Дело 2а-532/2025

УИД 22RS0037-01-2025-000585-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года с.Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Розбах О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней в общем размере 3278,57 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в заявление включена пеня, начисленная на совокупную обязанность за период с 05.02.2024 по 27.01.2025. Пени были начислены в связи с неуплатой транспортного налога за 2020-2023 годы, земельного налога за 2020-2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2020-2023 годы.

Задолженность по налогам, на которую начислена пеня, была включена в требования: от 17.12.2021 №124663 на сумму недоимок 8185 руб., в том числе транспортный налог за 2020 год- 7880 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год- 119 руб., земельный налог за 2020 год 186 руб., пени 30,70 руб., срок уплаты до 31.01.2022; от 24.07.2023 №123871 на сумму недоимок 15535,52 руб., пени 8281,57 руб., срок уплаты до 17.11.2023.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №2 Павловского района Алтайского края от 17.02.2025 был выдан судебный приказ №2а-403/2025, который отменен определением от 03.03.2025, в связи с возражениями должника. 18.06.2025 Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с данным административным иском.

Определением от 23.07.2025 дело принято к производству для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонами установлены сроки до 14.08.2025, до 05.09.2025.

Копия определения получена административным истцом и административным ответчиком 29.07.2025. Административным истцом представлены письменные пояснения, от административного ответчика возражения не поступили.

Исследовав материалы дела, оценив письменные пояснения, суд, в силу ст.150, ст.294.1 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб.; для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно- 50,0 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп.8 п.5 ст.391 НК РФ)

Согласно п.1 и п.3 ст. 396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 НК РФ).

До 01.01.2020 действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В случае если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

На основании статей 408, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Особенности расчета налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, закреплены в пунктах 8 и 9 статьи 408 НК РФ.

Согласно п.8 ст.408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное значение суммы налога за 2019 год от инвентаризационной стоимости (Н2) превышает значение суммы налога за 2020-2022 годы, исчисленной от кадастровой стоимости (Н1), то сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется по формуле Н=(Н1)хК или Н=(Н1-0)хК+0, то есть Н2 принимает нулевое значение.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.75 НК РФ).

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию (ч.11 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ).

Как следует из п.1 ст.69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1,2 ст.70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.1,2 ст.70 НК РФ (в редакции с 23.12.2020 по 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 в 2023-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, увеличены на 6 месяцев.

Положениями подп.1 п.3 ст.44, подп.1 п.7 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 данной статьи.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 16 сентября 2020 года №01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <номер>, с 08.02.2023 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>

Налоги за 2020 год, на которые начислена пеня, были включены в требование от 17.12.2021 №124663, и взысканы судебным приказом №2а-979/2022, который был направлен на исполнение в ОСП Павловского и Шелаболихинского районов, где возбуждено исполнительное производство №<номер>, оконченное в связи с исполнением 17.03.2023.

По сведениям налогового органа задолженность по судебному приказу №2а-979/2022 погашена 14.02.2025.

Вместе с тем, как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №<номер>, в счет погашения задолженности до 01.01.2023 перечислены следующие взысканные платежи:

- в счет погашения налога на имущество за 2020 год: 24.08.2022- 0,85 руб., 30.08.2022- 1,26 руб., 16.09.2022- 0,20 руб., 10.10.2022- 28,44 руб., 13.10.2022- 0,08 руб., 02.11.2022- 0,43 руб., 28.11.2022- 2,74 руб., которые отражены в КРСБ по налогу на имущество под наименованием операции «Уплачено налога ЗД»;

- в счет погашения транспортного налога за 2020 год: 24.08.2022- 57,07 руб., 29.08.2022- 18,50 руб., 30.08.2022- 85,32 руб., 31.08.2022- 10 руб., 26.09.2022- 0,50 руб., 10.10.2022- 1928,05 руб., 13.10.2022- 4,82 руб., 20.10.2022-110 руб., 02.11.2022- 3,50 руб., 02.11.2022- 28,92 руб., 07.11.2022- 15 руб., 10.11.2022- 3,80 руб., 17.11.2022- 1500 руб., 18.11.2022- 1,52 руб., 29.11.2022- 163,08 руб., 01.12.2022- 0,61 руб., 07.12.2022- 200 руб., 22.12.2022- 120 руб., которые отражены в КРСБ по транспортному налогу под наименованием операции «Уплачено налога ЗД», кроме того, перечислены 16.09.2022- 12,99 руб., 24.11.2022- 1,52 руб., 26.12.2022- 2,50 руб., 29.12.2022- 20 руб.

