Решение по делу № 2А-152/2025 от 16.01.2025

Дело № 2а-152/2025

УИД: 32RS0033-01-2024-002894-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года город Брянск

Фокинский районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи Маковеевой Г.П.,

при секретаре Обыденниковой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее - УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете у УФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика.

По состоянию на <дата> образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <...>.

По состоянию на <дата> сумма задолженности по налоговым платежам составляет <...>, в том числе налог – <...>, пени – <...>, штрафы – <...>.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога в размере <...> за <дата>; налога на доходы физических лиц в размере <...> за <дата>; налога на имущество физических лиц в размере <...> за <дата>; неналоговых штрафов и денежных взысканий в размере <...> за <дата>; пени в размере <...>.

ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от <дата>, срок уплаты - <дата> за <дата>; за <дата> уведомление № от <дата>, срок уплаты – <дата>; № от <дата> срок уплаты - <дата>; за <дата> уведомление № от <дата> срок уплаты – <дата>.

Согласно сведениям, имающимся у налогового органа, ФИО1 в <дата> получен доход от продажи земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>. ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за <дата> от продажи указанного имущества в налоговые органы не подана.

Таким образом, общая сумма дохода, полученная ФИО1 в <дата> от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения составила <...>, сумма имущественного вычета при продаже составила <...>, сумма к уплате составила <...>. Штраф за не предоставление налоговой декларации, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, составляет <...>, штраф за неуплату налога составляет <...>.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов на сумму образовавшейся задолженности начислены пени.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло <...>, из них задолженность по налогу – <...>, задолженность по штрафу – <...>; задолженность по пени - <...> из них: пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме <...>.

Таким образом, задолженность по пене составляет <...>.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 72 Фокинского судебного района города Брянска от <дата> по делу № с ФИО1 в пользу УФНМ по Брянской области взыскана задолженность по налоговым платежам в общей сумме <...>, а также государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере <...>, который определением мирового судьи судебного участка № 72 Фокинского судебного района города Брянска от <дата> отменен на основании возражений административного ответчика.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, положения статей 11.3, 45, 48, 69-70, 75, 106, 112, 210, 217, 220, 228, 229, 388, 389, 396, 401, 402, 405, 408, 409, НК РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму <...>, которая состоит из: налога в размере <...>; пени в размере <...>; штрафов в размере <...>.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Брянской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявил о рассмотрении дела в свое отсутствие, поддержании заявленных требований по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, в материалах дела имеется телефонограмма.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в порядке, которые установлены НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, то есть в порядке главы 12 НК РФ, регулирующей распоряжение суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо единого налогового счета.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), которым в силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ объектом налогообложения Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 6 и 7 статьи 407 настоящего Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.

В случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

В соответствии и с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно статье 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса; 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: кадастровой стоимости объекта налогообложения; вида объекта налогообложения; места нахождения объекта налогообложения. Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязании уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Из пункта 1 статьи 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пункта 2 и 3 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы н подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ. Освобождение от налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества осуществляется с учетом минимального срока владения имуществом, который в общем случае составляет пять лет. Положения статьи в новой редакции, применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 01 января 2016 года.

Пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю. При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества пункт 2 статьи 214.10 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная ставка налоговой базы.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ налоговый орган должен учитывать при применении налоговых санкций за налоговые правонарушения, как обстоятельства смягчающие, так и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Исходя из требований статьи 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно правовым актом.

Судом установлено, что административный ответчик состоит в УФНС России по Брянской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

По состоянию на <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <...>.

По состоянию на <дата> сумма задолженности отрицательного сальдо составляет <...>, которая состоит из налога в размере <...>, пени в размере <...>, штрафа в размере <...>.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 следующих начислений: земельного налога в размере <...> за <дата>; налога на доходы физических лиц в размере <...> за <дата>; налога на имущество физических лиц в размере <...> за <дата>; не налоговых штрафов и денежных взысканий в размере <...> за <дата>; пени в размере <...>.

ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления с расчетом налога на имущество физических лиц № от <дата> срок уплаты - <дата> за <дата> в размере <...>; № от <дата> от <дата>, срок уплаты – <дата> за <дата> в размере <...>; № от <дата> срок уплаты – <дата> за <дата> в размере <...>, которые оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Объект налогообложения жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Как следует из материалов дела, налог на имущество физических лиц за <дата> в установленный срок административным ответчиком не уплачен.

