Судья Кузовлева И.С. УИД 39RS0001-01-2022-008141-61

дело № 2а-1530/2023

№ 33а-4988/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

№ 33а-4988/2023

19 сентября 2023 года г. Калининград

Судебная коллегия по административным делам Калининградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Мухарычина В.Ю.,

судей Быстровой М.А., Тращенковой О.В.

при секретаре Жунда А.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании суда апелляционной инстанции апелляционную жалобу ФИО1 на решение Ленинградского районного суда г. Калининграда от 25 мая 2023 года, которым удовлетворены административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

Заслушав доклад судьи Быстровой М.А., пояснения представителя ФИО1 ФИО2, поддержавшего апелляционную жалобу, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей.

В обоснование требований указала, что в налоговом периоде 2021 года административный ответчик являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговая декларация представлена ею 17.05.2022 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» с суммой налога на доходы физических лиц, заявленной к уплате в бюджет в размере <данные изъяты> рублей, срок уплаты 15.07.2022. В декларации отражен доход от отчуждения доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>А, кадастровый № и доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>А, кадастровый № в размере <данные изъяты> рублей (получатель ФИО7) и заявлен налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей. Исчисленная сумма налога в установленный законом срок не уплачена. Требование налогового органа об уплате налога административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-№, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поданными должником возражениями.

Решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 25 мая 2023 года требования УФНС России по Калининградской области удовлетворены, взыскана с ФИО1 недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, государственная пошлина в доход местного бюджета в <данные изъяты> рублей.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, ссылаясь на его незаконность. Указывает, что ею внесен платеж по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из них 3 850 рублей учтены в счет оплаты налога за 2020 год. Полагает, что налог от реализации имущества в 2021 году должен быть уплачен в 2022 году.

ФИО1, УФНС России по Калининградской области в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, извещены надлежащим образом, с заявлением об отложении рассмотрения жалобы не обращались, с учетом положений ст. 150 и ст. 307 КАС РФ судебная коллегия пришла к выводу о возможности рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции с учетом доводов, изложенных в апелляционной жалобе, судебная коллегия находит решение подлежащим оставлению без изменения.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. п. 3, 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, а обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 17.05.2022 ФИО1 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, с суммой налога на доходы физических лиц за 2021 год, заявленной к уплате в бюджет в размере <данные изъяты> рублей со сроком уплаты 15.07.2022.

В декларации отражен доход от отчуждения доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>А, кадастровый № и доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>А, кадастровый № в <данные изъяты> рублей (получатель ФИО7) и в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ заявлен налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога № по состоянию на 02.08.2022, установлен срок для оплаты до 20 сентября 2022 года, направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено адресатом 07.08.2022.

В установленный срок требование не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда вынесен 08.11.2022 г. судебный приказ о взыскании вышеназванной задолженности, который определением того же мирового судьи 15.11.2022 года отменен, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика возражениями.

Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Калининградской области обратилось в Ленинградский районный суд г. Калининграда Калининградской области 28.12.2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок (п.3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, порядок обращения с настоящим иском в суд налоговым органом соблюден. Сроки обращения в суд не пропущены.

Установив факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования налогового органа, взыскав с ФИО1 недоимку по налогам в размере <данные изъяты>.

При этом судом проверена правильность расчета налога на доходы физических лиц, который сомнений у судебной коллегии не вызывает.

Выводы суда основаны на совокупности исследованных в судебном заседании доказательствах, которым суд дал в соответствии со ст. 84 КАС РФ правильную оценку, с которой судебная коллегия соглашается.

Доводы жалобы об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на сумму <данные изъяты> рублей судом первой инстанции проверены и обоснованно признаны несостоятельными, поскольку в платежном поручении № от ДД.ММ.ГГГГ указан налоговый период 2020 год (ГД.00.2020) и в соответствии с назначением платежа поступившие денежные средства в размере <данные изъяты> рублей распределены налоговым органом в следующем порядке, в сумме <данные изъяты> рублей – налог на доходы физических лиц, исчисленный за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> рублей – налог, доначисленный по КНП за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что в 2020 и в 2021 годах ФИО1 совершались сделки по отчуждению долей в праве жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>А, налоговый орган поступивший платеж в размере 197730 рублей обоснованно отнесен за налоговый период, указанный в платежном документе.

Обстоятельства, имеющие значение для дела, определены и установлены судом первой инстанции полно и правильно, решение суда принято в соответствии с нормами материального и процессуального права, является законным и обоснованным.

Оснований для отмены или изменения решения в апелляционном порядке, предусмотренных ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по доводам жалобы не усматривает.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Ленинградского районного суда г. Калининграда от 25 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Третий кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий:

Судьи