Решение по делу № 2А-697/2023 от 20.04.2023

Дело №а-697/2023 (УИД 58RS0№-21)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федулаевой Н.К.

при секретаре Авериной Е.Ю.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-697/2023 по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО2 имеет (имела) в собственности следующие земельные участки и объекты недвижимости.

Согласно сведениям, представленным УГИБДД УМВД России по Пензенской области, ФИО2 принадлежат (принадлежали) следующие транспортные средства:

- УАЗ 3303, регистрационный знак <данные изъяты> 1992 года выпуска, мощность двигателя 92 л/с, дата регистрации владения 17 апреля 2019 г., дата прекращения владения 17 апреля 2019 г.;

- ПОРШЕ КАЙЕН ТУРБО AWD, регистрационный знак <данные изъяты> 2002 года выпуска, мощность двигателя 450 л/с, дата регистрации владения 3 октября 2007 г., дата прекращения владения 30 мая 2018 г.;

- BMW X6 XDRIVE351, регистрационный знак <данные изъяты> 2008 года выпуска, мощность двигателя 306 л/с, дата регистрации владения 31 августа 2011 г., дата прекращения владения 21 августа 2019 г.;

- ЛЕНД РОВЕР RENGE ROVER, регистрационный знак <данные изъяты> 2015 года выпуска, мощность двигателя 340 л/с, дата регистрации владения 20 апреля 2018 г., дата прекращения владения отсутствует;

- МЕРСЕДЕС БЕНЦ 511 CDI SPRINTER, регистрационный знак <данные изъяты> 2007 года выпуска, мощность двигателя 109 л/с, дата регистрации владения 12 января 2013 г., дата прекращения владения 28 апреля 2017 г.;

ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР, регистрационный знак <данные изъяты> 2009 года выпуска, мощность двигателя 288 л/с, дата регистрации владения 31 августа 2011 года, дата прекращения владения 16 марта 2018 года.

Поскольку административный ответчик является собственником земельного участка, недвижимого имущества, транспортных средств, то на ней лежит обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени, в порядке и на условиях, установленных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

ФИО2 обязанность по уплате налогов исполнялась ненадлежащим образом, в связи с чем, и руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие требования об уплате налогов и пеней:

Требование № (по состоянию на 24 февраля 2022 г., по сроку исполнения до 5 апреля 2022 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц 4558,07 руб., в том числе:

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 522,75 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 г. на сумму недоимки 51000 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 836,40 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 г. на сумму недоимки 81600 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 348,51 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 г. на сумму недоимки 34000 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1217,96 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 г. на сумму недоимки 118825 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 14,89 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 г. на сумму недоимки 1453 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 1605,15 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 г. на сумму недоимки 158053 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 12,41 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 г. на сумму недоимки 160960 руб.,

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 1557,58 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 412,19 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 г. на сумму недоимки 40214 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в 419,11 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 г. на сумму недоимки 40889 руб.,

- пени за несвоевременную уплату нагота на имущество физических лиц за 2018 год в размере 381 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 г. на сумму недоимки 37171 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 221,05 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 г. на сумму недоимки 158006 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 124,23 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 г. на сумму недоимки 158006 руб.,

Пени за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц в сумме 146,26 руб., в том числе:

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 38,67 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 г. на сумму недоимки 3773 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 37,91 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 г. на сумму недоимки 3699 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 34,47 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 г. на сумму недоимки 3363 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 34,47 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 года на сумму недоимки 3363 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 0,74 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 г. на сумму недоимки 3363 руб.

Основные суммы долга взысканы в порядке приказного судопроизводства и исполнительного производства.

