Решение по делу № 2А-1154/2025 от 22.01.2025

Дело № 2а-1154/2025

УИД 18RS0003-01-2024-011868-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при секретаре Микрюкове Н.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии со ст.400,401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Т.Д. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком земельного налога, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком транспортного налога, и в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов ФИО1 начислены пени. Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 16.05.2023г. Требование не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общей сумме 4535,58 руб.:

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 9,31 руб. за период 12.12.2023г. по 04.02.2024г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 11,01 руб. за период с 12.12.2023г. по 04.02.2024г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 12,29 руб. за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г.;

-пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 667,27 руб. за период с 12.12.2023г. по 04.02.2024г.

-пени по транспортному налогу за 2021г. в размере 653,52 руб. за период с 12.12.2023г. по 04.02.2024г.

-пени по транспортному налогу за 2022г. в размере 607,08 руб. за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г.

-пени по земельному налогу за 2020г. в размере 5,19 руб. за период с 12.12.2023г. по 04.02.2024г.

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. за период с 12.12.2023г. по 04.02.2024г. в размере 245,48 руб.

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. за период с 12.12.2023г. по 04.02.2024г. в размере 820,07 руб.

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. за период с 12.12.2023г. по 04.02.2024г. в размере 245,48 руб.

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. за период с 12.12.2023г. по 04.02.2024г. в размере 1003,50 руб.

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. за период с 12.12.2023г. по 04.02.2024г. в размере 255,38 руб.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате пени по налогам и страховым взносам в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

<номер> от 16.05.2023г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 15.06.2023г.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 01.01.2023г. в ст.48 НК РФ отменено правило о необходимости обращения налоговым органом в суд в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Также утратила силу ст.71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования об уплате.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законом о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, требование <номер> от 16.05.2023г. было направлено налогоплательщику.

На момент предъявления ФИО1 требования <номер> от 16.05.2023г. сумма налога превысила 10 тысяч рублей. Задолженность, указанная в требовании погашена ФИО1 не была. В связи с чем, налоговый орган, без выставления дополнительного требования, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей 29.02.2024г. был вынесен судебный приказ <номер>а-850/2024.

25.03.2024г. судебный приказ <номер>а-850/2024 мировым судьей был отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 25.09.2024г., то есть в пределах установленного законом срока.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Объекты недвижимости, принадлежащие ФИО1 в 2020-2022г.г., расположены в <адрес> по адресам: <адрес>14, <адрес>12, и относятся к категориям: «жилые помещения».

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020г., 2021г., 2022г.

Налог на имущество физических лиц 2021г. был взыскан судебным приказом мирового судьи от 03.11.2023г. <номер>. На основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое было окончено судебным приставом-исполнителем 26.04.2024г. в связи с полным погашением задолженности.

В связи с неоплатой в установленный законом срок указанных налогов, налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество за 2021г. – 11,01 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени по налогу на имущество физических лиц проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.

2021г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

17.12.20232023

378

1,1340

<дата>

378

9,8784

ИТОГО

11,01

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу суд приходит к следующему.

частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от <дата> N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

По сведениям МВД по УР административному ответчику на праве собственности в 2020-1022г. принадлежали автомобили: Тойота Лэнд Круизер г/н <номер>, Мазда 6 г/н <номер>, Тойота королла г/н <номер>, Дэу Матиз г/н <номер>.

Таким образом, ФИО1, имея в собственности указанные транспортные средства, являлся плательщиком транспортного налога.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен транспортный налог за 2020г., 2021г., 2022г.

Транспортный налог за 2021г. был взыскан судебным приказом мирового судьи от 03.11.2023г. <номер>а-3708/2023. На основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое было окончено судебным приставом-исполнителем 26.04.2024г. в связи с полным погашением задолженности.

В связи с неоплатой в установленный законом срок указанного налога, налоговым органом были начислены пени по налогу за 2021г. – 653,52 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени по транспортному налогу проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.

2021г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

22432

67,2960

<дата>

22432

586,2229

ИТОГО

653,52

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог за 2020г. по сведениям налогового органа были взысканы судебным приказом мирового судьи от 03.11.2023г. <номер>а-3708/2023.

