Дело №2а-45/2023

УИД 53RS0015-01-2022-001099-16

Решение

Именем Российской Федерации

16 февраля 2023 года п.Батецкий

Солецкий районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Малышевой М.А.,

при секретаре Бабаркиной С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление ФНС по Новгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указало, что согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД Великого Новгорода и Управления Росреестра по Новгородской области в 2019 и 2020 годах ФИО1 являлась владельцем транспортного средства УАЗ Patriot, государственный регистрационный знак №, а также собственником объекта недвижимости - квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем в указанные периоды она являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Сумма транспортного налога за 2019 и 2020 годы составила по 4480 рублей 00 копеек ежегодно; сумма налога на имущество физических лиц составила: за 2019 год - 450 рублей 00 копеек, за 2020 год (с учетом коэффициента п.8.1 ст.408 НК РФ) - 495 рублей 00 копеек. В связи с несвоевременной оплатой налогов ФИО1 начислены пени: по транспортному налогу за 2019 год - 43 рубля 79 копеек, за 2020 год - 16 рублей 80 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 04 рубля 40 копеек, за 2020 год - 01 рубль 86 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2019-2020 годы 09 февраля 2021 года и 17 декабря 2021 года должнику выставлены требования, которые не исполнены. Просило взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2019-2020 годы в сумме 8960 рублей и пени в сумме 60 рублей 59 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в сумме 945 рублей 00 копеек и пени в размере 06 рублей 26 копеек.

Представитель административного истца Управления ФНС по Новгородской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки не сообщила, каких-либо возражений по существу заявленных требований не представила.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования содержатся в статье 3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Из содержания абз.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка по транспортному налогу установлена Законом Новгородской области от 30 сентября 2008 года №379-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог за 2019-2020 годы подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилой дом, квартира, комната являются объектами налогообложения на основании п.п.1-2 п.1 ст.401 НК РФ.

Согласно требованиям ч.1 ст.403 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом согласно ст.405 Налогового кодекса РФ признаётся календарный год.

Согласно ч.1 ст.406 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на период начисления налоговых платежей) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В соответствии с ч.ч.1-2 ст.409 Налогового кодекса Российской налог на имущество за 2019, 2020 годы подлежал уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что в 2019-2020 годах ФИО1 являлась собственником транспортного средства: УАЗ PATRIOT, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак №; а также собственником 1/2 доли квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

Исходя из изложенного, в указанные периоды времени ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а потому в соответствии с налоговым законодательством на нее возложена обязанность по уплате налогов в порядке и сроки, установленным Налоговым кодексом и законом субъекта РФ - Новгородской области для налогоплательщиков - физических лиц.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что ответчику направлялись налоговые уведомления:

- №7017115 от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 4480 рублей 00 копеек, а также налога на имущество физических лиц за 2019 год, в том числе, по объекту недвижимости - 1/2 доле квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> в сумме 450 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года;

- №5260268 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 4480 рублей 00 копеек, а также налога на имущество физических лиц за 2020 год, в том числе, по объекту недвижимости - 1/2 доле квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> в сумме 495 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года.

Вместе с тем в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена в полном объеме.

В силу п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с требованиями ч.3 ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам за 2019-2020 годы в установленный законом срок административным ответчиком не оплачена, суд находит обоснованным начисление пени за указанный период.

Учитывая размер задолженности по налогу, период указанной задолженности, размер ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на момент неисполнения обязанности по уплате налога, суд находит обоснованным расчет пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 43 рубля 79 копеек, за 2020 год в сумме 16 рублей 80 копеек; по налогу на имущество физических лиц - за 2019 год в сумме 04 рубля 40 копеек, за 2020 год в сумме 01 рубль 86 копеек.

В силу ч.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в указанный в налоговых уведомлениях срок в соответствии с требованиями статей 69-70 Налогового Кодекса РФ Управлением в адрес ФИО1 были направлены требования:

- №5978 по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4480 рублей 00 копеек и пени в размере 43 рубля 79 копеек; а также об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, в том числе, по ОКТМО 49625458, в размере 450 рублей 00 копеек и пени в размере 04 рубля 40 копеек, со сроком исполнения до 06 апреля 2021 года;

- №23379 по состоянию на 17 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4480 рублей 00 копеек и пени в размере 16 рублей 80 копеек; а также об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 495 рублей 00 копеек и пени в размере 01 рубль 86 копеек, со сроком исполнения до 01 февраля 2022 года.

Указанные требования об уплате налога были направлены заказным письмом и в соответствии с частью 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) считаются полученными по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

На момент подачи административного искового заявления и рассмотрения дела судом требования об уплате налогов ФИО1 не исполнены, задолженность по налогам не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2019 год составляет 4523 рубля 79 копеек, из которых: 4480 рублей - недоимка по транспортному налогу, 43 рубля 79 копеек - пени; за 2020 год - 4496 рублей 80 копеек, из которых: 4480 рублей - недоимка по транспортному налогу, 16 рублей 80 копеек - пени; задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 454 рубля 40 копеек, из которых: 450 рублей - недоимка по налогу на имущество, 04 рубля 40 копеек - пени; за 2020 год - 496 рублей 86 копеек, из которых: 495 рублей - недоимка по налогу на имущество, 01 рубль 86 копеек - пени.

Из содержания приведенных выше норм следует, что при соблюдении установленного НК РФ порядка и сроков, и неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, у Управления возникает право принудительного взыскания с физического лица задолженности по транспортному налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе согласно ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, штрафа, пеней за счет имущества и наличных денежных средств данного физического лица.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 2 части 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица предъявляется в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как следует из материалов дела, 06 мая 2022 года Управление обратилось к мировому судье судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе, задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 8960 рублей 00 копеек и пени в размере 60 рублей 59 копеек, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 945 рублей 00 копеек и пени в размере 06 рублей 26 копеек.

Вынесенный и.о.мирового судьи судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области 19 мая 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности отменен определением и.о.мирового судьи судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области от 20 июня 2022 года в связи с поступлением возражений должника.

В суд с настоящим административным иском Управление обратилось 25 ноября 2022 года.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Учитывая требования абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), а также принимая во внимание, что определение об отмене судебного приказа было вынесено 20 июня 2022 года, суд считает, что срок обращения в суд о взыскании задолженности по налогам административным истцом не пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания с административного ответчика налогов.

Учитывая то обстоятельство, что до настоящего времени административным ответчиком не произведена уплата налогов, доказательства, подтверждающие уплату налогов и пени либо основания для освобождения административного ответчика от уплаты таковых, ФИО1 не представлены, суд считает административные исковые требования Управления обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п.2 ст.4 КАС РФ основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец УФНС России по Новгородской области освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Таким образом, учитывая, что исковые требования УФНС России по Новгородской области удовлетворены в полном объеме, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абз.2 п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36, абз.10 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход бюджета Батецкого муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области, ИНН <***>, к ФИО1, ИНН № о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области задолженность: по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4480 рублей 00 копеек и пени в сумме 43 рубля 79 копеек, по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4480 рублей 00 копеек и пени в сумме 16 рублей 80 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 450 рублей 00 копеек и пени в размере 04 рубля 40 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 495 рублей 00 копеек и пени в размере 01 рубль 86 копеек, а всего взыскать 9971 рубль 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Батецкого муниципального района судебные расходы в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Солецкий районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий М.А.Малышева

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2023 года.

Председательствующий М.А.Малышева