Требование № (по состоянию на 10 марта 2022 г., по сроку исполнения до 19 апреля 2022 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в сумме 3527,87 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 404,60 руб., начисленные в период с 24 февраля 2022 г. по 9 марта 2022 г. на сумму недоимки 51000 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 647,36 руб., начисленные в период с 24 февраля 2022 г. по 9 марта 2022 г.да на сумму недоимки 81600 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 269,73 руб., начисленные в период с 24 февраля 2022 г. по 9 марта 2022 г. на сумму недоимки 34000 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 942,68 руб., начисленные в период с 24 февраля 2022 г. по 9 марта 2022 г. на сумму недоимки 118825 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 11,53 руб., начисленные в период с 24 февраля 2022 г. по 9 марта 2022 г. на сумму недоимки 1453 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год 1242,36 руб., начисленные в период с 24 февраля 2022 г. по 9 марта 2022 г. на сумму недоимки 158053 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 9,61 руб., начисленные в период с 24 февраля 2022 г. по 9 марта 2022 г на сумму недоимки 160960 руб.

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 1205,54 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 319,03 руб., начисленные в период с 24 февраля 2022 г. по 9 марта 2022 г. на сумму недоимки 40214 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 324,38 руб., начисленные в период с 24 февраля 2022 г. по 9 марта 2022 года на сумму 40889 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 294,89 руб., начисленные в период с 24 февраля 2022 года по 9 марта 2022 г. на сумму 37171 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 171,09 руб., начисленные в период с 24 февраля 2022 г. по 9 марта 2022 г. на сумму недоимки 158006 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 96,15 руб., начисленные в период с 24 февраля 2022 г. по 9 марта 2022 г. на сумму недоимки 158006 руб.,

Пени за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц в сумме 113,21 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 29,93 руб., начисленные в период с 24 февраля 2022 г. по 9 марта 2022 г. на сумму недоимки 3773 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 29,35 руб., начисленные в период с 24 февраля 2022 г. по 9 марта 2022 г. на сумму недоимки 3699 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 26,68 руб., начисленные в период с 24 февраля 2022 г. по 9 марта 2022 г. на сумму недоимки 3363 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 26,68 руб., начисленные в период с 24 февраля 2022 г. по 9 марта 2022 г. на сумму недоимки 3363 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 0,57 руб., начисленные в период с 24 февраля 2022 г. по 9 марта 2022 г. на сумму недоимки 3363 руб.

В установленный срок ФИО2 требования не исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевых счетов.

В связи с неисполнением ФИО2 требования № со сроком исполнения до 19 апреля 2022 г., сумма задолженности превысила 10000 руб. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы 18 августа 2022 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по налогам и пени. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей 8 сентября 2022 г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

Задолженность по пеням в общей сумме 11108,53 руб. не погашена до настоящего времени.

Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженность по пеням в общей сумме 11108 руб. 53 коп., в том числе:

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в сумме 4558 руб. 07 коп., в том числе:

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 1557,58 руб., в том числе:

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 419,11 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 г. на сумму недоимки 40889 руб.,

Пени за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц в сумме 146,26 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 34,47 руб., начисленные в период с 20 января 2022 г. по 23 февраля 2022 г. на сумму недоимки 3363 руб.,

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в сумме 3527,87 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 647,36 руб., начисленные в период с 24 февраля 2022 г. по 9 марта 2022 г. на сумму недоимки 81600 руб.,

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 1205,54 руб., в том числе:

Пени за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц в сумме 113,21 руб., в том числе:

Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО1, действующая на основании доверенности от 9 января 2023 г. и диплома специалиста с квалификацией юрист, в судебном заседании административный иск поддержала, дала пояснения, аналогичные содержанию административного искового заявления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась в установленном законом порядке, однако от получения судебного извещения отказалась.

Выслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО2 имеет (имела) в собственности следующие земельные участки и объекты недвижимости:

- земельный участок площадью 686 кв.м, расположенный по адресу: <данные изъяты> дата возникновения собственности – 11 октября 2010 года, дата отчуждения отсутствует, доля в праве – 23/100, разрешенное использование – для размещения административных и складских помещений. Кадастровая стоимость указанного участка на 1 января 2016 года – 974826 руб.

