Решение по делу № 2А-225/2025 от 06.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21.04.2025 г. Пыть-Ях

Пыть-Яхский городской суд ХМАО - Югры, в составе судьи Ступина Р.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарём Панкратовой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-225/2025 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по ХМАО – Югре (далее – МРИ ФНС № 10 по ХМАО – Югре) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, уплате пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № 10 по ХМАО –Югре обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя требования неуплатой ФИО1 транспортного налога за год, земельного налога за год, налога на имущество на год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за год, в связи с чем начислены пени. По заявлению налогового органа, мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, однако данный судебный приказ отменён, в связи с возражениями ФИО1

МРИ ФНС № 10 по ХМАО – Югре просит суд взыскать со ФИО1 транспортный налог за год в размере руб. коп.; пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по транспортному налогу за год в размере руб.; налог на имущество за год в размере руб. коп.; пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по земельному налогу за год в размере руб.; земельный налог за год в размере руб. коп.; пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по земельному налогу за год в размере руб.; пени в размере коп. с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за год в размере руб. коп., всего руб. коп.

от административного истца поступило заявление об уточнении заявленных требований, не отказываясь от ранее заявленных требований, согласно которому МРИ ФНС № 10 по ХМАО –Югре просит взыскать со ФИО1 транспортный налог за год в размере руб. коп.; пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по транспортному налогу за год в размере руб.; налог на имущество за год в размере руб. коп.; пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по земельному налогу за год в размере руб.; пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по земельному налогу за год в размере руб.; пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за год на сумму руб. коп.; пени в размере руб. коп. с , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за год на сумму руб. коп.;пени в размере коп. с по , начисленные на недоимку по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование за год в размере руб. коп., всего руб. коп.

МРИ ФНС № 10 по ХМАО –Югре обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя требования неуплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за год;страховых взносов на обязательное медицинское страхование за год; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за год; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за год, в связи с чем начислены пени. По заявлению налогового органа, мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, однако данный судебный приказ отменён, в связи с возражениями ФИО1

МРИ ФНС № 10 по ХМАО –Югре просит суд взыскать со ФИО1:пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за год;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за год;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за год;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за год;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за год;пени в руб. . с по , начисленные на недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за год; пени вразмере руб. . с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за год;пени в размере руб. руб. с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за год;пени вразмере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за год, на общую сумму руб. коп.

МРИ ФНС № 10 по ХМАО –Югре обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя требования неуплатой ФИО1 транспортного налога за годы, земельного налога за годы, налога на имущество на годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за годы, в связи с чем начислены пени. По заявлению налогового органа, мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, однако данный судебный приказ отменён, в связи с возражениями ФИО1

МРИ ФНС № 10 по ХМАО –Югре просит суд взыскать со ФИО1 пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за год в размере руб.; пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за год в размере руб.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц за год в размере руб.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за год в размере руб. коп.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за год в размере руб.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за год в размере руб.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за год в размере руб.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за год в размере руб.; пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц за год в размере руб.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с по ) за год в размере руб. коп.; пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за год в размере руб.;пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за год в размере руб.;пени в размере руб.с по , начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за год в размере руб.;пени в размере руб. руб.с по , начисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц за год в размере руб.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с по ) за год в размере руб. руб.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с по ) за год в размере руб. коп.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с по ) за год в размере руб. коп.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с по ) за год в размере руб. коп.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за год в размере руб.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за год в размере - руб.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за год в размере - руб.;пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за год в размере - руб.; пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за год в размере - руб.;пени в размере руб. руб.с по , начисленные на недоимку пo налогу на имущество физических лиц за год в размере - руб.; пени в размере руб. коп.с но , начисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц за год в размере – руб.;пени в размере руб. с по , начисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц за год в размере – руб.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (в фиксированном размере, начисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с по ) за год в размере руб., на общую сумму руб. коп.

Определением суда административные дела № по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по ХМАО - Югре к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и пени, объединены в одно производство.

Определением суда производство в части требований МРИ ФНС № 10 по ХМАО – Югре о взысканиипени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за год в размере руб.; пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за год в размере руб.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц за год в размере руб.; пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за год в размере руб.; пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за год в размере руб.; пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц за год в размере руб., выделено в отдельное производство, производство приостановлено до рассмотрения административных дел по административному иску МРИ ФНС № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и вступления в силу указанных решений.

Стороны надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного разбирательства, но в процесс не прибыли, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд не усматривает оснований, для отложения разбирательства дела.

