Решение по делу № 2А-1393/2023 от 18.10.2023 - о восстановлении пропущенного срока, взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2023 года г.Алексин Тульской области

ФИО5 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Жувагина А.Г.,

при секретаре Григорьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1393/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО6 о восстановлении пропущенного срока, взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО6 В обоснование заявленных требований указали, что ФИО6 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой марки ШЕВРОЛЕ ТАХО, VIN: №, год выпуска 2005, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 02.06.2016, дата утраты права 27.08.2016;

- автомобиль легковой марки ШЕВРОЛЕ ТРЕИЛБЛЕЙЗЕР, VIN: №, год выпуска 2004, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 29.10.2016, дата утраты права 28.03.2017;

- автомобиль легковой марки MERCEDES BENZ S500, VIN: №, год выпуска 1999, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 02.12.2015, дата утраты права 06.08.2016;

- автомобиль легковой марки ШЕВРОЛЕ TRAILBLAZER GMT360, VIN: №, год выпуска 2008, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 19.05.2012, дата утраты права 29.12.2015.

На основании п.2 ст.362 НК РФ и Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-3TO «О транспортном налоге», сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налоговое периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующе» налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые произведен расчет.

Расчет транспортного налога составит:

- за автомобиль ШЕВРОЛЕ ТАХО, государственный регистрационный знак №: 299 * 150 * 3 / 12 = 11 213 руб. (за период владения 2016 год);

- за автомобиль ШЕВРОЛЕ TRAILBLAZER GMT360, государственный регистрационный знак №: 295 * 150 * 12 / 12 = 44 250 руб. (за период владения 2014 год);

- за автомобиль ШЕВРОЛЕ ТРЕИЛБЛЕЙЗЕР, государственный регистрационный знак №: 273 * 150 * 2 / 12 = 6 825 руб. (за период владения 2016 год) и 273 * 150 * 3 / 12 = 6 825 руб. (за период владения 2017 год);

- за автомобиль MERCEDES BENZ S500, государственный регистрационный знак №: 306 * 150 * 7 / 12 = 26 775 руб. (за период владения 2016 год).

Согласно п.1 ст.388, ст.391 НК РФ ФИО6 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственные органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастр недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

За налогоплательщиком зарегистрирован в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, указанный в уведомлении об уплате налога, которое направлено Управлением в соответствии со ст.51 НК РФ.

На основании ст.396 НК РФ и решения Тульской городской думы от 13.07.2005 №68/1311 «О земельном налоге», сумма налога исчисляется по истечении налогового периода ка соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые произведен расчет.

Расчет земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>:

297 555 * 0,3 % * 8 / 12 = 595 руб. (за период владения 2016 год);

301 720 * 0,3 % * 12 / 12 = 905 руб. (за период владения 2017 год);

301 720 * 0,3 % * 12 / 12 = 905 руб. (за период владения 2018 год);

301 720 * 0,3 % * 12 / 12 = 905 руб. (за период владения 2019 год);

301 720 * 0,3 % * 12 / 12 = 905 руб. (за период владения 2020 год).

Согласно 400 и 408 НК РФ ФИО6 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственные органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

За налогоплательщиком значились зарегистрированными объекты недвижимого имущества – квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 87,7 кв.м, дата регистрации права 13.03.2006, дата утраты права 29.04.2016; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 108,9 кв.м, дата регистрации права 30.12.2019.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые произведен расчет.

Расчет налога на имущество по жилому дому, расположенному по адресу: <адрес>: 255 590 * 0,10 % * 12 / 12 = 256 руб. (за период владения 2020 год).

ФИО6 начислен транспортный налог, налог на имущество, земельный налог за 2017, 2018, 2019, 2020 годы и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления: № от 20.09.2017 по сроку уплаты 01.12.2017, № от 29.08.2018 по сроку уплаты 03.12.2018, № от 01.09.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, № от 23.08.2019 по сроку уплаты 02.12.2020, № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, которые в установленный срок не исполнены.

Считали, что Управлением в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ в результате которых мировым судьей вынесены: судебный приказ №2А-665/2018 от 06.06.2018 (о взыскании задолженности по транспортным налогам за 2014 год, 2016 год), судебный приказ №2а-548/2019 от 18.04.2019 (о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год).

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за периоды 2014 - 2020 годы УФНС по Тульской области выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требование об уплате пени № от 15.07.2022 со сроком уплаты до 07.09.2022. В связи с неисполнением требования об уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом в судебный участок №19 Алексинского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Мировым судьей судебного участка №19 Алексинского судебного района Тульской области 11.01.2023 вынесено определение об отказе УФНС по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО6 задолженности по уплате пени, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

09.12.2022 уменьшились пени по транспортному налогу на 31 546,09 руб., пени по налогу на имущество на 57,24 руб., пени по земельному налогу на 200,12 руб.

