Дело № 2А-355/2023

24RS0028-01-2022-004342-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года г. Красноярск

Красноярский край

Кировский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Ремезова Д.А., при секретаре Клебан В.Б.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС №24 по Красноярскому краю ФИО1,

ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, суммы пени. Свои требования мотивировала тем, что по результатам камеральной проверки ИФНС установлено, что административным ответчиком не была предоставлена декларация 3-НДФЛ за 2020 год в связи с продажей недвижимого имущества, которое находилось в собственности у ФИО2 менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, по истечении которого, доход, полученный от продажи такого имущества, освобождается от налогообложения. Сумма указанного налога к уплате за 2020 год составила <данные изъяты> Поскольку ФИО2 указанный налог в предусмотренные законом сроки оплачен не был, на данную сумму налога начислены пени в размере <данные изъяты> Инспекцией в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № <данные изъяты> от 11.03.2022 об оплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>. в срок до 22.04.2022 года. До настоящего времени требование ответчиком не исполнено. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца – Межрайонной ИФНС № 24 по Красноярскому краю ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме, дополнительно суду пояснила, что ответчице начислен налог на основании данных, представленных регистрирующим органом о получении ФИО2 дохода от продажи имущества, о котором последняя не отчиталась в установленном законом порядке.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, просила отказать в удовлетворении исковых требований, суду пояснила, что не считает вырученные от продажи имущества средства своим доходом, при этом не знала, что на доходы, полученные от продажи имущества, может быть исчислен налог.

Суд, изучив материалы дела, выслушав мнение участников процесса, находит требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп.1, 3 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с положениями п.17.1 ст.217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, помимо прочего, доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Как следует из п.3 ст.217.1 НК РФ, в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю. При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

Согласно п.4 ст.217.1НК РФ, в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно положениям п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как следует из искового заявления и материалов дела, на основании постановления мэра от 28.07.1993 года №272 «О юридическом закреплении земельных участков садоводческих товариществ на территории г. Красноярска» и приложению №17 к указанному постановлению ФИО2 предоставлен земельный участок №<данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв.м. в товариществе «<данные изъяты>».

Согласно свидетельству о государственной регистрации права от 17.11.2010 года ФИО2, принадлежал на праве собственности земельный участок, категория земель: <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с частью 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Таким образом, право собственности на недвижимое имущество возникает исключительно с момента государственной регистрации права собственности на данное имущество.

Как следует из регистрационных дел, а также выписок из ЕГРН, предоставленных Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю, административный ответчик ФИО2 27.10.2020 года зарегистрировала в собственность нежилой садовый дом площадью <данные изъяты>; нежилое здание – баня, площадью <данные изъяты>.

В тот же день, по договору купли-продажи земельного участка от 27.10.2020 года ФИО2 продала земельный участок площадью <данные изъяты>; нежилой садовый дом площадью <данные изъяты>; нежилое здание – баня, <данные изъяты> за <данные изъяты>.

Поскольку в срок до 30.04.2021 года административным ответчиком ФИО2 не предоставлена в ИФНС по месту жительства налоговая декларация 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в связи с продажей вышеуказанного имущества, 25.08.2021 года административным истцом Межрайонной ИФНС №24 по Красноярскому краю направлено в адрес ФИО2 требование №<данные изъяты> от 09.08.2021 года о предоставлении пояснений по данному факту в срок до 15.09.2021 года.

Так как до 15.09.2021 года административным ответчиком ФИО2 не представлены налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 год, а также документы об отсутствии обязанности по предоставлению данной декларации, что подтверждается актом налоговой проверки №<данные изъяты> от 09.10.2021 года, 09.10.2021 года в адрес ФИО2 направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №<данные изъяты>, полученное последней 27.10.2021 года.

В соответствии со статьей 88 НК РФ, налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение №132 от 12.01.2022 года о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, назначен штраф, начислены пени по состоянию на 12.01.2022 года. Данное решение направлено в адрес административного ответчика и получено последней 27.01.2022 года.

Учитывая, регистрацию 27.10.2020 года права собственности ФИО2 на объекты недвижимости: садовый дом площадью <данные изъяты>; нежилое здание – баня, площадью <данные изъяты> - 10.11.2020 года, а также продажу указанных объектов недвижимости в тот же день – 27.10.2020 года, то есть нахождение объектов в собственности ФИО2 менее минимального предельного срока (5 лет), доход, полученный от продажи данного имущества не освобождаются от налогообложения.

Поскольку согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю кадастровая стоимость садового дома площадью <данные изъяты> составила <данные изъяты>., кадастровая стоимость объекта, с учетом понижающего коэффициента в размере, 0,7 составила <данные изъяты>

При этом, согласно сведениям из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю Кадастровая стоимость нежилого здания – бани, площадью <данные изъяты> составила <данные изъяты>., в связи с этим, кадастровая стоимость объекта с учетом понижающего коэффициента в размере 0,7 составила <данные изъяты>

Налоговым органом определен доход, полученный ФИО2 от реализации вышеуказанного недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет, в размере <данные изъяты>. <данные изъяты>

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты>., в связи с этим, сумма дохода ФИО2, подлежащая налогообложению, составила <данные изъяты>. <данные изъяты> а сумма налога к уплате по сроку 15.07.2021 года за 2020 год составила <данные изъяты>

11 марта 2022 года в адрес налогоплательщика в личный кабинет было направлено требование № <данные изъяты> от 11.03.2022 об оплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. в срок до 22.04.2022 года, полученное последней 14 марта 2022 года.

При этом суд считает необходимым также отметить, что после истечения срока (истек 22.04.2022 года) исполнения требования №<данные изъяты> об уплате недоимки, налоговый орган в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п.3 ст.46 НК РФ, 09.06.2022г. обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (выдан 14.06.2022г.) о взыскании недоимки и пени за 2020г., ошибочно указав в заявлении 2021г., что следует из представленных документов. После отмены 08 июля 2022 года судебного приказа, налоговый орган в течение шестимесячного срока, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ, 09.11.2022г. обратился с настоящим иском в суд о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц. В связи с изложенным, суд приходит к выводу о соблюдении истцом, как сроков для обращения в суд, так и порядка приказного производства, установленного законом (Глава 11.1 КАС РФ).

С учетом частичной оплаты административным ответчиком суммы налога в размере <данные изъяты>., сумма недоимки по налогу составила <данные изъяты>. Доказательств уплаты указанной суммы задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Представленный административным истцом расчет судом проверен, ответчиком иного расчета не представлено.

Учитывая изложенное, исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика необходимо взыскать в пользу административного истца недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере <данные изъяты>., сумму пени в размере <данные изъяты>.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>., от уплаты которой в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 221-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО2, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г.Красноярска.

Решение в окончательной форме принято 27 января 2023 года.

Судья Д.А. Ремезов