Дело № 2а-1377/2023

УИД № 47RS0014-01-2023-000455-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Приозерск 15 ноября 2023 г.

Приозерский городской суд Ленинградской области в составе

председательствующего Левичевой Н.С.

при секретаре Новак А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб. за 2020 год, в размере 902,79 руб. за 2021 год, пени в размере 4,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 64,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 32 448 руб. за 2020 год, 3 476,57 руб. за 2021 год, пени в размере 18,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 271,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 268 руб. за 2016 год, в размере 426 руб. за 2017 год, в размере 429 руб. за 2018 год, пени в размере 23,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 90,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2000 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 4000 руб. (л.д. 11-15)

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком имеется задолженность по налогам и штрафам на указанную сумму. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате налогов и сборов в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, после неисполнения которых, были направлено требования об уплате задолженности по налогам. В связи с неуплатой страховых взносов и налога на имущество на сумму задолженности начислены пени. Административному ответчику направлялось требование об уплате страховых взносов, налога на имущество, которые оставлены административным ответчиком без исполнения. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании указанной задолженности, в связи с чем к ФИО2 предъявлены исковые требования.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ленинградской области, извещенной надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. (л.д.13,155)

Административный ответчик ФИО2 извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. (л.д. 148)

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 указанной статьи.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу таких плательщиков относятся физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации), которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, при исчислении НДС налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Непредставление в установленный законодательством срок налоговых деклараций по НДС влечет ответственность в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 117-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено названной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Аналогичный размер страховых взносов установлен на 2021 год (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 9 марта 2022 г. № 117-ФЗ).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым названного подпункта.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежала в период с ДД.ММ.ГГГГ По ДД.ММ.ГГГГ квартира, площадью 56,3 кв.м, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>. (л.д. 156-164)

МИФНС России № 10 по Ленинградской области административному ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, (л.д. 36,40, 50-51)

В связи с недоимкой по уплате налога на имущество физических лиц за 2016,2017,2018 годы МИФНС России № 10 по Ленинградской области административному ответчику направлены: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам, пени; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам, пени; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам, пени; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам, пени. (л.д. 37-38,42-43, 45-46, 65-66)

Судом установлено, что ФИО2, состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. (л.д. 16-20)

По причине неуплаты ФИО4 в установленный законом срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование налоговым органом административному ответчику направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. (л.д. 69-70, 72-74)

Административным ответчиком в материалы дела не представлены сведения о том, что на основании данных требований ранее были добровольно уплачены недоимка по налогам и сборам или взысканы судом принудительно.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что у ФИО2 возникла обязанность по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, пени, требование налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме не исполнено.

Расчет суммы задолженности по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, пени, представленный административным истцом, проверен, суд находит его верным и основанным на материалах дела, административным ответчиком данный расчет не оспорен, доказательств, опровергающих расчет задолженности, не представлено, в связи с чем, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области в части уплаты страховых взносов, налога на имущество физических лиц и пени, в указанном в административном исковом заявлении размере, подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2000 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 4000 руб. суд исходит из следующего.

Согласно статье 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 10 по Ленинградской области административному ответчику направлены: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб.; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб.; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по НДС в размере 1000 руб.; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по НДС в размере 1000 руб.; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по НДС в размере 1000 руб.; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по НДС в размере 1000 руб. (л.д. 53-64).

Согласно сведениям, представленным МИФНС № 10 по Ленинградской области, следует, что информация о решениях, вынесенных МИФНС № по Санкт-Петербургу в отношении ФИО2, отсутствует (л.д. 138)

Таким образом, учитывая, что административным истцом не представлены решения налогового органа о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, которые явились основанием для выставления налоговой инспекцией вышеуказанных требований, в связи с чем у суда отсутствует возможность проверить законность выставляемых требований, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований МИФНС 10 по Ленинградской области о взыскании с ФИО2 штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2000 руб., штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 4000 руб.

Административный ответчик полагает, что административным истцом пропущен срок на подачу административного иска.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу №а-275/2021 и определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу №а-2269/2022, о взыскании с ФИО2 поименованной недоимки по обязательным платежам и пени. (л.д. 21-22)

Административное исковое заявление направлено Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области в Приозерский городской суд Ленинградской области почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа. (л.д. 93)

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд проверены судом и признаются несостоятельными, так как вопрос соблюдения Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей. По делу установлено, что судебный приказ был вынесен мировым судьей, правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа мировым судьей установлено не было; оснований иным образом оценивать указанные обстоятельства при рассмотрении настоящего дела не имеется; предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Поскольку от уплаты государственной пошлины административный истец освобожден в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 606 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб. за 2020 год, в размере 902,79 руб. за 2021 год, пени в размере 4,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 64,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 32 448 руб. за 2020 год, 3 476,57 руб. за 2021 год, пени в размере 18,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 271,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 268 руб. за 2016 год, в размере 426 руб. за 2017 год, в размере 429 руб. за 2018 год, пени в размере 23,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 90,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму 46 850,21 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области государственную пошлину в размере 1 606 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Ленинградский областной суд через Приозерский городской суд Ленинградской области.

Судья Н.С. Левичева

Решение в окончательной форме изготовлено 29 ноября 2023 г.