Полагали, что предприняты все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

Просили восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО6, взыскать с ФИО6: пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 579,64 руб. (за период с 04.12.2018 по 31.03.2022); недоимку по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 года в размере 2 715 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 10,66 руб. (за период с 03.12.2019 по 27.01.2020); за 2020 год - 24,85 руб. (за период с 02.12.2021 по 03.03.2022); за 2019 года - 75,14 руб. (за период с 02.12.2020 по 31.03.2022); за 2020 год - 16,90 руб. (за период с 02.12.2021 по 31.03.2022); за 2018 год - 148,54 руб. (за период с 03.12.2019 по 31.03.2022); за 2018 год - 10,66 руб. (за период с 03.12.2019 по 27.01.2020); за 2017 год - 224,52 руб. (за период с 04.12.2018 по 31.03.2022); за 2019 год - 26,56 руб. (за период с 02.12.2020 по 15.06.2021); недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 256 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 7,02 руб. (за период с 02.12.2021 по 03.03.2022); за 2020 год - 4,78 руб. (за период с 02.12.2021 по 31.03.2022); а всего 6089 руб. 61 коп.

В судебном заседании:

Представитель административного истца УФНС по Тульской области не явился, о месте и времени извещались надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просили дело рассмотреть в их отсутствие, требования поддержали в полном объеме.

Административный ответчик ФИО6 не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом.

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В тоже время налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

В силу положений п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО6 зарегистрированы / значились зарегистрированными следующие транспортные средства:

- автомобиль ШЕВРОЛЕ ТАХО, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 02.06.2016, дата утраты права 27.08.2016 (с указанной даты значился зарегистрированным за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающим по адресу: <адрес>);

- автомобиль ШЕВРОЛЕ ТРЕИЛБЛЕЙЗЕР, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 29.10.2016, дата утраты права 28.03.2017 (с указанной даты значится зарегистрированным за ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>);

- автомобиль MERCEDES BENZ S500, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 02.12.2015, дата утраты права 06.08.2016 (с указанной даты значился зарегистрированным за ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>);

- автомобиль ШЕВРОЛЕ TRAILBLAZER GMT360, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 19.05.2012, дата утраты права 29.12.2015 (с указанной даты значился зарегистрированным за ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающим по адресу: <адрес>).

В тоже время, ФИО6 на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 801 кв.м, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права 13.05.2016.

Согласно сведениям ЕГРН ФИО6 на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 108,9 кв.м (дата регистрации права 30.12.2019) и ранее на праве долевой собственности (1/5 доли) принадлежала квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 87,7 кв.м, дата регистрации права 13.03.2006, дата утраты права 29.04.2016.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО6 в соответствии с налоговым уведомлением № от 20.09.2017 исчислен транспортный налог за 2014 год в отношении транспортного средства ШЕВРОЛЕ TRAILBLAZER GMT360, государственный регистрационный знак №, в размере 44 250 руб.; за 2016 год в отношении транспортных средств ШЕВРОЛЕ ТАХО, государственный регистрационный знак № (за период владения 3/12 мес.), в размере 11 213 руб.; MERCEDES BENZ S500, государственный регистрационный знак №, в размере 26 775 руб. (за период владения 7/12 мес.); ШЕВРОЛЕ ТРЕИЛБЛЕЙЗЕР, государственный регистрационный знак №, в размере 6825 руб. (за период владения 2/12); а также земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым № (за период владения 8/12 мес.) в размере 595 руб., и налог на имущество в отношении квартиры (1/5 доли) с кадастровым № (за период владения 12/12 мес.) в размере 565 руб., по сроку уплаты до 01.12.2017.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 29.08.2018 исчислен транспортный налог за 2017 год в отношении транспортного средства ШЕВРОЛЕ ТРЕИЛБЛЕЙЗЕР, государственный регистрационный знак №, в размере 10 238 руб. (за период владения 3/12 мес.); а также земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым № (за период владения 12/12 мес.) в размере 905 руб., и налог на имущество в отношении квартиры (1/5 доли) с кадастровым № (за период владения 4/12 мес.) в размере 188 руб., по сроку уплаты до 3.12.2018.

В соответствии с налоговыми уведомлениями № от 23.09.2019, № от 1.09.2020 исчислен земельный налог за 2018 – 2019 года в отношении земельного участка с кадастровым № (за период владения 12/12 мес.) по 905 руб. за каждый год, по сроку уплаты до 2.12.2019 и 1.12.2020 года.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 1.09.2021, исчислен земельный налог за 2020 год в отношении земельного участка с кадастровым № (за период владения 12/12 мес.) в размере 905 руб. и налог на имущество за 2020 год в отношении жилого дома с кадастровым № (за период владения 12/12 мес.) в размере 256 руб., по сроку уплаты до 1.12.2021.

