Дело № 2а-998/2025
45RS0008-01-2025-001007-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Суханова И.Н., рассмотрев в с. Кетово Кетовского муниципального округа Курганской области 23 июня 2025 г. в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в Кетовский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 г.г. в размере 9 155,73 руб.; недоимки по налогу на имущество за 2021-2022 г.г. в размере 874 руб.; пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 99,86 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере 733,86 руб.; всего 10 863,45 руб. Административные исковые требования мотивированы наличием в собственности у административного ответчика транспортных средств, квартиры, а также наличием непогашенного отрицательного сальдо на едином лицевом счете налогоплательщика. Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате транспортного налога не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.
Административный ответчик ФИО1 возражения относительно заявленных требований не представил.
На основании п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства являются объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.
Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории <адрес> транспортный налог введен <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.
Статьей 2 указанного Закона (в редакции на момент возникших правоотношений) для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (включительно) установлена налоговая ставка в размере 10 руб., выше 100 л.с. до 150 л.с. (включительно) установлена налоговая ставка в размере 27 руб.
Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с ч.1 ст.1 Федерального закона № ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 283-ФЗ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 обязан уплачивать транспортный, налог на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности следующих объектов недвижимости и транспортных средств:
- автомобиль, легковой, марка/модель Форд Фокус, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль легковой, марка/модель ВАЗ21081, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль легковой, марка/модель Лада211440 LADA SAMARA, государственный регистрационный знак <***>;
- квартира, с кадастровым номером 45:25:030415:1187, расположенная по адресу: <адрес>21.
В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 843,73 руб.;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 3 768 руб., налога на имущество физических лиц в размере 416 руб.;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 4 544 руб., налога на имущество физических лиц в размере 458 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Расчет суммы транспортного налога налоговым органом произведен самостоятельно. Транспортный налог рассчитан налоговым органом пропорционально периодам владения транспортным средством с учетом мощности двигателей транспортных средств.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
С учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС УФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 4 611,73 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 416 руб., пени 336,34 руб., по сроку уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по требованию погашена не была, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности в размере 10 993,91 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику ДД.ММ.ГГГГ.
Мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района был вынесен судебный приказ №а-287/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговой задолженности в размере 10 863,45 руб., а также государственной пошлины – 217 руб., который отменен в связи с поступившими от должника возражениями ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.
В силу ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок), принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и взыскании с ответчика задолженности в сумме 10 863,45 руб.
В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст.114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа <адрес> государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, Кетовский муниципальный округ, <адрес>Б, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 843,73 руб., за 2021 год – 3 768 руб., за 2022 год – 4 544 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 416 руб., за 2022 год – 458 руб., пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 99,86 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 733,86 руб., всего в сумме 10 863 рубля 45 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа <адрес> в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья И.Н. Суханов