В письменных возражениях представитель административного ответчика ФИО2 частично признала заявленные требования, указала, что административный ответчик ФИО1 признает требования о взыскании транспортного налога за год в размере руб. коп.; пени в размере руб. коп. начисленные на недоимку по транспортному налогу за год; налога на имущество за год в размере руб. коп.; пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по земельному налогу за год в размере руб.; пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по земельному налогу за год в размере руб.; пени в размере коп. с по , начисленные на недоимку по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование за год в размере руб. коп., а всего руб. коп. Последствия признания иска понятны. В части взыскания транспортного налога за год в размере руб. представитель административного ответчика ФИО2 выразила несогласие по следующим основаниям. Налоговому органу достоверно известно, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, в период с по осуществлял оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом с применением патентной системы налогообложения. Транспортный налог за год начислен за автомобиль , который ФИО1 использовал в предпринимательской деятельности. В связи с чем, размер пени по транспортному налогу за год составит руб. коп. согласно приведенному расчету. В остальной части заявленных требований пропущен срок для обращения в суд.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником объекта индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу .

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налог на имущество физических лиц устанавливается и вводится в действие главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за г. истек , за г. истек , за г. истёк , за г. истёк .

Кроме того, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль г.в., дата регистрации права .

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом и законом ХМАО - Югры от 14.11.2002 № 62-оз (с изменениями и дополнениями) «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре».

Исходя из п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному залогу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за текшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п. 1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за г. истек , за г. истек , за г. истёк , за г. истёк .

Кроме того, ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу .

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ названный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в те же сроки, что и транспортный налог.

Налоговая ставка устанавливается в процентах от кадастровой стоимости земельных участков и дифференцируется в зависимости от состава видов разрешенного использования земельных участков.

Поскольку сроки исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога истекли, налоговым органом составлено требование от , со сроком исполнения до , от , со сроком исполнения до , а также налоговые уведомления: от , со сроком исполнения не позднее , от , со сроком исполнения непозднее , от со сроком исполнения не позднее , от без указания срока исполнения, от со сроком исполнения не позднее , которые до настоящего времени не исполнены.

Кроме того, ФИО1 состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя с по .

Поскольку сроки исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога истекли, налоговым органом составлено требование от со сроком исполнения налогоплательщиком обязательств до , которое получено ФИО1 , от со сроком исполнения обязательств до , которое получено , от со сроком исполнения обязательств до , которое получено налогоплательщиком ; от со сроком исполнения обязательств до , которое получено ; от со сроком исполнения обязательств до , которое получено ; от со роком исполнения обязательств налогоплательщиком до , которое получено ; от со сроком исполнения обязательств налогоплательщиком до , которое получено ФИО1 , которые частично исполнены ФИО1

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, ФИО1 обязан был произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за год не позднее , за год не позднее , за год не позднее .

Несмотря на истечение последнего срока уплаты налога по выставленному требованию, за административным ответчиком до настоящего времени числится задолженность.

Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре мировому судье направлены заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам со ФИО1

мировым судьей судебного участка судебного района вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере руб. коп, пеня в размере руб. коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере руб. коп., пени в размере руб. коп., пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени в размере руб. коп., пени по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения в размере руб. коп.

определением мирового судьи судебного района указанный судебный приказ отменён, в связи с возражениями ФИО1

мировым судьей судебного участка судебного района вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды начиная с в размере руб. коп., пени в размере руб. коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до в размере руб. коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере руб. коп.

определением мирового судьи судебного района указанный судебный приказ отменён, в связи с возражениями ФИО1

мировым судьей судебного участка судебного района вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере руб., пени в размере руб. коп., по налогу на имущество физических лиц в размере руб. коп., по налогу на имущество физических лиц в размере руб., пени в размере руб. коп., по земельному налогу в размере руб., пени в размере руб. коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные период, начиная с в размере руб. коп, пени в размере коп., а всего руб. коп., без указания периодов взыскания.

определением мирового судьи судебного района указанный судебный приказ отменён, в связи с возражениями ФИО1

мировым судьей судебного участка судебного района вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам за период с года по год, за счет имущества физического лица в сумме руб. коп., пени в связи с неисполнением обязанности по оплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки руб. коп., штраф в размере руб. коп.

определением мирового судьи судебного района указанный судебный приказ отменён, в связи с возражениями ФИО1

мировым судьей судебного участка судебного района вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере руб. коп.

определением мирового судьи судебного района указанный судебный приказ отменён, в связи с возражениями ФИО1

МРИ ФНС № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с рассматриваемым административным иском по месту жительства административного ответчика.