Указанные уведомления направлены в адрес ФИО6

В связи с неуплатой задолженности по налогам в соответствии со ст.69 НК РФ налоговым органом выставлены и направлены в адрес ФИО6 требования об уплате налога: № от 16.06.2021 со сроком уплаты до 23.11.2021 (в отношении земельного налога за 2019 год в размере 905 руб. и пени в размере 26,56 руб. по налоговому уведомлению № от 1.09.2020); № от 28.01.2020 со сроком уплаты до 10.03.2020 (в отношении земельного налога за 2018 год в размере 905 руб. и пени в размере 10,66 руб. по налоговому уведомлению № от 23.08.2019); № от 04.03.2022 со сроком уплаты до 27.04.2022 (в отношении земельного налога за 2020 год в размере 905 руб., пени в размере 24,85 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 256 руб., пени в размере 7,02 руб. по налоговому уведомлению № от 1.09.2021).

Ввиду неуплаты налогов по требованиям налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №19 Алексинского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и судебным приказом №2а-2933/2022 от 12.10.2022 с должника ФИО6 взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 905 руб.

Данных об обращении налогового органа с заявлениями о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО6 по другим налогам, пени, за иные периоды, и вынесении соответствующих судебных приказов, административным истцом не предоставлено. Отсутствуют такие доказательства и в материалах дела.

Доводы административного истца о том, что мировым судьей судебного участка №241 Серпуховского судебного района Московской области выносились судебные приказы №2А-665/2018 от 6.06.2018 о взыскании транспортного налога за 2014, 2016 года, №2а-548/2019 от 18.04.2019 о взыскании транспортного налога за 2017 год, несостоятельны поскольку опровергаются ответом мирового судьи судебного участка №241 Серпуховского судебного района Московской области от 15.09.2023.

При этом, согласно официального сайта ФССП России на основании судебного приказа №2а-2933/2022 от 21.11.2022 судебным приставом-исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждено исполнительное производство №-ИП от 29.11.2022 (о взыскании госпошлины), которое окончено 23.06.2023 на основании п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве»; и исполнительное производство №-ИП от 14.12.2022 (о взыскании налогов, сборов, пени в размере 905 руб.), которое находится на исполнении. Данные о предъявлении налоговым органом судебных приказов №2А-665/2018 от 06.06.2018, №2а-548/2019 от 18.04.2019, к принудительному исполнению также отсутствуют на официальном сайте ФССП России.

В свою очередь 15.07.2022 налоговым органом ФИО6 выставлено требование № об уплате пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество в общем размере 34 852 руб. 97 коп. по сроку уплаты до 7.09.2022.

9.12.2022 налоговым органом уменьшены (произведен перерасчет) пени по транспортному налогу на 31 546,09 руб., пени по налогу на имущество на 57,24 руб., пени по земельному налогу на 200,12 руб.

Ввиду неуплаты пени по налогам по требованию №, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №19 Алексинского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО6 пени по недоимке, однако определением мирового судьи от 11.01.2023 отказано в принятии указанного заявления, поскольку требование не является бесспорным.

Впоследствии, 15.05.2023 (зарегистрировано 26.05.2023) посредствам почтовой корреспонденции налоговый орган обращался в ФИО5 межрайонный суд Тульской области с настоящим административным исковым заявлением, однако определением суда от 29.05.2023 административное исковое заявление к ФИО6 возвращено в адрес УФНС по Тульской области на основании п.2 ч.1 ст.129 КАС РФ.

25.07.2023 (зарегистрировано 28.07.2023) посредствам почтовой корреспонденции налоговый орган повторно обращался в суд с настоящим административным исковым заявлением, однако определением суда от 1.08.2023 административное исковое заявление к ФИО6 вновь возвращено в адрес УФНС по Тульской области на основании п.2 ч.1 ст.129 КАС РФ.

16.08.2023 (зарегистрировано 23.08.2023) посредствам почтовой корреспонденции налоговый орган вновь обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, и определением суда от 24.08.2023 по данному административному исковому заявлению возбуждено производство.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ в случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом; налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктами 1 и 2 ст.52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.2 и п.6 ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Обязанность по уплате налогов, исходя из материалов дела, у административного ответчика в спорные периоды имелась, доказательств уплаты налогов, пени не представлено.