По сведениям административного истца ФИО1 принадлежали следующие объекты недвижимого имущества с <дата> по <дата> земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; с <дата> по <дата> земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рабочий <адрес>.

ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления с расчетом земельного налога № от <дата> срок уплаты – <дата> за <дата> в размере <...> (объект налогообложения земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>); № от <дата> срок уплаты – <дата> за <дата> в размере <...> (объекты налогообложения земельный участок <адрес>, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>); № от <дата> срок уплаты - <дата> в размере <...> (объекты налогообложения земельный участок <адрес>, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>), которые оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Как следует из административного иска, ФИО1 в <дата> получен доход от продажи земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>.

Срок подачи декларации формы 3-НДФЛ за <дата> не позднее <дата>. Как установлено в судебном заседании и не оспорено ФИО1 в установленный законом срок, указанная декларация административным ответчиком не представлена в налоговый орган.

Между тем, по предоставленным административному истцу сведениям Управления Росреестра по Брянской области согласно договору купли-продажи от <дата> имущество реализовано за <...>. Кадастровая стоимость по состоянию на <дата> земельного участка составляет <...>, жилого дома <...>

Таким образом, доход от продажи имущества составляет <...> жилого дома, что меньше, чем кадастровая стоимость умноженная на понижающий коэффициент 0,7 =<...> и <...> земельного участка, что больше, чем кадастровая стоимость умноженная на понижающий коэффициент <...>

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности. Земельного участка и жилого дома, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 рублей. При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально доле (подпункт 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

Срок уплаты налога за <дата> – не позднее <дата>.

Сумма налога к уплате (доплате) на основании данной декларации по результатам проверки составит <...> Указанная сумма задолженности не была оплачена административным ответчиком в установленный законом срок.

По результатам камеральной налоговой проверки «ФЛ. Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» за 2021 год установлено непредставление налогоплательщиком в установлены законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, что в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей; неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

По результатам камеральной налоговой проверки административным истцом установлено, что в действиях ФИО1 наличествует состав правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

УФНС России по Брянской области установлены обстоятельства, смягчающие ответственность: несоразмерность деяния тяжести наказания; совершения правонарушения в силу стечения обстоятельств; наличие на иждивении двоих несовершеннолетних детей.

С учетом указанных обстоятельств, штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации составляет <...>

Штраф за неуплату или неполная уплата сумм налога (сбора) составляет <...>

Пеня за <дата> рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло <...>, из них задолженности по налогу <...>, задолженность по штрафу <...>, задолженность по пени <...>, из них пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме <...>

Таким образом, расчет выглядит следующим образом: <...>.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от <дата> № в размере <...>, которое оставлено ФИО1 без исполнения.

Решением № от <дата> УФНС России по Брянской области о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании от <дата> № в размере <...>.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу, пеней, штрафа соответствует требованиям НК РФ, административным ответчиком контррасчет задолженности не представлен. Расчет задолженности проверен судом, признается арифметически верным.

В нарушение положений статьи 62 КАС РФ доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности в заявленной сумме, об ином размере задолженности, сведений об обстоятельствах, исключающих необходимость уплаты налоговых платежей, административным ответчиком не представлено.

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 КАС РФ и пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принимая во внимание дату исполнения требования налогового органа (<дата>), обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, дату отмены судебного приказа (<дата>) и обращения в Фокинский районный суд города Брянска с настоящим административным исковым заявлением (03 октября 2024 года), с учетом положений статьи 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что срок для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не истек.

При изложенных обстоятельствах, с учетом вышеприведенных норм права, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, пени, штрафа обоснованны, а потому подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

УФНС России по Брянской области в силу положений статьи 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с учетом размера удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Брянск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность по налоговым платежам в общей сумме <...>, в том числе: задолженность по налогу – <...>, пени -<...>, штраф -<...>.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере <...>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Фокинский районный суд города Брянска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья подпись Г.П. Маковеева

Решение суда принято в окончательной форме 29 января 2025 года.