Решение по делу № 2А-954/2025 от 02.09.2025 | Кузнецкий районный суд (Пензенская область)

№ 2а-954/2025

УИД № 58RS0017-01-2025-001623-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 сентября 2025 г. г. Кузнецк Пензенской области

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Фатеевой Е.В.,

при секретаре Агеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело УИД № 58RS0017-01-2025-001623-07 по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1, на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: гараж, общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве собственности 1/1, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество за 2022 год в сумме 75 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023, рассчитанный следующим образом: гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения) х 1.1(коэффициент к налоговому периоду) = 75 руб.). Налог не уплачен.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Пензенской области, ФИО1 имеет на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве собственности 1, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2021 год в сумме 789 руб., со сроком уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанный по формуле: (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,5 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 789 руб.). Налог не уплачен.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2022 год в сумме 789,00 руб., со сроком уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанный по формуле:

гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,5 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 789 руб.). Налог не уплачен.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов на основании подпункта 2 пункта 1 ста 419 НК РФ.

Таким образом, обязательства по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере и в совокупном фиксированном размере ФИО1 составляют за 2021 год: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере - 32448,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере - 8426,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

За расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере - 4715,68 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ ((34445/12)*1+(34445/12/28)* 18=4715,68); страховые взносы на ОМС в фиксированном размере - 1200,11 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ ((8766/12)* 1+(8766/12/28)* 18=1200,11).

Определением Арбитражного суда Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено дело о банкротстве гражданина ФИО1 дело №. ДД.ММ.ГГГГ введена процедура реструктуризации долгов, ДД.ММ.ГГГГ введена, процедура реализации имущества. Процедура реализации имущества по состоянию на текущую дату не завершена.

Начисления по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 789,00 руб. (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 75,00 руб. (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы в фиксированном размере на ОПС И ОМС за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы в фиксированном размере на ОПС И ОМС за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пени в сумме <данные изъяты> руб., начисленные на совокупную обязанность за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц и страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС являются текущими платежами, не подлежат включению в реестр требований кредиторов и должны быть оплачены в установленные законом сроки.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ и в связи с тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № (партия № от ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь ст. ст. 46,48 НК РФ, в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере <данные изъяты> руб. Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № (Партия №) от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10203,64 руб., в том числе налог - 864,00 руб., пени - 9339,64 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц в размере 789,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в размере 75,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 9339,64 руб., начисленные в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-Ф3 несвоевременную уплату: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 75,00 руб. (взыскивается настоящим исковым заявлением); земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 789 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 789,00 руб. (взыскивается настоящим исковым заявлением); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32448,00 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426,00 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4715,68 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1200,11руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ);

В связи с неисполнением требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в соответствии со ст. 48 НК РФ УФНС России по Пензенской области вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до ДД.ММ.ГГГГ. УФНС России по Пензенской области в отношении ФИО1 обратилось в судебный участок № Кузнецкого района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10203,64 руб., остаток непогашенной суммы на дату предъявления искового заявления составляет 10203,64 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей судебного участка № Кузнецкого района Пензенской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № от 18.11.2024 на сумму 10203,64 руб. В связи с поступлением от должника письменного заявления об отмене указанного судебного приказа Мировым судьей судебного участка № Кузнецкого района Пензенской области, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в связи с реорганизацией инспекции.

Ссылаясь на положения ст. пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ, административный истец просил взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогу и пени в общей сумме 10203,64 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 789,00 руб. (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 75,00 руб. (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в сумме 9339,64 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом и своевременно, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте его проведения извещался судом надлежащим образом и своевременно, заявлений (ходатайств) с просьбой рассмотрения дела в свое отсутствие, также как и доказательств невозможности явки в судебное заседание или неуважительности причин такой неявки суду не предоставлялось.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела № мирового судьи судебного участка № Кузнецкого района Пензенской области по заявлению УФНС России № 1 по Пензенской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Исходя из ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями пп. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из положений главы 32 следует, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ)

Налогообложение имущества физических лиц до 1 января 2015 года осуществлялось по инвентаризационной стоимости на основании Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

С 1 января 2015 г. введена глава 32 НК РФ, предусматривающая возможность исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости или по инвентаризационной стоимости (т.е. сохранение порядка налогообложения, действовавшего до 1 января 2015 г.).

Право выбора порядка определения налоговой базы до 2020 года предоставлено субъектам Российской Федерации.

С 1 января 2015 г. на территории Пензенской области установлен новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (Закон Пензенской области от 18 ноября 2014 г. № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».)

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ (в редакции от 25.12.2018) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390).

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (п. 3 ст. 394 НК РФ).

В пп. 1, 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397).

В ст. 406, 408 и 409 НК РФ определены порядок определения налоговых ставок, порядок исчисления суммы налога, порядок и сроки уплаты налога.

Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, согласно изменениям в статьях 363, 397 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации гражданами (физическими лицами) транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц должны быть уплачены в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий по адресу: <адрес>, ИНН № является налогоплательщиком, что подтверждаются учетными данными налогоплательщика – физического лица, значит является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости: гараж общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, за ФИО1 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 2, 4 ст. 52 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на и имущество физических лиц за 2021 год ср сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 789 руб., и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 864 руб. (в том числе налог на имущество физических лиц – 75 руб., земельный налог – 789 руб.) направлены налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту его регистрации: <адрес>, 17, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

С учетом приведенного положения п. 4 ст. 52 НК РФ уведомления считаются полученными налогоплательщиком соответственно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.Указанная недоимка налогоплательщиком не погашена. Согласно расчету, указанному административным истцом в административном исковом заявлении, размер земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ФИО1 составляет 789 руб.; размер налога на имущество физического лица составляет 75 руб. Вышеприведенные расчеты налогов проверены судом, признаются верными и соответствующими требованиям закона. Контррасчет административным ответчиком ФИО1 суду не представлялся. На основании п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Согласно пункту 3 статьи 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. В соответствии с положениями пункта 1 статьи 419 Кодекса, плательщиками страховых взносов признаются, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ). Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают: 1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; - в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред. в ред. Федеральных законов от 15.10.2020 N 3. ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ, 27.11.2017 № 335-ФЗ). В соответствии с п.п. 1 и 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; - в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчётный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 257061 руб. за расчетный период 2023 года (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ; п. 1.2 введен Федеральным законом от 14.07.2022 №239-Ф3). Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ). Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах (абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ). За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учёта в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ). В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицин страхование. На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками. Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере, согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности ИП уплата страховых взносов осуществляете не позднее 15 календарных дней с даты снятия. Судом установлено, что ФИО1, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, учетными данными налогового органа. При осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на основании подпункта 2 пункта 1 ста 419НК РФ. Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с 2017 года, регулируются НК РФ. Из расчета, представленного стороной административного истца обязательльства по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере и в совокупном фиксированном размере ФИО1 за 2021 год составляют: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере - 32448,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере - 8426,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере - 4715,68 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ ((34445/12)*1+(34445/12/28)* 18=4715,68); страховые взносы на ОМС в фиксированном размере - 1200,11 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ ((8766/12)* 1+(8766/12/28)* 18=1200,11).

Страховые взносы в установленный срок полностью не уплачены.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 г. Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешил на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбором, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45, п.2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) №

Формула расчета пени:

Пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарный дней просрочки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признает извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сбор страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «О», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-Ф3 от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поскольку ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом требование №, на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено по адресу регистрации налогоплательщика: <адрес> (список отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ (действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов, руководствуюсь ст. ст. 46,48 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено в его адрес решение о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере <данные изъяты> руб. (список внутренних почтовых отправлений заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой административным ответчиком в срок налога на имущество, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 9339,64 руб., начисленные в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-Ф3 за несвоевременную уплату: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 75,00 руб., взыскиваемого настоящим исковым заявлением; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 789 руб., взыскиваемого судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 789 руб., взыскиваемого настоящим исковым заявлением); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32448 руб., взыскиваемых судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426 руб. взыскиваемых судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4715,68 руб., взыскиваемых судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1200,11руб., судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнительное производство № - ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ и № - ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ окончены, что подтверждается постановлениями об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, признается математически правильным.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 возбуждено производство по делу № о признании его несостоятельным (банкротом).

ДД.ММ.ГГГГ введена процедура реструктуризации долгов, ДД.ММ.ГГГГ введена процедура реализации имущества. Процедура реализации имущества по состоянию на текущую дату не завершена.

Согласно п. 5 ст. 213.25 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Таким образом, начисления по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 789 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 75 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы в фиксированном размере на ОПС И ОМС за 2021 год в сумме 40874 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы в фиксированном размере на ОПС И ОМС за 2022 год в сумме 5915,79 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 9339,64 руб., начисленные на совокупную обязанность за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц и страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС являются в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» текущими и не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

Согласно разъяснением, содержащимся в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Управление обратилось в судебный участок № Кузнецкого района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в результате чего вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10203,64

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кузнецкого района Пензенской области, вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника о несогласии с ним.

После отмены судебного приказа административный истец обратился с настоящим административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтового штемпеля).

Срок на обращение в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.

Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 своевременно исполнена обязанность по уплате недоимки и пени, а также о необходимости предоставления ему налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат. Доказательств уплаты указанных выше сумм названных налогов (недоимок) и пеней суду сторонами не предоставлено.

При таких обстоятельствах, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в пользу УФНС России по Пензенской области (<данные изъяты>) задолженность по налогу и пени в общей сумме 10203 (десять тысяч двести три) руб. 64 коп., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 789,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 75,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 9339,64 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья