Решение по делу № 2А-2038/2025 от 14.11.2025 | Сысертский районный суд (Свердловская область)

УИД 66RS0053-01-2025-001149-97

Дело № 2а-2038/2025

Мотивированное решение составлено 14.11.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05.11.2025 г. Сысерть

Сысертский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Соболевой А.Ю., при секретаре судебного заседания Плосковой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество, транспортного и земельного налога, пени.

В обоснование иска указано, что по состоянию на декларацию за 2023 год по налогу на доходы физических лиц административный ответчик не представила. По результатам налогового контроля:

Общая сумма дохода согласно данным инспекции составила 6 813 399,80 руб.

Сумма имущественных вычетов составила 1 000 000.00 руб.

Налоговая база - 5 813 399,80 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 755 742,00 руб. (5 813 399,80 руб. *13%).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2023 год по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере 1 000 000.00 рублей, составляет 755 742,00 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ. За автомобили легковые произведен расчет транспортного налога за 2023 год (налоговое уведомление № 175510477 от 27.09.2024) в размере 480,00 руб. срок уплаты наступил 02.12.2024. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2023 (налоговое уведомление № 175510477 от 27.09.2024) в размере 11903,00 руб. - срок уплаты 02.12.2024. По состоянии на 10.04.2025 задолженность по уплате НДФЛ за 2023 год -755 742 руб., штрафные санкции по ст.122 НК РФ- 37 787 руб., штраф по ст.119 НК РФ- 47 233,88 руб., земельный налог за 2023год - 92 308,25 руб., по налогу на имущество- 11802,25 руб., транспортный налог за 2023 год- 149,44 руб.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ, с учетом уточнения административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку за 2023 год по НДФЛ в размере 148 660 руб., по земельному налогу в размере 92 308,25 руб., по налогу на имущество 11 802,25 руб., по транспортному налогу в размере 149,44 руб., штрафные санкции в порядке ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 34 032,80 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства по делу извещена надлежащим образом, по телефону пояснила, что письменные уточнения МРИ ФНС № 31 получила, отложение рассмотрения дела ей не требуется, просила о рассмотрении в свое отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).

Положениями ст. 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогооблажения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 1 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15.09.2015 вводится в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, которым данное дело отнесено к категории административных дел.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствие с абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что административный ответчик поставлена на налоговый учет в МРИ ФНС № 31 по Свердловской области.

Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что ФИО1 в 2023 году продала недвижимое имущество:

-земельный участок с кадастровым номером №<***> сумма по договору: 340000,00 руб.;

-земельный участок с кадастровым номером №<***>, сумма по договору: 225000,00 руб.;

-земельный участок с кадастровым номером №<***>, сумма по договору: 350000,00 руб.;

-земельный участок с кадастровым номером №<***>, сумма по договору: 250000,00 руб.;

-земельный участок с кадастровым номером №<***>, сумма по договору: 350000,00 руб.;

-земельный участок с кадастровым номером №<***>, сумма по договору: 430000,00 руб.;

-земельный участок с кадастровым номером №<***>, сумма по договору: 700000,00 руб., земельный участок с кадастровым номером 66:25:1308002:693, сумма по договору: 430000,00 руб.;

-земельный участок с кадастровым номером №<***> сумма по договору: 380000,00 руб.;

-земельный участок с кадастровым номером №<***>, сумма по договору: 380000,00 руб.;

-земельный участок с кадастровым номером №<***>, сумма по договору 100000,00 руб., кадастровая стоимости земельного участка 297714,00 руб. В соответствии со ст. 214.10 НК РФ доход от продажи составляет 208 399.80 руб.

-земельный участок с кадастровым номером №<***>, сумма по договору: 250000,00 руб.;

-земельный участок с кадастровым номером №<***>, сумма по договору: 550000,00 руб.;

-земельный участок с кадастровым номером №<***>, сумма по договору: 500000,00 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером № №<***>, сумма по договору: 380000,00 руб.;

-земельный участок с кадастровым номером №<***>, сумма по договору: 340000,00 руб.;

-земельный участок с кадастровым номером №<***>, сумма по договору: 400000,00 руб.

