Решение по делу № 2А-137/2025 от 28.02.2025

54RS0007-01-2023-011297-04

№ 2а-137/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд города Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Зень Н.Ю.,

при помощнике судьи Трофимовой А.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором просили взыскать с ФИО1, /дата/ г.р., ИНН: №, задолженность в размере № рублей, из которых:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере № рублей, пеня в размере № рублей, штраф в размере № за /дата/ год;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф в размере № рублей;

пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере № рубля.

В обоснование заявленных требований указано, что Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ФИО1 ИНН: №. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. Налогоплательщик ФИО1, /дата/ года рождения, ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии со статьей 207 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками- физическими лицами в налоговые органы не позднее /дата/, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за /дата/ год, чем нарушила требования п. 1 ст. 229 НК РФ.

Инспекцией получены сведения о том, что ФИО1 /дата/ реализована по договору купли-продажи квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, цена сделки№ рублей.

Дата возникновения права на объект /дата/.

Таким образом, объект находился в собственности менее № лет.

Сумма полученного дохода в /дата/ году составила № рублей. Предоставлен имущественный вычет при продаже имущества в сумме № рублей. Неуплата налога на доходы физического лица составила №.

При проведении камеральной проверки были установлены все обстоятельства, штраф по ст. 119 НК РФ составил № штраф по ст. 122 НК РФ № Сумма пени составила №

ФИО1 признается в соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога.

За ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, Марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права: /дата/, дата утраты права /дата/, мощность № ЛС. Транспортный налог за /дата/ год уплачен /дата/.

/дата/ вынесено решение № от /дата/ о привлечении ФИО2, к налоговой ответственности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налогоплательщику были направлены требования № от /дата/ со сроком уплаты до /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты до /дата/, № от /дата/ через личный кабинет налогоплательщика.

С указанным административным делом в одно производство соединено административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором просили взыскать с ФИО1, /дата/ г.р., ИНН: №, задолженность в размере № рубля, из которых:

- транспортный налог в размере № рублей;

- пеня в размере № рубля, из которой: пеня на сумму налога НДФЛ за период с /дата/ по /дата/ в размере № рубля; пеня на сумму отрицательного сальдо за период с /дата/ по /дата/ в размере № рубля.

ФИО1 признается в соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога.

За ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

На основании п.п.2,3 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от /дата/ за /дата/ год с суммой к уплате транспортного налога № рублей. Расчет изложен в налоговом уведомлении. В связи с неуплатой на указанную сумму задолженности начислена пеня.

/дата/ выставлено требование № со сроком исполнения до /дата/. В установленный срок обязанность по уплате задолженности в бюджет не исполнена.

На указанные исковые заявления ФИО1 поданы письменные возражения, согласно которым она указала, что налог, начисленный на доход от продажи квартиры начислен неправомерно, квартира получена в дар от отчима ФИО3

В части взыскания транспортного налога в размере № рублей указала, что налог взыскивается повторно, поскольку согласно квитанции указанный налог был оплачен /дата/ (№).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области не явился, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. Ходатайств об отложении судебного заседания не представила, представителя не направила.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № № по Новосибирской области не явился, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не направил.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, установлены статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (пункт 2).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных этим пунктом и пунктами 4 и 5 данной статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

В целях указанного пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 названного Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (пункт 3).

При исчислении в соответствии с пунктом 3 этой статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество (пункт 4).

Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (пункт 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 указанной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

Исходя из положений пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (подпункт 1); вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 данного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2); при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) (пункт 3).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса РФ (абзац 1 пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 Налогового кодекса РФ.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что квартира по адресу <адрес> /дата/ принадлежала ФИО3, право собственности на указанную квартиру перешло по договору дарения от /дата/ ФИО4, /дата/ г.р.(№-копия договора).

Согласно копии свидетельства о заключении брака ФИО4, /дата/ г.р., заключила брак с <данные изъяты>, /дата/ г.р., /дата/ и ей присвоена фамилия ФИО5.

За ФИО6 /дата/ зарегистрировано право собственности на указанную квартиру.

/дата/ ФИО6 указанную квартиру продала по договору купли-продажи ФИО7 и ФИО8 Цена сделки № рублей.

/дата/ государственная регистрация права собственности в отношении указанного имущества на основании вышеуказанного договора была прекращена, о чем произведена запись №.

Таким образом, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе права собственности на объект недвижимости - квартиры по адресу <адрес>, ФИО1 являлась правообладателем указанного помещения с /дата/ (дата государственной регистрации права собственности) № до /дата/, когда право перешло в соответствии с договором купли-продажи. С /дата/ право собственности зарегистрировано за правообладателями ФИО8 и ФИО7

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 реализовано в /дата/ году имущество - квартира по адресу <адрес>.

Декларация по налогу на доходы форма 3-НДФЛ за /дата/ год в связи с получением дохода от реализации объекта имущества ФИО1 не представлена в срок.

В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В связи с тем, что налогоплательщиком не представлена налоговая декларация на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных в результате продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее пяти лет, в налоговой орган до /дата/, в период с /дата/ по /дата/ была проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов, которая установила, что согласно данным регистрирующих органов ФИО1 реализован в /дата/ году следующий объект: /дата/ реализована квартира по адресу <адрес>. Цена сделки № рублей. Сумма дохода исходя из цены сделки № руб. Дата возникновения права собственности на данный объект /дата/. Объект недвижимого имущества находился в собственности менее пяти лет. Предоставлен имущественный вычет в соответствии с п.1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже имущества, неуплата налога на доходы физических лиц составила № Срок предоставления декларации за /дата/ год – /дата/ год. ФИО1 не представила первичную декларацию /дата/. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год /дата/ составляет № рублей.

/дата/ был Составлен Акт налоговой проверки №. Возражения по акту проверки № от /дата/ не представлены. На дату вынесения решения налогоплательщиком ФИО1 не представлены письменные пояснения и документы, подтверждающие расходы.

При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки и при вынесении данного решения, обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения (ст.111 Налогового кодекса РФ), обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность (ст.112 Налогового кодекса РФ), а также иных обстоятельств, исключающих привлечение налогоплательщика к ответственности не установлено.

Определяя меру ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации сумма штрафа за непредставление налоговой декларации составляет №

При определении меры ответственности за неуплату налога, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации сумма штрафа составляет №

Сумма пени в соответствии со ст. 75 НК РФ по состоянию на /дата/ составляет №

На основании результатов камеральной налоговой проверки, Акта налоговой проверки № от /дата/, представленных документов, /дата/ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1

Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1 от /дата/ не обжаловано.

Как указывает истец, и не оспорено ответчиком, в установленный срок налоги, пени, штрафы ответчиком оплачены не были.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/ об уплате налогов, пени, штрафов со сроком исполнения до /дата/ заказным письмом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (часть 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, также налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (часть 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

МИФНС России №17 по Новосибирской области обращалась к мировому судье 2 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за /дата/ год, пени, штрафов (№). Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере № рублей, пени в размере № рублей, штрафов в размере № рублей и № рублей, который впоследствии определением от /дата/ был отменен (№).

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным иском, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден, /дата/ подано данное исковое заявление, что усматривается из штампа принятия входящей корреспонденции (№).

Как установлено в судебном заседании, на момент обращения с административным иском ФИО1 налог на доходы физических лиц, пени, штрафы не уплачены.

Разрешая административный спор в указанной части, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за /дата/ год, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по указанному налогу и задолженности по штрафам за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а также соблюдении налоговым органом срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

При этом, проверив расчет заявленных налоговым органом к взысканию сумм НДФЛ, штрафов, пеней, суд усматривает основания для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в полном объеме по следующим основаниям.

В силу положений части 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации налоги должны иметь экономическое обоснование.

Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, судом установлено и не оспаривалось ответчиком, что ФИО1 получила доход при продаже квартиры по адресу <адрес> размере № рублей. Поскольку условиями договора не установлено условие о рассрочке (отсрочке) платежа, суд полагает временем получения указанного дохода ФИО1 по договору купли-продажи – /дата/ год.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговая база при исчислении налога на доходы физического лица от продажи имущества будет составлять №

На основании изложенного, недоимка по НДФЛ за /дата/ год будет составлять №

Штраф, установленный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации – №

Штраф, установленный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации – №

Учитывая, что обязанность по уплате НДФЛ за /дата/ год ФИО1 не исполнена, то налоговым органом в силу положений ст. 75 НК РФ правомерно были начислены пени на указанную недоимку.

Проверив расчет сумм пеней, начисленных на вышеуказанную недоимку, суд полагает их расчет обоснованным.

Таким образом, сумма пеней на недоимку по НДФЛ за /дата/ год за период /дата/ (день, следующий за днем уплаты налога) по /дата/ (дата вынесения решения), составит № копеек исходя из следующего расчета:

Период недоимки сумма дн. ставка, % делитель пени, ?