- квартира площадью 35,4 кв. м, кадастровый № <данные изъяты> расположенная по адресу: <данные изъяты> кадастровая стоимость 1531156,55 руб., дата возникновения собственности 12 января 2005 г., дата отчуждения – 11 ноября 2016 года, доля в праве – 1/2;

- квартира площадью 194,2 кв.м, кадастровый № <данные изъяты> расположенная по адресу: <данные изъяты> кадастровая стоимость 6395050,67 руб., дата возникновения собственности 9 января 2013 года, дата отчуждения – отсутствует, доля в праве – 1;

- иное строение, помещение и сооружение, площадью 376,8 кв.м, кадастровый <данные изъяты> расположенное по адресу: <данные изъяты> кадастровая стоимость 11174599,34 руб., дата возникновения собственности 28 сентября 2011 года, дата отчуждения – отсутствует, доля в праве – 1;

- иное строение, помещение и сооружение, площадью 56,2 кв.м, кадастровый <данные изъяты> расположенное по адресу: 440014, <данные изъяты> кадастровая стоимость 743828,92 руб., дата возникновения собственности 9 января 2013 года, дата отчуждения – отсутствует, доля в праве – 1;

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской обл. от 18 ноября 2014 г. № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государстве реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи 406 НК РФ).

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 г. № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,1 процента; свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) - 0,2 процента; свыше 1000 тыс. рублей - 0,3 процента; в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Статьей 14 (подпункт 3) НК РФ предусмотрено, что транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу пункта 5 статьи 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу пункта 5 статьи 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:

1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;

1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;

2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Рeшением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).Пунктом 2 указанного Решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе, 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктом 15 и 16 настоящей статьи.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении земельных участков, объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 408 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 стать 75 НК РФ - в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений).

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в адрес налогоплательщика инспекцией направлялись требования заказным письмом об уплате налогов и пени:

Требование № (по состоянию на 24 февраля 2022, по сроку исполнения до 5 апреля 2022 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц 4558,07 руб., в том числе:

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 1557,58 руб., в том числе:

Пени за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц в сумме 146,26 руб., в том числе:

Основные суммы долга взысканы в порядке приказного судопроизводства и исполнительного производства.

Требование № 2131 (по состоянию на 10 марта 2022 г., по сроку исполнения до 19 апреля 2022 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в сумме 3527,87 руб., в том числе:

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 1205,54 руб., в том числе:

Пени за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц в сумме 113,21 руб., в том числе:

В установленный срок налогоплательщиком требования исполнены не были, задолженность не погашена до настоящего времени.

Положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Направление налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени подтверждаются реестрами направлений заказной почтовой корреспонденции.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени, а у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 2016 года по 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, транспортного налога за период с 2016 по 2020 г.

Как видно из представленных суду документов в установленные сроки налогоплательщиком требования не были исполнены, пени за неуплату налогов не погашены до настоящего времени, что подтверждается таблицами расчета пени по земельному налогу, по налогу на имущество, по транспортному налогу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац третий пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО2 требования № 2131 со сроком исполнения до 19 апреля 2022 г., сумма задолженности превысила 10000 руб. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы 18 августа 2022 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности по налогам и пени. В связи с поступлением от ответчика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей 8 сентября 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 7 марта 2023 г., то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 444 руб. 34 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженность по пеням в общей сумме 11108 (одиннадцать тысяч сто восемь) руб. 53 коп., в том числе:

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в сумме 4558 руб. 07 коп., в том числе:

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 1557,58 руб., в том числе:

Пени за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц в сумме 146 руб. 26 коп., в том числе:

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в сумме 3527 руб. 87 коп., в том числе:

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 1205 руб. 54 коп., в том числе:

Пени за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц в сумме 113 руб. 21 коп., в том числе:

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты> в доход государства государственную пошлину в размере 444 (четыреста сорок четыре) руб. 34 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Железнодорожный районный суд города Пензы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 4 мая 2023 г.

Судья: Н.К.Федулаева