Всего имущества на сумму 6 813 399,80 руб., декларацию за 2023 год в срок до 30.04.2024 ФИО1 не представила, в связи с чем, административным истцом принято решение от 27.11.2024 № 6737 (далее - решение от 27.11.2024 № 6737), измененное решением № 6737/1 от 01.10.2025, которым установлено, что ФИО1 верно исчислен налог 170 164 руб., налоговая декларация предоставлена 05.09.2025 – с нарушением установленного законодательством срока, в связи с чем ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в сумме 34 032,80 руб. и пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 47 233,88 рублей. Согласно сведениям, поступивших из Россреестра сумма дохода от продажи земельных участок в 2023 году составила 6 813 399,80 руб.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 Кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В рассматриваемом случае, поскольку земельные участки, находились в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, налогоплательщик обязан был представить налоговую декларацию формы 3-НДФЛ не позднее 30.04.2024, при этом, учитывая, что НДФЛ к уплате за 2023 год составляет – 170 164 руб. штраф по пункту 1 статьи 119 Кодекса за непредставление налоговой декларации с учетом установленных смягчающих обстоятельств составил 47 233,88 руб.

Налоговая декларация представлена ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи 05.09.2025 вместо 02.05.2024, то есть с нарушением установленного законодательством срока. Сумма налога на доходы, подлежащая уплате за 2023 на основании декларации составила 170 164,00 руб. Расчет штрафных санкций в порядке ст.122 НК РФ выглядит следующим образом: 170 164,00 руб. * 20%=34 032,80 руб.

Кроме того, ФИО1 по данным ГАИ-ГИБДД является плательщиком транспортного налога, поскольку на него зарегистрированы транспортные средства, признанные в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения. Перечень транспортных средств, зарегистрированных за должником: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №<***>, Марка/Модель: ХЕНДЭ АКЦЕНТ, VIN: №<***>, Год выпуска 2008, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №<***>, Марка/Модель: РЕНО ДАСТЕР, VIN: №<***>, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 также указан в налоговом уведомлении, прилагаемом к заявлению.

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» № 43-03 от 29.11.2002 (вступил в силу с 01.01.2003г.) предусмотрены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы по нему и основания для их использования.

Учитывая мощность двигателей принадлежащих должнику транспортных средств, налоговую базу в силу ст. 359 НК РФ, ставку налога, предусмотренную приложением к <адрес> «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» №<***> от 29.11.2002 (вступил в силу с 01.01.2003) а также налоговый период по ст. 360 НК РФ, произведен расчет транспортного налога (налоговый период и расчет налога указаны в налоговом уведомлении).

Произведен расчет транспортного налога за 2023 год (налоговое уведомление №<***> от 27.09.2024г.) в размере 480,00 руб. - срок уплаты 02.12.2024.

Кроме того, имеет в собственности земельный участок (доли):

Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый номер №<***>, Площадь 1762, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес> №<***>, Площадь 900, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый номер №<***>, Площадь 1332, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: <адрес>,,, „ Кадастровый номер №<***>, Площадь 1098, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый номер №<***>, Площадь 61662, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №<***>, Площадь 61393, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый номер №<***>, Площадь 61124, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: <адрес> ж/д (направления Екатеринбург-Тюмень), Кадастровый номер №<***>, Площадь 61120, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: 624020, Свердловская обл, <адрес>,,, <адрес> км от ориентира по направлению на запад, расположенного за пределами участка, адрес ориентира: п., Кадастровый номер №<***>, Площадь 27317, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: 624020, Свердловская обл, <адрес>, <адрес> км от ориентира по направлению на запад, расположенного за пределами участка, адрес ориентира: п., Кадастровый номер №<***>, Площадь 2160, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: 624020, Свердловская обл, <адрес>, <адрес> км от ориентира по направлению на запад, расположенного за пределами участка, адрес ориентира: п.,, „ Кадастровый номер №<***> Площадь 2140, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: 624020, Свердловская обл, <адрес>, <адрес> км от ориентира по направлению на запад, расположенного за пределами участка, адрес ориентира: п., Кадастровый номер №<***>, Площадь 1172, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: 624020, Свердловская обл, <адрес>, <адрес> км от ориентира по направлению на запад, расположенного за пределами участка, адрес ориентира: п., Кадастровый номер №<***>, Площадь 2116, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес:, <адрес>, Кадастровый номер №<***>, Площадь 31064, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 перечисленные в налоговом уведомлении.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2023 (налоговое уведомление №<***> от 27.09.2024г.) в размере 92 341 руб. - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО2 являлась также собственником следующего имущества:

