Решение по делу № 2А-1197/2023 от 06.04.2023 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Копия

39RS0004-01-2023-000420-92

Дело №2а-1197/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г.Калининграда в составе

председательствующего судьи Медведевой Е.Ю.

при секретаре Ковтун Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области (далее – Истец, Налоговый орган, инспекция) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. В ходе проведения КНП Инспекцией установлено, что налогоплательщиком в 2017 году осуществлена реализация <данные изъяты> доли объекта недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. Инспекцией установлено, что <данные изъяты> доля квартиры принадлежит налогоплательщику на праве собственности на основании договора приватизации от 10.07.2017, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 11.07.2017 сделана запись регистрации.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, представленных в налоговый орган и содержащихся информационных ресурсах Инспекции налогоплательщиком в 2017 году заключен договор купли-продажи недвижимого имущества от 16.12.2017 с ФИО3, цена <данные изъяты> рублей. Таким образом, доход налогоплательщика от реализации <данные изъяты> доли объекта указанного недвижимого имущества составил <данные изъяты> руб.

В установленный срок до 08.02.2021 г. налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. не уплачен.

В связи с непредставлением налоговой декларации за 2017 год, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.07.2021 г. ответчику назначен штраф в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2017 год, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.07.2021 г. ответчику назначен штраф в сумме <данные изъяты> руб.

В установленный срок до 01.12.2020 г. налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. не уплачен, налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> коп.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 19106472 от 03.08.2020 г. через личный кабинет налогоплательщика. В установленные сроки налоги не оплачены.

Управлением выставлено требование № 61128 от 13.12.2020 г., которое вручено налогоплательщику 18.12.2020 г., что подтверждается скриншотом об отправке и требование № 68791 от 06.09.2021 г., которое вручено налогоплательщику 01.10.2021 г., что подтверждается скриншотом об отправке.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

Мировой судья 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 14.12.2021г. вынес судебный приказ №2а-3976/2022. Ответчик подал возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, на основании ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ был отменен 27.08.2022г.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб., из них: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017г. в размере <данные изъяты> руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере <данные изъяты> руб., штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежаще.

С учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 4 ч.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

С учетом положений п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В силу положений ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган декларацию на доходы физических лиц не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не представление налоговой декларации налогоплательщиком согласно п. 1 ст. 119 НК РФ является налоговым правонарушением.

Согласно п. 1, 2 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

П.3 ст. 214.10 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРН в период с 11.07.2017 г. по 20.12.2017 г. административному ответчику принадлежала <данные изъяты> доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

20.12.2017 г. право на указанный объект недвижимости прекращено.

Продажа квартиры осуществлена на основании договора купли-продажи за <данные изъяты> руб., соответственно, размер дохода административного ответчика составил <данные изъяты> руб.

В установленные сроки налоговая декларация налогоплательщиком не представлена, что в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ является налоговым правонарушением.

В 2021г. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в связи с выявлением факта реализации имущества налогоплательщиком в 2017 году.

Вопреки доводам административного ответчика, с учетом применения к полученному доходу налогового вычета в сумме <данные изъяты> согласно ст. 220 НК РФ (<данные изъяты>), сумма дохода налогоплательщика составила <данные изъяты> руб., в отношении которой подлежал исчислению и уплате в срок до 08.02.2021г. НДФЛ в размере 13 %, что составляет <данные изъяты> руб., исходя из полученного налогоплательщиком дохода.

Кроме того, решением № от 12.07.2021г. административный ответчик привлечен к административной ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ (за не предоставление налоговой декларации в установленный срок) с назначением штрафа в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2017 г. на основании решения № ответчику назначен штраф в размере <данные изъяты> руб. Решение не обжаловалось, такие данные суду не представлены.

В адрес административного ответчика через личный кабинет направлялось требование №68791 от 06.09.2021г. с указанием на необходимость погашения задолженности в срок до 01 ноября 2021 года, оставленное без исполнения.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В 2017г. Ответчик являлся собственником <данные изъяты> доли указанной выше квартиры до момента ее продажи, в связи с чем ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта недвижимости за 2017г. пропорционально периоду владения.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № №19106472 от 03.08.2020г. с начислением налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> долю в праве на квартиру в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой налога, в адрес налогоплательщика направлялось через личный кабинет требование №61128 от 13.12.2020г. с установлением срока уплаты недоимки по налогу и пени <данные изъяты> руб. до 14.01.2021г.

Мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 14.12.2021г. по делу № 2а-3976/2021 по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании указанной выше задолженности по налогам с ответчика, который в связи с поступившими возражениями ответчика был отменен 27.08.2022г.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то при рассмотрении настоящего административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу после отмены судебного приказа по такому же требованию судом не проверяются названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

При рассмотрении вопроса о взыскании недоимки по налогам в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В Московский районный суд г. Калининграда с иском налоговый орган обратился 08.02.2023г., то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного законом для обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Размер задолженности судом проверен, признан верным, доказательств иной суммы задолженности административным ответчиком не представлено.

Сведений и доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты НДФЛ в спорный период суду не представлено.

Таким образом, факт наличия задолженности у административного ответчика подтвержден административным истцом, сроки обращения в суд соблюдены.

С учетом изложенного, суд находит исковые требования УФНС по Калининградской области о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ за 2017г., штрафа, а также налога на имущество физических лиц за 2017г. и пени подлежащими удовлетворению в полном объеме, в пределах заявленных административных исковых требований.

Доводы административного ответчика о том, что УФНС России по Калининградской области является ненадлежащим истцом по делу, а налог подлежит зачислению в бюджет Хабаровского края основан не неверном толковании норм действующего законодательства и основанием для отказа в иске не являются.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче административного искового заявления: при цене иска от 20001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В связи с тем, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ОГРН №, ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за налоговый период 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., штраф за непредставление налоговой декларации в сумме <данные изъяты> руб., штраф за неуплату налога в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) зарегистрированного по адресу: <адрес>,в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г.Калининграда в течение месяца со дня принятия изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 20 апреля 2023 года.

<данные изъяты>

Судья

Е.Ю. Медведева

<данные изъяты>