Согласно п. 2 ст. 44, п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ч.1 ст. 70 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как следует из п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Иные случаи не распространяются на возникшие правоотношения, ввиду чего срок обращения в суд по требованиям о взыскании задолженности по налогу пропущен.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ.

Статья 48 НК РФ допускает возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании недоимки, что и заявлено административным ответчиком. Однако в качестве уважительных причин пропуска процессуального срока могут выступать обстоятельства, объективно исключающие возможность своевременного обращения в суд.

Исходя из последнего налогового требования о взыскании страховых взносов за годы, срок его исполнения определён до . Шестимесячный срок принудительного взыскания в приказном порядке ограничен .

Судом установлено, что налоговый орган, с нарушением предусмотренного законом шестимесячного срока, обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа только .

Кроме того, судом достоверно установлено и следует из материалов дела, что по данным информационного ресурса налогового органа у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме руб. коп., в связи с чем, налоговым органом составлено требование от со сроком исполнения налогоплательщиком обязательств до , которое получено ФИО1 , но до настоящего времени не исполнено, в данное требование включена следующая налоговая задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере руб., транспортному налогу в размере руб. коп., транспортному налогу в размере руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере руб., налогу, взимаемому в связи с патентной системой налогообложения в размере руб., земельному налогу в размере руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере руб. коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере руб. коп.

Исходя из последнего налогового требования, срок его исполнения определен до . Шестимесячный срок принудительного взыскания в приказном порядке ограничен .

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиком взносов и пеней не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Налоговым органом не мотивировано ходатайство о восстановлении срока для взыскания задолженности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Кроме того, в соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ.

Таким образом, в части требований МРИ ФНС № 10 о взыскании пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за год; пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за год; пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за год; пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за год; пени в размере коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за год;пени в руб. . с по , начисленные на недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за год; пени вразмере руб. . с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за год; пени в размере руб. с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за год; пени вразмере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за год, пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за год в размере руб. коп.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за год в размере руб., пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за год в размере руб.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с по ) за год в размере руб. коп.; пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за год в размере руб., пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за год в размере руб.;пени в размере руб.с по , начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за год в размере руб.;пени в размере руб. руб.с по , начисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц за год в размере руб., пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с по ) за год в размере руб. руб.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с по ) за год в размере руб. коп.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с по ) за год в размере руб. коп.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с по ) за год в размере руб. коп.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за год в размере руб.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за год в размере - руб.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за год в размере - руб. пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за год в размере - руб.; пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за год в размере - руб.;пени в размере руб. руб.с по , начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за год в размере - руб.; пени в размере руб. коп.с но , начисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц за год в размере – руб.;пени в размере руб. с по , начисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц за год в размере – руб.;пени в размере руб. коп.с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (в фиксированном размере, начисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с по ) за год в размере руб., налоговым органом пропущен срок для взыскания налоговой задолженности.

Также налоговым органом заявлено требование о взыскании пени в размере руб. с по , начисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц за год в размере – руб., что является необоснованным и не подлежащим удовлетворению, поскольку земельный участок за ФИО1 зарегистрирован только , следовательно, за год налоговый орган не мог ФИО1 начислить пени за данный налог.

Кроме того, исходя из представленных МРИ ФНС № 10 сведений, согласно журналам начислений СВ на ОПС, ОМС в размер % запись о начисленных страховых взносах за года аннулирована, начисления за год Межрайонной ИФНС России по не сформированы, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для начисления пени по страховым взносам за год.

Разрешая требования налогового органа о взыскании со ФИО1 транспортного налогаза год в размере руб. коп.; пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по транспортному налогу за год в размере руб.; налога на имущество за год в размере руб. коп.; земельного налога за год в размере руб. коп., пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по земельному налогу за год в размере руб.; пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по земельному налогу за год в размере руб.; пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за год на сумму руб. коп.; пени в размере руб. коп. с , начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за год на сумму руб. коп.; пени в размере коп. с по , начисленные на недоимку по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование за год в размере руб. коп., которые административный ответчик частично признал, суд исходит из следующего.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета с .

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено НК РФ.

Судом достоверно установлено и следует из материалов дела, что по данным информационного ресурса налогового органа у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме руб. коп., в связи с чем, налоговым органом составлено требование от со сроком исполнения налогоплательщиком обязательств до , которое получено ФИО1 , но до настоящего времени полностью не исполнена.

Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности налогам со ФИО1

мировым судьей судебного участка судебного района вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате налогов.