Жилой дом, адрес: 624021, РОССИЯ, Свердловская обл, <адрес>, г <адрес> Кадастровый номер №<***>, Площадь 69,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Квартиры, адрес: <адрес> Кадастровый номер №<***>, Площадь 36,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Квартиры, адрес: <адрес> Кадастровый номер №<***>, Площадь 44,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Здание, адрес: <адрес>,, 34, Кадастровый номер №<***> Площадь 65, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Здание, адрес: <адрес>,, 34, Кадастровый номер №<***>, Площадь 60, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Жилой дом, адрес<адрес> Кадастровый №<***>, Площадь 33, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Жилой дом, поврежденный пожаром, адрес: <адрес> Кадастровый номер №<***>, Площадь 78,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ перечисленное в налоговом уведомлении.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2023 (налоговое уведомление №<***> от 27.09.2024г.) в размере 11903,00 руб. - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

У должника имелось отрицательное сальдо ЕНС, а также неисполненное требование об уплате задолженности, в связи с чем налоговым органом вынесено решение о взыскании от 24.12.2024 №37878.

Налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ обращался в суд с заявлением о выдачи судебного приказа.

06.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-434/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени в сумме 897 788,94 руб. (задолженность по налогам- 860 001,94 руб., штрафы- 37 787,00 руб.) 15 353,72руб.

06.03.2025 определением мирового судьи судебного участка №1 Сысертского судебного района Свердловской судебный приказ № 2а-434/2025 отменен.

В рамках п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о взыскании суммы задолженности в районный суд обратились 22.04.2025, то есть с соблюдением установленного законом срока.

До настоящего времени указанная в требовании сумма задолженности оплачена ФИО1 в части 21 503,50 руб., остальная сумма налоговой задолженности в размере 286 953,24 руб. в бюджет не поступила, что доказательствами ответчика не оспорено. Требование об уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнено. Сведений и документов об исполнении данной обязанности со стороны административного ответчика на момент рассмотрения дела в суде не поступило.

Обязанность по уплате налогов является конституционной обязанностью, которая основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, и задачи судопроизводства в судах заключаются не только в обеспечении защиты прав и законных интересов участников спорных правоотношений, но и в предупреждении правонарушений, которое в данном случае выражается в уклонении налогоплательщиком от уплаты законно установленных налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налогов и пени в полном объеме.

В силу положений пп. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в доход бюджета госпошлину в размере 9 608,60 руб. (4000 руб. + 3% от суммы, превышающей 100 000 руб.)

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №<***> задолженность по налогу на доходы на имущество физических лиц за 2023 год в размере 148 660 рублей 50 копеек, по земельному налогу за 2023 год в размере 92 308 рублей 25 копеек, по налогу на имущество за 2023 год в размере 11 802 рубля 25 копеек, по транспортному налогу за 2023 год в размере 149 рублей 44 копейки, штрафные санкции в порядке ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 34 032рубля 80 копеек,

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН №<***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 9 608 рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий один месяц с момента изготовления решения суда в окончательной форме через суд, принявший решение.

Судья А.Ю. Соболева