Частью 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусматривалось, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма земельного налога, пени за 2018, 2019, 2020 года по требованиям №, №, № не превысила 10 000 руб., тогда как самым ранним требованием являлось требование № со сроком уплаты до 23.11.2021 (23.11.2021 + 3 года + 6 мес.), соответственно налоговым органом в указанной части процедура взыскания недоимки по налогам и пеням, налоговым органом исполнена надлежащим образом, и в установленные законом сроки, а потому с учетом заявленных требований, земельный налог за 2018, 2019, 2020 в размере 2 715 руб., пени в размере 10,66 руб. за 2018 (за период с 3.12.2019 по 27.01.2020), в размере 26,56 руб. за 2019 (за период с 2.12.2020 по 15.06.2021), в размере 24,85 руб. за 2020 (за период с 2.12.2021 по 3.03.2022), налог на имущество за 2020 год в размере 256 руб., пени за 2020 в размере 7,02 руб. (за период с 2.12.2021 по 3.03.2022), подлежат взысканию с ФИО6

Поскольку суд пришел к выводу о возможности удовлетворения требований административного истца в указанной выше части, а также учитывая факт нахождения на принудительном исполнении исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа №2а-2933/2022, доначисленные налоговым органом по требованиям №, №, № пени по земельному налогу в размере 75,14 руб. за 2019 год (за период с 2.12.2020 по 31.03.2022), в размере 16,90 руб. за 2020 (за период с 2.12.2020 по 31.03.2022), в размере 148,54 руб. за 2018 (за период с 3.12.2019 по 31.03.2022), в размере 224,52 руб. за 2017 (за период с 4.12.2018 по 31.03.2022), пени по налогу на имущество в размере 4,78 руб. за 2020 (за период 2.12.2021 по 31.03.2022), также подлежат взысканию с ФИО6

Оснований для взыскания пени по земельному налогу в размере 10,66 руб. за 2018 (за период с 3.12.2019 по 27.01.2020) суд не находит, поскольку данное требование дублирует ранее удовлетворенные судом требования административного истца.

Между тем, разрешая требования административного истца в части взыскания с ФИО6 пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 579,64 руб., суд приходит к следующему.

Согласно подпунктам 9, 14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом частью 3 ст.21 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В силу ст.22 ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

В случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

В соответствии с ч.1 ст.23 ФЗ «Об исполнительном производстве» взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа или судебного приказа к исполнению, вправе обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного срока в суд, принявший соответствующий судебный акт, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5, 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

С истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству. Отсутствие основного обязательства влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени.

Как указано выше налоговым органом в предусмотренном законом порядке к принудительному исполнению предъявлен лишь судебный приказ №2а-2933/2022 от 21.11.2022 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 905 руб. и пени в размере 25,56 руб. (по налоговому уведомлению № от 1.09.2020 и требованию № от 16.06.2021), на основании которого 14.12.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, и которое находится на исполнении.

Каких-либо данных о том, что налоговым органом процедура взыскания недоимки по налогам и пеням, исполнена надлежащим образом в части взыскания задолженности по недоимке по транспортному налогу, пени за 2017 год в отношении ФИО6, и предъявлена к принудительному исполнению в службу судебных приставов, в установленные законом сроки, не представлено, отсутствуют такие данные в материалах дела и на официальном сайте ФССП России.

Соответственно, суд приход к выводу о том, что право на взыскание доначисленных пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 579,64 руб., налоговым органом утрачено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности частичного удовлетворения требований административного истца.

В соответствии п.2 ч.2 ст.333.17, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с ФИО6 в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО6 о восстановлении пропущенного срока, взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, паспорт серии <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области земельный налог за 2018, 2019, 2020 в размере 2 715 руб., пени в размере 10,66 руб. за 2018 (за период с 3.12.2019 по 27.01.2020), в размере 26,56 руб. за 2019 (за период с 2.12.2020 по 15.06.2021), в размере 24,85 руб. за 2020 (за период с 2.12.2021 по 3.03.2022); налог на имущество за 2020 год в размере 256 руб., пени за 2020 в размере 7,02 руб. (за период с 2.12.2021 по 3.03.2022); доначисленные пени по земельному налогу за 2019 год в размере 75,14 руб. (за период с 2.12.2020 по 31.03.2022), за 2020 в размере 16,90 руб. (за период с 2.12.2020 по 31.03.2022), за 2018 в размере 148,54 руб. (за период с 3.12.2019 по 31.03.2022), за 2017 в размере 224,52 руб. (за период с 4.12.2018 по 31.03.2022), и пени по налогу на имущество за 2020 в размере 4,78 руб. (за период 2.12.2021 по 31.03.2022); а всего 3 499 (три тысячи четыреста девяносто девять) руб. 31 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области требований, отказать.

Взыскать с ФИО6 государственную пошлину в бюджет МО Заокский район в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО5 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 24.10.2023.

Председательствующий А.Г.Жувагин