Дело №2а-613/2025

45RS0009-01-2025-000673-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Олейниковой Е.Н.,

при секретаре Воробьевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 15 октября 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование административных исковых требований указывает, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика ИНН <***>. 19.01.2024 г. от ПАО Сбербанк в отношении ФИО1 в электронном виде поступили сведения о доходах в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РФ. Сумма процентов, полученная ФИО1, составила 320 856,50 руб. Ссылаются на п. 1 ст. 214.2, ст. 216 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), НДФЛ облагается разница между суммой полученных в течение календарного года процентов и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн. руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в течение указанного календарного года. Налоговый вычет за 2023 год составил 150 000 руб. На основании полученной информации налоговым органом сформировано налоговое уведомление №133789976 от 10.07.2024, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 22 211 руб. Ссылаясь на п. 5 ст. 228 НК РФ уплата НДФЛ осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из условий, предусмотренных п. 5 ст. 228 НК РФ. Таким образом, срок уплаты НДФЛ за 2023 не позднее 01.12.2024. В установленный законом срок уплата налога ФИО1 не произведена.

В соответствии с налоговыми уведомлениями №17851785 от 01.03.2022, №78882636 от 15.07.2023, №133789976 от 10.07.2024 ФИО1 является собственником: легкового автомобиля модели ДЭУ MATIZ с государственным регистрационным знаком №; легкового автомобиля модели МИЦУБИСИ КАРИЗМА с государственным регистрационным знаком №; легкового автомобиля модели ВАЗ 21102 с государственным регистрационным знаком №. В целях исчисления транспортного налога в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Уплата налога должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма исчисленного транспортного налога за 2021 год составляет 588 руб. В установленный срок, то есть не позднее 01.12.2022, уплата налога произведена не была. Сумма исчисленного транспортного налога за 2022 год составляет 1 385 руб. В установленный срок 01.12.2023 уплата налога произведена не была. Сумма исчисленного транспортного налога за 2023 год составляет 1 095 руб. В установленный срок уплата налога произведена не была.

В соответствии с налоговыми уведомлениями №17851785 от 01.03.2022, №7882636 от 15.07.2023, №133789976 от 10.07.2024 ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>. В целях исчисления земельного налога в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Уплата налога должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма исчисленного земельного налога за 2020 год составила 85 руб. В связи с частичной оплатой задолженности на 0,04 руб. подлежащей взысканию остаток задолженности составляет 84,96 руб. Сумма исчисленного земельного налога за 2021 г. составила 85 руб. Задолженность не погашена. Сумма исчисленного земельного налога за 2022 г. составила 73 руб. Задолженность не погашена. Сумма исчисленного земельного налога за 2023 г. составила 57 руб. Задолженность не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленные законодательством РФ сроки не исполнил, на основании ст. 75 НК РФ ему начислены пени. До 01.01.2023 пени начислялись на каждую отдельную недоимку по налогам. Пени до 01.01.2023 были начислены ФИО1 на задолженность по земельному налогу за 2014-2015, 2017-2021 годы, а также на задолженность по транспортному налогу за 2021 год:

1) пени в сумме 39,50 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу:

-пени в сумме 13,28 руб. за период с 04.12.2018-16.12.2020, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 85 руб.;

-пени в сумме 13,30 руб. за период с 04.11.2018-16.12.2020, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 85 руб.;

- пени в сумме 5,82 руб. за период с 02.12.2020-10.12.2021, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 85 руб.

- пени в сумме 5,82 руб. за период с 02.12.2020-10.12.2021, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 85 руб.;

- пени в сумме 0,64 руб. за период с 02.12.2022-31.12.2022, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 85 руб.;

- пени в сумме 0,64 руб. за период с 02.12.2022-31.12.2022, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 85 руб.

2) Пени в сумме 4,41 руб. за период с 02.12.2022-31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 588 руб.