определением мирового судьи судебного района указанный судебный приказ отменён, в связи с возражениями ФИО1

При таких обстоятельствах, учитывая, что обязанность по уплате налога на имущество за год, транспортного налога за год, земельного налога за год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за год административным ответчиком не исполнена, налоговый орган обоснованно начислил пени за заявленный период на сумму недоимок по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц.

Кроме того, ФИО1 признал требования в части взыскания транспортного налога за год в размере руб. коп.; пени в размере руб. коп. начисленные на недоимку по транспортному налогу за год; налога на имущество за год в размере руб. коп.; пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по земельному налогу за год в размере руб.; пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по земельному налогу за год в размере руб.; пени в размере коп. с по , начисленные на недоимку по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование за год в размере руб. коп., а всего руб. коп.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ, учитывая то, что признание административного иска административным ответчиком не нарушает прав и законных интересов других лиц и не противоречит закону, суд принимает признание иска и удовлетворяет заявленные исковые требования в данной части.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что за налоговый период года за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль .ФИО1 состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя с по . Основной вид деятельности – деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с по выдан патент на право применения патентной системы налогообложения в части оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, за исключением деятельности легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем.

Согласно налоговому уведомлению от , ФИО1 начислен транспортный налог за год в размере руб. в отношении транспортного средства , используемого ФИО1 в предпринимательской деятельности.

В соответствии с подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Исходя из изложенного, налоговый орган необоснованно начислил ФИО1 транспортный налог за год в отношении транспортного средства используемого им в предпринимательской деятельности, в связи с чем, требование налогового органа о взыскании транспортного налога за год в размере руб. удовлетворению не подлежит.

Суд отклоняет доводы административного истца со ссылкой на нормы законодательства о транспортном налоге в ХМАО – Югре, поскольку в указанный период административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность и использовал транспортное средство в ходе этой деятельности в , а также состоял на учёте в налогом органе , а не ХМАО - Югры.

В связи с чем, размер пени по транспортному налогу за год составит руб. коп. согласно представленному административным ответчиком расчету, проверенному и принятому судом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75).

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 000 руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 000 руб. (пункт 3). Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Таким образом, налоговым органом процессуальные сроки не нарушены.

Согласно представленным МРИ ФНС № 10сведениям, административным ответчиком в счёт погашения налоговой задолженности по судебному приказу от внесены следующие суммы: руб. коп. за налог на доходы физических лиц; - руб. коп. за налог на доходы физических лиц; руб. коп. за налог на доходы физических лиц; руб. коп. за налог на доходы физических лиц; – руб. коп. - налог на доходы физических лиц; , , – руб. коп. – за транспортный налог; – руб. – за налог на имущество физических лиц; – руб. коп. –за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; – руб. коп. – за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; – руб. коп. – за страховые взносы на обязательное медицинское страхование; – руб. коп. – налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения; - руб. коп. за страховые взносы на обязательное медицинское страхование; – руб. коп. – налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения; – руб. коп. - за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; – руб. коп. за страховые взносы на обязательное медицинское страхование; – руб. коп. – за транспортный налог, – руб. коп. – за налог на имущество физических лиц; – руб. коп. – за земельный налог.

Сведений о полном исполнении административным ответчиком налогового требования в материалы дела не представлено. Следовательно, заявленные требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанной выше задолженности необходимо признать правомерными, согласно представленному административным истцом расчёту, проверенному и принятому судом.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере руб., от уплаты которой освобождён административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Частично удовлетворить административное исковое заявление МРИ ФНС № 10 по ХМАО – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, уплате пени по налогам и страховым взносам.

Взыскать в пользу МРИ ФНС № 10 по ХМАО – Югре, в доход бюджета ХМАО – Югры, со ФИО1, транспортный налог за год в размере руб. коп.; пени в размере руб. коп.,начисленные на недоимку по транспортному налогу за год; налог на имущество за год в размере руб. коп.; земельный налог за годв размере руб. коп.;пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по земельному налогу за год в размере руб.; пени в размере руб. коп. с по , начисленные на недоимку по земельному налогу за год в размере руб.; пени в размере коп. с по , начисленные на недоимку по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование за год в размере руб. коп., в удовлетворении остальной части искового заявления - отказать.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета города окружного значения Пыть-Яха ХМАО – Югры в размере руб.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд ХМАО - Югры в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Пыть-Яхский городской суд ХМАО - Югры.

Судья Пыть-Яхского городского суда Р.Н. Ступин