Однако, как установлено судом при рассмотрении дела, судебным приказом мирового судьи от 03.11.2023г. <номер>а-3708/2023 налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог за 2020г. не взыскивались. Помимо этого, доказательств выставления ФИО1 налогового требования о взыскании указанной задолженности, с учетом требований ст.70 НК РФ (не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки), суду не представлено. Таким образом, право взыскания указанных налогов, налоговым органом утрачено.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не влечет изменения пресекательного срока для принудительного взыскания, исчисляемого исходя из статей 48, 70, 71 НК РФ. Данная правовая позиция изложена в п. 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016г., где судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, право взыскания налогового органа пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2020г. налоговым органом также утрачено.

В связи с изложенным, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2020г. необходимо отказать.

Налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2022г. были взысканы судебным приказом мирового судьи от 22.01.2024г. <номер>а-332/2024. Определением мирового судьи от 25.03.2024г. судебный приказ был отменен, однако доказательств обращения в суд с административным иском в срок до 25.09.2024г. о взыскании указанной задолженности, суду не представлено.

Налоговый орган в письменных пояснениях указывает, что задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022г. была погашена платежами, поступившими от судебного пристава-исполнителя в рамках исполнительного производства <номер>-ИП 24.04.2024г.

Судом установлено, что исполнительное производство <номер>-ИП было возбуждено судебным приставом-исполнителем по судебному приказу <номер>а-3708/2023. Мировым судьей судебным приказом <номер>а-3708/2023 задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022г. не взыскивалась. Таким образом, погашение задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022г. за счет платежей, поступивших в рамках исполнительного производства <номер>-ИП суд считает неправомерным.

Таким образом, в связи с тем, что налоговый орган в суд с административным иском в срок до 25.09.2024г. о взыскании указанной задолженности, не обратился, право взыскания указанных налогов, налоговым органом утрачено как и право взыскания пени по указанным налогам.

В связи с изложенным, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2022г. необходимо отказать.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2020г., 2021г., 2022г. суд приходит к следующему.

Согласно подпунктам 1,2 п.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 32448 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 5840 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как следует из материалов дела, административный ответчик имеет статус адвоката с <дата>, поэтому является плательщиком страховых взносов.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы за 2020г., 2021г., 2022г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020г. были взысканы судебным приказом мирового судьи от 14.05.2021г. <номер>а-1449/2021. На основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое было окончено судебным приставом-исполнителем 10.11.2021г. в связи с полным погашением задолженности.

Таким образом, в связи с погашением задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. 10.11.2021г., оснований для взыскания пени на указанную задолженность за период с 12.12.2023г. по 04.02.2024г. не имеется, в связи с чем, в удовлетворении иска в этой части необходимо отказать.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021г. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021г. были взысканы решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 15.02.2023г. <номер>. На основании исполнительного листа <номер> судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г.Ижевска было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое было окончено судебным приставом-исполнителем в связи с полным погашением задолженности 19.04.2024г.

В связи с неоплатой в установленный законом срок страховых взносов за 2021г., налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. – 245,48 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г.-820,07 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени по страховым взносам проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

8426

25,2780

<дата>

8426

220,1995

ИТОГО

245,48

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

28147,95

84,4439

<дата>

28147,95

735,6259

ИТОГО

820,07

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. были взысканы судебным приказом мирового судьи от 03.11.2023г. <номер>. На основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г.Ижевска было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое было окончено судебным приставом-исполнителем 26.04.2024г. в связи с полным погашением задолженности.

В связи с неоплатой в установленный законом срок страховых взносов за 2022г., налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г.–255,38 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г.-1003,50 руб.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

8766

26,2980

<дата>

8766

229,0848

ИТОГО

255,38

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

34445

103,3350

<дата>

34445

900,1627

ИТОГО

1003,50

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании пени в заявленных административным истцом суммах удовлетворить частично.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> N 259-ФЗ), с учетом частичного удовлетворения административных исковых требований (65,90%) составит (4000 *65,90%) =2636 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета на расчетный счет 03<номер>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК 1<номер> в общей сумме 2988,96 руб.:

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 11,01 руб. за период с 12.12.2023г. по 04.02.2024г.;

-пени по транспортному налогу за 2021г. в размере 653,52 руб. за период с 12.12.2023г. по 04.02.2024г.

В остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2636 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 05.02.2025г.

Председательствующий судья Михалева И.С.