Дело № 2а-3131/2022

УИД 39RS0002-01-2022-001460-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2022 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Вагине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском, указав, что ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.207, 228 НК РФ. В Инспекцию представлена информация налоговым агентом Российский союз автостраховщиков, согласно которой ответчиком в 2019 году получен доход в размере 475 000 руб., сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила 142 500 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 142 500 руб. В установленный срок до декабря 2020 года налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2019 год в сумме 142 500 руб. налогоплательщиком не оплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в общей сумме 161,50 руб. Налоговое уведомление № 121475 от 03 августа 2020 года направлено налогоплательщику в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 89173 от 10 декабря 2020 года, которое направлено налогоплательщику в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика. Требование в добровольно порядке не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который 08 сентября 2021 года отменен мировым судьей в связи с поступившими от должника возражениями. Просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физически лиц, не удержанному налоговым агентом за 2019 год в сумме 142 500 руб., пени в сумме 161,50 руб., а всего 142661,50 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора не явился, ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о занятости в другом судебном заседании, а также письменные возражения на заявленные требования.

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрения дела в отсутствие лиц, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, явка которых не признана судом обязательной, не заявивших ходатайства об отложении рассмотрения дела по существу.

Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (ч. 1 ст. 64 КАС РФ).

Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 19 октября 2018 года исковые требования ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетней дочери ЮЕА, удовлетворены частично. С Российского Союза Автостраховщиков в пользу ФИО1 взыскана компенсационная выплата в размере 475000 руб., штраф в размере 237500 руб., а всего 712500 руб.; с Российского Союза Автостраховщиков в пользу ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней дочери ЮЕА, взыскана компенсационная выплата в размере 475000 руб., штраф в размере 237500 руб., а всего 712500 руб. Кроме того с Российского Союза Автостраховщиков в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 12700 руб. В удовлетворении исковых требований ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетней дочери ЮЕА, к СПАО «РЕСО-Гарантия» о взыскании страхового возмещения отказано в полном объеме.

Определением судебной коллегии по гражданским делам Калининградского областного суда от 19 июня 2019 года решение Центрального районного суда г. Калининграда от 19 октября 2018 года изменено, уменьшены взысканные с РСА в пользу ФИО1 суммы компенсационной выплаты до 237500 руб., штрафа – до 118750 руб. и в пользу ФИО1 в интересах несовершеннолетней дочери ЮЕА суммы компенсационной выплаты – до 237500 руб., штрафа – до 118750 руб., а также взысканная с РСА в доход местного бюджета сумма государственной пошлины – до 7950 руб. В остальной части решение суда первой инстанции оставлено без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения.

Указанное решение суда Российским союзом автостраховщиков было исполнено, ФИО1 выплачена взысканная судом сумма в 2019 году.

Судом установлено, что решением Центрального районного суда г. Калининграда от 23 июня 2021 года по административному делу № 2а-1917/2021 по административному иску ФИО1 к МИФНС № 8 по г. Калининграду, МИФНС № 7 по Калининградской области, УФНС России по Калининградской области о признании действий незаконными, - отказано.

Определением судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от 19 октября 2021 года решение суда от 23 июня 2021 года оставлено без изменения.

Обращаясь в суд с указанным иском ФИО1 просила признать незаконными действия административного ответчика МИФНС № 8 по г. Калининграду по начислению налога на доходы физического лица в размере 142500 руб. и пени в размере 161,50 руб., начисленных на взысканные с РСА в судебном порядке денежные средства в виде компенсационной выплаты.

При рассмотрении дела установлено, что в соответствии с п.1 ст.24, п.2 ст.52, п.5 ст. 226 НК РФ сведения о доходах ФИО1 за 2019 год и о подлежащей уплате сумме налога на доходы, не удержанного налоговым агентом, с применением налоговой ставки 30 % были представлены в налоговый орган Российским союзом автостраховщиков, действующим в качестве налогового агента, не имеющим возможности самостоятельно удержать налог.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога № 89173 по состоянию на 10 декабря 2020 года, с содержанием которого административный истец не согласилась и 19 октября 2020 года обратилась в адрес УФНС России по Калининградской области с жалобой на действия МИФНС России № 8 по г. Калининграду.

Ответом от 28 октября 2020 года в удовлетворении требований заявителя отказано, названный отказ мотивирован фактом того, что положениями действующего закона не предусмотрена возможность самостоятельного перерасчета объема НДФЛ, а также разъяснено право заявителя обратится к налоговому агенту по вопросу урегулирования спора о характере произведенной выплаты.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц".

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются вес доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Поскольку Российским союзом автостраховщиков, как налоговым агентом, не была удержана сумма налога, исчисленная на доходы физического лица, соответствующие сведения были предоставлены в МИФНС России № 7 по Калининградской области.

На основании полученных сведений, МИФНС России № 7 по Калининградской области сформировано налоговое уведомление № 121475 от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога в сумме 1935 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 501 руб., а также налога на доходы физических лиц в сумме 142 500 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 транспортный налог не был уплачен, ей было выставлено требование № 89173 по состоянию на 10 декабря 2020 года, сроком уплаты до 26 января 2021 года.

В добровольном порядке требование ФИО1 исполнено не было, в этой связи ей на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 161,50 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

12 июля 2021 года административный истец в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

19 июля 2021 года мировым судьей 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ № 2а-2025/2021 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи 3-го судебного участка Центрального района г. Калининграда от 08 сентября 2021 года, в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Настоящий административный иск направлен в суд по почте 03 марта 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Приведенный в административном исковом заявлении расчет недоимки и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических проверен судом, сомнений не вызывает, подтверждается письменными материалами дела, административным ответчиком не оспорен.

Доводы, изложенные в возражении административного ответчика, относительно факта начисления налога на доходы физических лиц, судом признаются несостоятельными, поскольку требование об уплате налога на доходы физических лиц № 89173 со сроком уплаты до 26 января 2021 года выставлено ФИО1 налоговым органом на основании представленной налоговым агентом справки о доходах и суммах налога физического лица, в которой код дохода указан как «4800» - иные доходы.

Оценка действиям налогового органа по выставлению указанного требования дана в судебных постановлениях по административному делу № 2а-1917/2021.

Кроме того, ФИО1 было разъяснено ее право на обращение к налоговому агенту, предоставившему в налоговый орган сведения о полученном ею доходе, с соответствующим требованием о перерасчете, а также право представить декларацию о доходах за 2019 год в налоговый орган самостоятельно, сообщив при этом о наличии у нее на 2019 год статуса резидента Российской Федерации.

С учетом изложенного, исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физически лиц, не удержанному налоговым агентом за 2019 год в сумме 142 500 руб., пени в сумме 161,50 руб., а всего 142661,50 руб., подлежат удовлетворению.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере 4053,23 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: г. Калининград, < адрес >, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области задолженность по налогу на доходы физически лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2019 год в сумме 142 500 руб., пени в сумме 161,50 руб., а всего 142661,50 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4053,23 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд гор. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04 июля 2022 года.

Судья Е.В.Герасимова