Общая сумма пени, начисленных налогоплательщику до 01.01.2023, составила 43,91 руб. С 01.01.2023 был осуществлен переход на Единый налоговый счет (далее ЕНС). В период 01.01.2023 – 09.01.2025 пени в сумме 1 222,79 руб. налогоплательщику были начислены на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 25 578,96 руб., в которую вошли задолженность по НДФЛ за 2023 год, по транспортному налогу за 2021 – 2023 год., по земельному налогу за 2020 – 2023 год.

С учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 УФНС России по Курганской области в адрес налогоплательщика было направлено Требование №15205 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 по сроку уплаты 28.11.2023. Указанное требование было направлено налогоплательщику заказным письмом. Налогоплательщиком задолженность погашена не была. В связи, с чем УФНС России по Курганской области было вынесено Решение №67045 от 25.06.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение было направлено налогоплательщику заказным письмом. В отношении суммы задолженности по земельному налогу, на которую ФИО1 начислялись пени, были приняты меры принудительного взыскания. С целью взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 – 2023 год и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №14 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 28.01.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-91/2025. По заявлению налогоплательщика 10.02.2025 судебный приказ был отменен.

В связи с этим УФНС России по Курганской области, просило взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 26 845,66 руб., из которых:

Задолженность по НДФЛ за 2023 год в сумме 22 211,00 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 588 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 385 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 095 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 84,96 руб.; задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 85 руб.; задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 873 руб.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 57 руб.; задолженность по пени, начисленным на недоимку по земельному налогу, в том числе пени в сумме 13,28 руб. за период с 04.12.2018 – 16.12.2020, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год; пени в сумме 13,30 руб. за период с 04.11.2018 – 16.12.2020, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год; пени в сумме 5,82 руб. за период 02.12.2020 – 10.12.2021, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год; пени в сумме 5,82 руб. за период с 02.12.2020 – 10.12.2021, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год; пени в сумме 0,64 руб. за период 02.12.2022 – 31.12.2022, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год; пени в сумме 0,64 руб. за период 02.12.2022 – 31.12.2022, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год; задолженность по пени в сумме 4,41 руб. за период 02.12.2022 – 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год; задолженность по пени в сумме 1 222,79 руб. за период 01.01.2023 – 09.01.2025, начисленным на совокупную обязанность налогоплательщика.

В судебное заседание представитель УФНС России по Курганской области, не явился, о дате и времени уведомлен надлежащим образом. В поступившем, в адрес суда, ходатайстве просили рассмотреть дело без участия представителя налогового органа (л.д.31,36).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой, из которой следует, что он не знал о имеющейся задолженности (л.д.38).

Суд, в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не признана обязательной.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

П. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пунктов 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно положениям п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог является местным налогом и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 15, п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом п. 1 ст. 391 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили п. 1 ст. 358 НК РФ.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

П. 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из положений абзаца 1 п. 1 ст. 363 НК РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

П. 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Положениями главы 23 НК РФ установлены условия освобождения от налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества. Если установленные условия не соблюдаются, то доход от продажи недвижимого имущества подлежит налогообложению в установленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

П. 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода п. 4 ст. 229 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 87 НК РФ в целях контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах налоговыми органами проводятся налоговые проверки.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. (пункт 1 статьи 3).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в налоговые периоды 2021, 2022, 2023 г. являлся собственником транспортных средств ДЭУ MATIZ, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак №; МИЦУБИСИ КАРИЗМА, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак №; ВАЗ 21102, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак №; собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, в связи, с чем обязан был уплачивать транспортный и земельный налог.

Налоговым органом ФИО1 посредством организации почтовой связи направлены налоговые уведомления № 17851785 от 01.09.2022 г. об уплате в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах в транспортного налога за 2021 г. в размере 757,96 руб.; уведомления № 78882636 от 15.07.2023 г. об уплате в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах в транспортного налога за 2022 г. в размере 1 458 руб.; уведомления № 133789976 от 10.07.2024 г. об уплате в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах в транспортного налога за 2023 г. в размере 23 363 руб. (л.д.18,19,20).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате транспортного и земельного налога ФИО1 посредством организации почтовой связи направлено требование № 15205 по состоянию на 8 июля 2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 588 руб., по земельному налогу в размере 169 руб. и пени в размере 79,57 руб. Задолженность предлагалось уплатить в срок до 28 ноября 2023 г.

