УИД 77RS0006-02-2024-014816-46

Мотивированное решение изготовлено 15.05.2025

Дело №2а-69/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2025 года адрес

Дорогомиловский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи Овчинниковой В.И.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-69/2025 по административному иску ИФНС № 30 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца ИФНС № 30 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1. о взыскании задолженности в виде недоимки по налогу на имуществу в размере сумма за 2021-2022 гг, по транспортному налогу в размере сумма за 2019-2022 гг, пени в размере сумма

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является субъектом права собственности следующих объектов: автомобиль марка автомобиля сумма налога сумма; автомобиль марка автомобиля сумма налога сумма; автомобиль марка автомобиля сумма налога сумма; автомобиль марка автомобиля сумма налога сумма; квартира по адресу: адрес, сумма налога сумма; квартира по адресу: адрес, сумма налога сумма Инспекция направила в адрес Ответчика налоговое уведомление от 01.09.2020 № 61615415 об уплате налога за транспорт за 2019 г в размере сумма в срок до 01.12.2019 г., от 01.09.2021 г. № 70412708 об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере сумма в срок до 01.12.2021 г.,; от 01.09.2022 г. № 50063406 об уплате имущественного и транспортного налога за 2021 г. в сумме сумма в срок до 01.12.2022 г. в сумме сумма, от 12.08.2023 г. № 122996310 об уплате имущественного и транспортного налога за 2022 г. в сумме сумма в срок до 01.12.2023 года. В связи с неуплатой указанных в налоговых уведомлениях сумм налогов Налогоплательщику были направлены Требования об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов от 23.07.2023 г. в размере сумма с установленным сроком уплаты до 11.09.2023 г. На дату направления настоящего административного иска сумма недоимки уплачена частично, полностью не погашена.

Представитель административного истца ИФНС № 30 по адрес в судебное заседание не явился, извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, административный иск поддерживал.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, ранее представила в адрес суда письменные возражения, просила административный иск оставить без удовлетворения.

Исходя из анализа пункта 1 части 6 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по своему усмотрению с учетом характера и сложности дела решает вопрос о возможности рассмотрения дела по существу либо отложении судебного разбирательства, то есть отложение дела является правом суда, а не обязанностью.

Материалами дела подтверждается, что административный истец и административный ответчик были надлежащим образом извещены о времени и месте проведения судебного заседания, назначенного на 07 апреля 2025 г.

Учитывая надлежащее извещение административного ответчика ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства, установленные для суда процессуальным законом сроки рассмотрения административных дел, принимая во внимание, что по настоящему делу явка ответчика обязательной не признавалась, каких-либо обстоятельств, указывающих на невозможность рассмотрения дела в отсутствие ответчика приведено не было, а также то, что административным ответчиком лично представлено в суд ходатайство об отложении дела, однако каких-либо доказательств, подтверждающих уважительность причин неявки в судебное заседание, а также документов, подтверждающих невозможность нахождения в судебном заседании по причинам отсутствия в адрес, в адрес суда не представлено, суд, в силу пункта 2 части 6 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отклоняет ходатайство административного ответчика об отложении судебного разбирательства, считая возможным рассмотреть настоящее дело по существу, в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 3. ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации - далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес.

Пунктами 1, 2 и 3 ст. 52 НК РФ установлен следующий порядок исчисления налога: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1, 3, 4, 5 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии со ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79НК РФ.

Из п. 1 ст. 44 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора и прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора или с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

На основании п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных НК РФ; со смертью физического лица налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу п. п. 1 - 3, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 в спорные периоды являлась собственником автомобиля марка автомобиля и квартиры, расположенной по адресу: адрес.

ИФНС России N 30 по адрес в адрес административного ответчика направлены уведомления от 01.09.2020 № 61615415 об уплате налога за транспорт за 2019 г в размере сумма в срок до 01.12.2019 г.; от 01.09.2021 г. № 70412708 об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере сумма в срок до 01.12.2021 г.,; от 01.09.2022 г. № 50063406 об уплате имущественного и транспортного налога за 2021 г. в сумме сумма в срок до 01.12.2022 г. в сумме сумма, от 12.08.2023 г. № 122996310 об уплате имущественного и транспортного налога за 2022 г. в сумме сумма в срок до 01.12.2023 года.

В связи с неуплатой налога ИФНС России № 30 по адрес ответчику направлено требование № 7305 от 23 июля 2023 года об уплате налога в сумме сумма и пени в размере сумма

29 января 2924 года налоговым органом вынесено решение № 774 о взыскании задолженности за счет денежных средств, хранящихся на счетах плательщика, в связи с истечением срока исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, определенной требованием от 23 июля 2023 года.

Ответчик обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени не исполнил.

03 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 190 адрес, и.о. мирового судьи судебного участка № 206 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России № 30 по адрес задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 206 адрес от 03 апреля 2024 года судебный приказ отменен.

До настоящего времени ответчиком обязанность по оплате налогов, пени не исполнена.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно представленному административным истцом расчету, размер подлежащей взысканию с административного ответчика недоимки по налогу на имущество в размере сумма за 2021-2022 гг, по транспортному налогу в размере сумма за 2019-2022 гг.

Данный расчет является обоснованным, административным ответчиком не оспорен и не опровергнут.

Административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока исковой давности.

Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма (в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки).

В силу статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления (далее по тексту КАС РФ) о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировыми судьями в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 123.7 КАС РФ).

Должнику направлялось требование № 7305 от 23.07.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. Данное налоговое уведомление получено фиоФ через личный кабинет

По выставленному требованию срок исполнения установлен до 11 сентября 2023 года.

Таким образом, срок обращения в суд начал течь с 12.09.2023 г., налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 03.04.2024, то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судебный приказ от 03 апреля 2024 г. о взыскании с ФИО1. задолженности, отменен 06 мая 2024 г., срок обращения в суд начал течь 07 мая 2024 г. и истекал 07.11.2024 г., налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства 07.11.2024 г., то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Кроме того, с 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ от 14.07.2022 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации", в соответствии с которым реализован Единый налоговый счет.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ от 14.07.2022 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органном на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 263-ФЗ от 14.07.2022 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации").

Налоговым органом, в связи с вступлением с 01.01.2023 Федерального закона N 263-ФЗ от 14.07.2022 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации", которым прекратились действия ранее направленных в адрес налогоплательщика требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022, то взыскание спорной задолженности производится с ФИО1, с учетом направленного требования об уплате задолженности № 7305 от 23.07.2023 г., со сроком уплаты до 11.09.2023 г.

На основании вышеизложенного, срок исковой давности налоговым органом не пропущен, оснований для применения срока исковой давности не имеется.

Представленный административным истцом расчет истребуемой задолженности по пени проверен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

В связи с этим у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.

Учитывая вышеизложенное, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имуществу в размере сумма за 2021-2022 гг, по транспортному налогу в размере сумма за 2019-2022 гг.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Учитывая изложенное, с ответчика подлежит взысканию пени в связи с неуплатой налогов в размере сумма

Доводы административного ответчика о том, что сумма начисленных пеней является завышенной и некорректной, суд находит не состоятельными, поскольку расчет пени, произведенный налоговым органом, судом проверен, и сомнений в его правильности не вызывает. Данный расчет основан на положениях действующего законодательства.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в бюджет адрес государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес недоимку по налогу на имуществу в размере сумма, недоимку по транспортному налогу в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Дорогомиловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.И. Овчинникова