Решение по делу № 2А-4558/2022 от 14.03.2023

Дело № 2а-810/2023

36RS0003-01-2022-006104-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воронеж 14 марта 2023 года

Левобережный районный суд города Воронежав составе:

председательствующего судьи Удоденко Г.В.,

при секретаре Филимоновой М.А.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № по Воронежской области обратился с административным иском к ответчику ФИО1, указав, что в собственности ответчика находилось имущество:

гараж по адресу: <адрес>, тер. ГСК Экран, <адрес>, 631 с ДД.ММ.ГГГГ;

гараж по адресу: <адрес>, тер. ГСК Орбита, <адрес>А, 812 с ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой <данные изъяты> государственный номер <***> с ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля <данные изъяты> государственный номер <***> с ДД.ММ.ГГГГ.

Направленные должнику требования от № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество и транспортного налога за 2017, 2019, 2020 годы не исполнены.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО5 недоимки и пени по обязательным платежам. Однако выданный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1372/2022 определением от ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № мирового судьи судебного участка № в Левобережном судебном районе ФИО2 <адрес> был отменен, в связи с представленными ФИО5 возражениями относительно его исполнения.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена. В связи с чем административный истец, с учетом поданного заявления об уточнении административных исковых требований просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 106 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,11 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 руб. 02 коп., по налогу на имущество 2019 год в сумме 120 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 03 руб. 52 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 04 руб. 99 коп., по налогу на имущество за 2020 год в сумме 126 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,47 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,14 руб., по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7800 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77 руб. 35 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 476 руб. 71 коп., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 8 616 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 руб. 31 коп., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 08 руб. 90 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 957 руб. 77 коп.(л.д.3-8, 122-125).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО6 заявленные требования с учетом их уточнения поддержала.

Административный ответчик ФИО1 иск не признал, полагал, что расчет задолженности налоговым органом произведен неверно, в том числе с учетом оплаты им транспортного налога за 2018 год ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Непосредственно вопросы уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за спорные налоговые периоды регламентируются нормами глав 28 и 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Законами Воронежской области от 27.12.2002 № 80-03 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области», от 19.06.2015 №105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», положения которых предусматривают, что их плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы, в частности, легковые автомобили, а также лица, обладающие правом собственности на квартиры, в том числе долевые сособственники; налоговым периодом признается календарный год (статьи 357, 358, 360, 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 359 и 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по данным налогам определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении квартир - исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей переходного периода (коэффициент к налоговому периоду и др.).

Налоговые ставки по данным налогам устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (статьи 361, 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 363, статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Физические лица уплачивают данные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется по общему правилу в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как предусмотрено статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1); по общему правилу сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса; в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3).

ФИО2 думы от 26.11.2015г. №-VI установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, в том числе для гаражей с кадастровой стоимостью до 0,5 млн. рублей включительно - 0,1%

Согласно статье 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-03 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспорта средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных названными нормами и составляет для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 20 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 30 руб.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела усматривается, что в собственности ответчика в спорные периоды находились автомобили легковые и объекты недвижимости (гаражи), поименованные в иске (л.д.4, 95-96, 116-117).

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании (пункт 4).

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество за 2017 год в общей сумме 106 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год в общей сумме 7800 руб., об оплате налога на имущество в общей сумме 120 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в общей сумме 8616 руб., об оплате налога на имущество в общей сумме 126 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

В связи с неуплатой ФИО5 налоговой задолженности в установленный срок инспекция в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислила пени и направила требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество за 2017 год в сумме 106 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0, 11 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20, 21);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7800 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77 руб. 35 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.107, 108);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество за 2019 год в сумме 120 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 03 руб. 52 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22, 23);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 8 616 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 руб. 31 коп., об оплате налога на имущество за 2020 год в сумме 126 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,47 руб. в срок до 09.02.2022(л.д.25, 26);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по налогу на имущество за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 руб. 02 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 04 руб. 99 коп., за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,14 руб., об оплате пени по транспортному налогу за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 957 руб. 77 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 476 руб. 71 коп., за 2020 год в сумме с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 08 руб. 90 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.77, 78).

Как было пояснено представителем ответчика, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 7800 руб. и пени, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взыскана с ответчика по ФИО2 Левобережного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.113-115).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

После выставления требований № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 рублей, в связи с чем налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Однако выданный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1372/2022 определением от ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № мирового судьи судебного участка № в Левобережном судебном районе ФИО2 <адрес> был отменен, в связи с представленными ФИО5 возражениями относительно его исполнения (л.д.97).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.101), т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

Суд отмечает, что сумма налогов определена и пени начислены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации, сведений о принадлежащих ответчику объектах налогообложения, кадастровой стоимости объектов недвижимости, мощности двигателей транспортных средстваисходя из установленных налоговых ставок; пеняисчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм налогов за каждый день просрочки.

Вместе с тем судом установлено и следует из представленных в материалы дела документов,что задолженность по транспортному налогу за 2018 год была оплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.112, 138-139, 140-141). Следовательно, пеня на указанную недоимку подлежит начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно и по расчету суда составляет 875 руб. 94 коп.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО1 спорной недоимки в материалах дела отсутствуют, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 106 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,11 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 руб. 02 коп., по налогу на имущество 2019 год в сумме 120 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 03 руб. 52 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 04 руб. 99 коп., по налогу на имущество за 2020 год в сумме 126 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,47 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,14 руб., по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7800 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77 руб. 35 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 476 руб. 71 коп.,по транспортному налогу за 2020 год в сумме 8 616 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 руб. 31 коп., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 08 руб. 90 коп.,пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 875 руб. 94 коп.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 6 статьи 52, статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 731 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по ФИО2 <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 106 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,11 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 руб. 02 коп., по налогу на имущество 2019 год в сумме 120 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 03 руб. 52 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 04 руб. 99 коп., по налогу на имущество за 2020 год в сумме 126 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,47 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,14 руб., по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7800 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77 руб. 35 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 476 руб. 71 коп., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 8 616 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 руб. 31 коп., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 08 руб. 90 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 875 руб. 94 коп., а всего на общую сумму 18 266 (восемнадцать тысяч двести шестьдесят шесть) руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 731 (семьсот тридцать один) руб.

ФИО2 может быть обжаловано в ФИО2 областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

ФИО2 суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Г.В. Удоденко