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии) (л.д.9).

25.06.2024 г. налоговым органом вынесено решение № 67045 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму задолженности 2 583,32 руб. (л.д.12 оборотная сторона), которое направлено налогоплательщику 02.07.2024 г., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 02.07.2024 г. № 121 (л.д.16-17).

Налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, подлежащего уплате в бюджет. Сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащая к уплате в бюджет составляет 22 211 руб.

По результатам произведенного расчета налоговым органом выставлено налоговое уведомление от 10.07.2024 г. № 133789976 от 10.07.2024 с установленным сроком уплаты не позднее 02.12.2024.

В связи с неисполнением требований в добровольном порядке, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области 28.01.2025 г. выдан судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженность по налогам с 2020 по 2023 года, пеням с 2020 по 2023 года, налог на доходы физических лиц за 2023 г.

Определением мирового судьи от 10.02.2025 г. судебный приказ от 28.01.2025 г. отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 29.07.2025 г., то есть в установленный срок.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу п. 1 ст. 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционным Судом Российской Федерации неоднократно отмечено (Постановление от 17 декабря 1996 г. № 20-П, Определение от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч.2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на его принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

П. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и о взыскании со ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 588 руб., за 2022 г. в размере 1 385 руб., за 2023 г. в размере 1 095 руб.; земельному налогу за 2020 г. в размере 84,96 руб., за 2021 г. в размере 85 руб., за 2022 г. в размере 73 руб., за 2023 г. в размере 57 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 22 211 руб.:

задолженность по пени, начисленным на недоимку по земельному налогу, в том числе пени в сумме 13,28 руб. за период с 04.12.2018 – 16.12.2020, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год; пени в сумме 13,30 руб. за период с 04.11.2018 – 16.12.2020, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год; пени в сумме 5,82 руб. за период 02.12.2020 – 10.12.2021, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год; пени в сумме 5,82 руб. за период с 02.12.2020 – 10.12.2021, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год; пени в сумме 0,64 руб. за период 02.12.2022 – 31.12.2022, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год; пени в сумме 0,64 руб. за период 02.12.2022 – 31.12.2022, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год; задолженность по пени в сумме 4,41 руб. за период 02.12.2022 – 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год; задолженность по пени в сумме 1 222,79 руб. за период 01.01.2023 – 09.01.2025, начисленным на совокупную обязанность налогоплательщика.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ со ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серия №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность в общем размере 26 845,66 руб., в том числе:

Задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере 22 211 руб.,

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 588 руб.,

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 385 руб.,

Задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 095 руб.,

Задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 84,96 руб.,

Задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 85 руб.,

Задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 73 руб.,

Задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 57 руб.,

Задолженность по пени, начисленным на недоимку по земельному налогу, в том числе пени в сумме 13,28 руб. за период с 04.12.2018 – 16.12.2020, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год; пени в сумме 13,30 руб. за период с 04.11.2018 – 16.12.2020, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год; пени в сумме 5,82 руб. за период 02.12.2020 – 10.12.2021, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год; пени в сумме 5,82 руб. за период с 02.12.2020 – 10.12.2021, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год; пени в сумме 0,64 руб. за период 02.12.2022 – 31.12.2022, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год; пени в сумме 0,64 руб. за период 02.12.2022 – 31.12.2022, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год,

Задолженность по пени в сумме 4,41 руб. за период 02.12.2022 – 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год,

Задолженность по пени в сумме 1 222,79 руб. за период 01.01.2023 – 09.01.2025, начисленным на совокупную обязанность налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт серии №) в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения с подачей жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Е.Н. Олейникова