№

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физического лица по ст. 228 НК РФ в размере № рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в № рублей, штраф по ст. 122 НК РФ в размере № рублей, пеня за период с /дата/ по /дата/ в размере № рублей.

Доводы возражения ФИО1 о том, что указанная квартира была ей подарена близким родственником, суд отклоняет как не относящиеся к делу, поскольку освобождаются от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и(или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Вместе с тем, налог ФИО1 начислен не на доход от полученной в порядке дарения квартиры, а на доход, полученный от дальнейшей продажи данной квартиры, которая находилась в ее собственности меньше 5 лет.

Вместе с тем, согласно ч. 3 ст. 217 НК РФ, если право собственности на объект недвижимости получен в порядке дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником, налогоплательщика, то минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет /дата/ года. Однако, как установлено судом, право собственности на квартиру за ФИО1 зарегистрировано /дата/, дата прекращения права собственности в связи с продажей - /дата/, то есть срок владения указанной квартирой составил менее трех лет.

В связи с указанным, с учетом наличия решения Октябрьского районного суда г. Новосибирска от /дата/ об отказе в признании членами семьи ФИО2 и ФИО3, суд полагает доводы возражений административного ответчика по делу не обоснованными.

Рассматривая требования административного иска в части взыскания транспортного налога за /дата/ год в размере № рублей, суд приходит к следующим выводам.

Так, в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет транспортного налога налоговыми органами осуществляется на основании сведений, поступающих из регистрирующих органов.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Ст. 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст. 363, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в период с /дата/ по /дата/ являлась владельцем транспортного средства <данные изъяты>, ГосРегзнак №, соответственно она, согласно положениям федерального законодательства, являлась плательщиком транспортного налога.

ФИО1 на основании ст. 52 НК РФ было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика налоговое уведомление № от /дата/ №) со сроком уплаты /дата/ транспортного налога за /дата/ год в размере № рублей.

Как указывает административный истец, ФИО1 в установленный законом срок указанный налог не уплатила.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование № от /дата/ со сроком уплаты до /дата/.

Однако административный ответчик в установленный в требованиях срок указанную задолженность не уплатил.

МИФНС России №17 по Новосибирской области обращалась к мировому судье 6 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, задолженности по транспортному налогу за /дата/ год в размере № рублей, а также пени в размере № рубля.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за /дата/ год в размере № рублей, а также пени в размере № рубля, который впоследствии определением от /дата/ был отменен (№).

Как установлено в судебном заседании, на момент обращения с административным иском ФИО1 транспортный налог за /дата/ год не уплачен.

Доводы возражений о том, что указанный налог был уплачен /дата/ суд отклоняет, поскольку из представленной копии чека (№) следует, что с учетом назначения платежа, указанная сумма внесена в счет Единого налогового платежа, а не в счет оплаты транспортного налога за /дата/ год.

Разрешая административный спор в указанной части, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога за /дата/ год, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по указанному налогу, а также соблюдении налоговым органом срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог в размере № рублей.

Кроме того, проверив расчет сумм пеней, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц по ст. 228 НК РФ за период с /дата/ по /дата/, заявленных в указанном иске, с учетом письменных пояснений (№), суд полагает их расчет обоснованным, с учетом установленного соблюдения сроков принудительного взыскания указанных пеней (№).

В административном исковом заявлении заявлены требования о взыскании пени на сумму налога НДФЛ по ст. 228 НК РФ за период с /дата/ по /дата/, которая составит № рублей исходя из следующего расчета:

Период недоимки сумма дн. ставка, % делитель пени, ?

/дата/

Кроме того, в исковом заявлении заявлены требования о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо за период с /дата/ по /дата/.

Так, согласно требованиям ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется /дата/ в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от /дата/ N 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Так, задолженность ФИО1 при переходе в ЕНС составляла № рублей, и состояла из:

-транспортный налог– № рублей;

- транспортный налог – № рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – № рубль;

- налог на доходы физических лиц по ст. 228 НК РФ – № рублей.

Пеня на отрицательное сальдо ЕНС составила № рубля исходя из следующего расчета:

Период недоимки сумма дн. ставка, % делитель пени, ?

/дата/

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня, заявленная в административном исковом заявлении в размере № рублей, состоящая из:

- пеня на отрицательное сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ - № рубля;

- пеня на сумму налога НДФЛ по ст. 228 НК РФ за период с /дата/ по /дата/ - № рублей.