- в счет погашения земельного налога за 2020 год: 24.08.2022- 1,28 руб., 30.08.2022- 1,92 руб., 16.09.2022- 0,29 руб., 10.10.2022- 43,51 руб., 13.10.2022- 0,10 руб., 02.11.2022- 0,65 руб., 28.11.2022- 4,18 руб., которые не отражены в КРСБ.

Кроме того, с 18.01.2023 по 15.03.2023 в счет погашения задолженности по судебному приказу №2а-949/2022 перечислены единые налоговые платежи на общую сумму 12641,45 руб.

Указанные платежи были неправомерно зачтены налоговым органом также в счет погашения более ранних недоимок, в том числе по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы.

Таким образом, недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2020 год на общую сумму 17015,08 руб. на дату формирования совокупной обязанности 04.02.2024 уже были принудительно взысканы в марте 2023 года.

19.09.2023 в адрес ФИО1 по почте было направлено требование от 24.07.2023 №<номер> о взыскании налога на имущество физических лиц в общей сумме 555 руб., транспортного налога в общей сумме 14347,02 руб., земельного налога в общей сумме 633,50 руб., пеней в сумме 8281,57 руб., на общую сумму 23817,09 руб., со сроком исполнения до 17.11.2023, которое не исполнено.

Решением налогового органа от 17.01.2024 №<номер> с ФИО1, в связи с неисполнением требования от 24.07.2023 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств в банках в размере 33474,97 руб.

Налоги за 2021, 2022 годы были взысканы судебным приказом №2а-1930/2024 от 02.05.2024, который был направлен на исполнение в ОСП Павловского и Шелаболихинского районов, где возбуждено исполнительное производство <номер>.

В ходе исполнительного производства поступили единые налоговые платежи в размере 650,17 руб. и 91,74 руб., согласно поручению о перечислении на счет от 19.03.2025, которые распределены налоговым органом в счет погашения пеней.

По сведениям налогового органа задолженность по судебному приказу №2а-1930/2024 погашена 14.03.2025.

Исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением 21.03.2025.

Налоги за 2023 год, на которые начислена пеня были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Павловского района Алтайского края от 17.02.2025 №2а-403/2025.

Определением мирового судьи того же судебного участка от 03.03.2025 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

18.06.2025, в установленный 6-месячный срок, подан данный административный иск о взыскании пеней в сумме 3278,57 руб. на недоимки по налогам за 2020-2023 годы.

Оценив требования админстративного истца, представленные доказательства, необходимо отметить следующее.

Размер отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 на 05.02.2024 по налогам составлял 16408 руб. (транспортный налог за 2021, 2022 годы, земельный налог за 2021, 2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы), следовательно, начисление пени с 05.02.2024 должно было производиться на эту сумму, с учетом ее последующего изменения.

Размер пеней с 05.02.2024 по 02.08.2024 составил 1580,63 руб.

05.02.2024 – 28.07.2024

175

16

300

1531,41

29.07.2024 – 02.08.2024

5

18

300

49,22

Так, согласно сведениям административного истца, по исполнительному документу от 02.08.2024 №35691 (ИП №123871) по решению о взыскании от 17.01.2024 №2553, от ФИО1 поступили следующие единые налоговые платежи:

02.08.2024 194,89 руб.- распределен в налоги за 2018, 2019 годы,

распределены в налоги за 2019 год: 05.08.2024 20 руб., 20 руб., 100 руб.,

05.08.2024 35 руб.- распределен в налоги за 2019, 2020 годы,

распределены в налоги за 2020 год: 05.08.2024 140 руб., 06.08.2024 100 руб., 35 руб., 35 руб., 08.08.2024 50 руб., 09.08.2024 55 руб., 10.08.2024 21 руб., 35 руб., 35 руб., 100 руб., 12.08.2024 610 руб., 14.08.2024 240 руб., 15.08.2024 50 руб., 120 руб., 16.08.2024 35 руб., 240 руб., 35 руб., 200 руб., 19.08.2024 100 руб., 23.08.2024 35 руб., 100 руб., 35 руб., 140 руб., 70 руб., 26.08.2024 70 руб., 35 руб.,

распределен в налоги за 2020, 2021 годы: 27.08.2024 5000 руб.,

распределены в налоги за 2021 год: 27.08.2024 35 руб., 28.08.2024 35 руб., 120 руб., 120 руб., 120 руб., 30.08.2024 120 руб., 240 руб., 02.09.2024 155 руб., 05.09.2024 35 руб., 35 руб., 06.09.2024 35 руб., 35 руб., 07.09.2024 55 руб., 10.09.2024 70 руб., 35 руб., 11.09.2024 120 руб., 35 руб., 12.09.2024 35 руб., 35 руб., 120 руб., 35 руб., 13.09.2024 21 руб., 120 руб., 14.09.2024 120 руб., 60 руб., 100 руб., 60 руб., 16.09.2024 240 руб., 21.09.2024 55 руб., 24.09.2024 35 руб., 240 руб., 120 руб., 25.09.2024 35 руб., 26.09.2024 55 руб., 14.10.2024 200 руб., 16.10.2024 140 руб., 20.10.2024 141 руб., 25.10.2024 160 руб., 29.10.2024 175 руб., 06.11.2024 180 руб., 17.11.2024 350 руб., 18.11.2024 125 руб., 22.11.2024 205 руб., 27.11.2024 130 руб.

Размер пеней с 03.08.2024 по 02.12.2024, с учетом поступивших ЕНП составил 553,26 руб.

С 03.12.2024 размер отрицательного сальдо был увеличен за счет транспортного налога за 2023 год в сумме 7330 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 5 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 123 руб. и составил 11103,11 руб.

Поступившие с декабря 2024 года ЕНП распределены в налоги за 2021 год: 08.12.2024 185 руб., 16.12.2024 190 руб., 225 руб., 21.12.2024 155 руб., 24.12.2024 150 руб., 27.12.2024 190 руб., 03.01.2025 285 руб., 08.01.2025 265 руб., 155 руб.,

распределен в налоги за 2021, 2022 годы 08.01.2025 165 руб.,

распределены в налоги за 2022 год: 06.01.2025 200 руб., 11.01.2025 150 руб., 65 руб., 12.01.2025 210 руб., 13.01.2025 200 руб., 17.01.2025 160 руб., 24.01.2025 115 руб., 23.01.2025 175 руб., 25.01.2025 290 руб.

Размер пеней с 03.12.2024 по 27.01.2025, с учетом поступивших ЕНП составил 375,49 руб.

Вместе с тем, налоги за 2021 год в общей сумме 8201 руб. следует признать погашенными за счет поступивших по 28.08.2024 единых налоговых платежей с первым платежом за эту дату в размере 120 руб.- остаток 54,89 руб.

С 28.08.2024 поступили платежи на общую сумму 8931,89 руб.

Следовательно, налоги за 2022 год следует признать погашенными при поступлении ЕНП с 28.08.2024 по 26.01.2025 при поступлении платежа в размере 190 руб. (остаток 69,89 руб.).

С 26.01.2025 поступившие на ЕНС административного ответчика единые налоговые платежи подлежат зачету в счет погашения недоимки за 2023 год.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 05.02.2024 по 27.01.2025 в общей сумме 2509,38 руб., в остальной части административный иск не подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Павловский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН <номер>, паспорт гражданина РФ серия <номер> №<номер> выдан 25.01.2018), в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по пеням за период с 05.02.2024 по 27.01.2025 в сумме 2509,38 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН <номер>, паспорт гражданина РФ серия <номер> №<номер> выдан 25.01.2018) в бюджет муниципального образования Павловский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Разъяснить, что в силу ст.294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Розбах