок начислена пеня в сумме 46 руб. 41 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13).

В судебном заседании установлено, что на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство - <данные изъяты>

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Исчисление суммы транспортного налога по каждому транспортному средству, являющемуся объектом обложения, производится путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ и Законом Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО «О транспортном налоге в Челябинской области» (далее - Закон №-ЗО) определены налоговые ставки по транспортному налогу.

Сведения о транспортных средствах, зарегистрированных на налогоплательщика, и период, в течение которого данные транспортные средства зарегистрированы на налогоплательщика, подтверждаются данными, полученными от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

За ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу уплачена ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

За неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом на сумму недоимки начислена пеня в сумме 16 руб. 86 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-19).

Также судом установлено, что на налогоплательщика зарегистрирован объект налогообложения: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7, 33-35).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения установлены Решением Челябинской Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске».

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течение которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

Согласно п 8.1 ст. 408 НК РФ 8.1. в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установдено, что административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 468 руб. (л.д.8).

В соответствии со статьей 75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок Налоговым органом на сумму недоимки начислена пеня в сумме 0.93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17).

Налоговым органом налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.8).

В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которые в указанный срок не исполнено, что подтверждается данными лицевого счета (л.д.10,11).

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

После выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 32 432 руб. 20 коп. у налогового органа появилось право на взыскание задолженности в судебном порядке. Таким образом, срок на обращение в суд необходимо исчислять с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что по заявлению ИФНС Курчатовского района г. Челябинска мировым судьей судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № который по заявлению должника отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно расчету истца, у ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 23 400 руб. ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 46 руб.41 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 16 руб. 86 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 468 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 0,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год. Всего на общую сумму 23 932 руб.20 коп. (л.д. 12-19). Указанный расчет судом проверен, ответчиком не оспорен и не опровергнут.

Поскольку ответчик не представил суду доказательств подтверждающих оплату указанных налогов и пени, требования истца ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска (ИНН №, ОГРН №) о взыскании с ФИО1, ИНН № в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 23 400 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 46 руб.41 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога с физических лиц: пеня в размере 16 руб. 86 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 468 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 0,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год, всего на общую сумму 23 932 руб.20 коп., законны и обоснованны, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

С ответчика надлежит взыскать в порядке ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 917 руб. 97 коп..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска (ИНН №, ОГРН №) удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска (ИНН №, ОГРН №) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 23 400 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 46 руб. 41 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 16 руб. 86 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 468 руб. ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 0,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год. Всего 23 932 руб. 20 коп..

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета госпошлину в размере 917 руб. 97 коп..

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, постановивший решение.

Председательствующий Т.Ю. Орехова

Мотивировочная часть решения суда изготовлена ДД.ММ.ГГГГ