Вместе с тем, с учетом того, что налоговым органом заявлена сумма к взысканию пени в размере № рубля, суд полагает возможным удовлетворить данное требование частично, с учетом выше приведенных расчетов, отказав налоговому органу во взыскании пени в размере № рубля ввиду непредоставления доказательств того, на что начисленная пеня в указанном размере.

Кроме того, суд, изучив требования административного искового заявления о в части взыскания пени по транспортному налогу с физических лиц в размере № рубля приходит к следующим выводам.

Согласно письменным пояснениям административного истца от /дата/ и /дата/, указанная пеня состоит из:

- пени в размере № рублей на сумму транспортного налога № рубль за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ (требование № от /дата/);

- пени в размере № рублей на сумму транспортного налога № рублей за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ (требование № от /дата/);

- пени в размере № рублей на сумму транспортного налога № рублей за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ (требование № от /дата/).

Так, на /дата/ согласно требованию № (т. №) за ФИО1 числилась задолженность по пене на транспортный налог № рубля. Срок исполнения требования – /дата/.

Согласно требованию № от /дата/ (т. №) за ФИО1 числилась задолженность по пене на транспортный налог № рублей. Срок исполнения требования – /дата/.

МИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье 2 судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, поммо прочего, по пене за транспортный налог за /дата/ год в размере № рублей, и пене по транспортному налогу за /дата/ год в размере № (т. №). Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/ о взыскании с ФИО1 недоимки, в том числе, пени по транспортному налогу за /дата/ и /дата/ год в размере № рублей, который впоследствии определением от /дата/ был отменен (№).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня, заявленная в административном исковом заявлении на недоимку по транспортному налогу за /дата/ и /дата/ годы в размере № рубля.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 288 КАС РФ, регулирующей вопросы распределения обязанностей доказывания по делам о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вместе с тем административный ответчик не лишен возможности представлять доказательства, подтверждающие отсутствие у него задолженности по обязательным платежам и санкциям либо ее наличия в ином размере.

Как усматривается из материалов дела, административный истец ранее предъявлял к ФИО1 требования об уплате обязательных платежей и санкций, которые являются предметом настоящего административного дела, путем направления налоговых требований, а также обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебных приказов.

Расчет вышеуказанных налоговых платежей приведен в представленных административных истцом налоговых уведомлениях, расчет пеней – в представленных административным истцом налоговых требованиях и расчетах штрафных санкций.

Какие-либо сомнения в правильности исчисления заявленных ко взысканию налоговых платежей и штрафных санкций у суда отсутствуют. Контррасчет задолженности административным ответчиком представлен не был.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что административным истцом были представлены относимые, допустимые и достоверные доказательства наличия у ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере № рублей, пеня в размере № рублей, штраф в размере № рублей за /дата/ год;

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф в размере № рублей;

-пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере № рубля;

-транспортный налог в размере № рублей;

-пеня в размере № рублей, из которой: пеня на сумму налога НДФЛ за период с /дата/ по /дата/ в размере № рублей; пеня на сумму отрицательного сальдо за период с /дата/ по /дата/ в размере № рубля.

Факт наличия указанной задолженности ФИО1 в установленном законом порядке не опровергнут, доказательства, подтверждающие погашение указанной задолженности, в суд не представлены.

Полномочия по взысканию обязательных платежей и санкций возложены на Межрайонную ИФНС России №17 по НСО, что подтверждается приказом руководителя УФНС России по Новосибирской области №01-07/108@ от 28.05.2021 «О реорганизации налоговых органов Новосибирской области».

Таким образом, имеются снования для взыскания с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по НСО суммы задолженности по обязательным платежам и санкциям в приведенном выше размере.

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере № руб. с учетом положений ст. 333.19 НК РФ (в ред. от /дата/ с изм. и доп., вступ. в силу с /дата/).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, /дата/ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серии № №, выдан /дата/ ГУ МВД России по <адрес>) задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за /дата/ год в размере № рублей, пеня на указанный налог за период с /дата/ по /дата/ в размере № рублей, штраф в размере по ст. 122 НК РФ № рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф в размере № рублей;

-пеня по транспортному налогу с физических лиц за /дата/ и /дата/ год в размере № рубля;

-транспортный налог за /дата/ год в размере № рублей;

а всего в размере № рубль № копейки.

Взыскать с с ФИО1, /дата/ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серии № №, выдан /дата/ ГУ МВД России по <адрес>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № рубля № копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение составляется в течение 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Председательствующий /подпись/ Зень Н.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2025 года.

Председательствующий /подпись/ Зень Н.Ю.