Дело № 2а-4046/2023

(43RS0001-01-2023-004954-32)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2023 года г. Киров

Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,

при секретаре Ильинском П.А.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4046/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области

к ФИО1

о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области (далее – УФНС, административный истец) обратилось с административным иском к ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик) о взыскании задолженности в размере 2 205 (две тысячи двести пять) рублей 10 копеек, в том числе 75,32 руб. - пени по НДФЛ за периоды с {Дата изъята} по {Дата изъята} и с {Дата изъята} по {Дата изъята}, 633,95 руб. – пени по транспортному налогу на недоимку за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, 1,34 – пени по имущественному налогу на недоимку за2020 год, 702,11 руб. – пени по страховым взносам на пенсионное страхование на недоимку за 2017 и 2018 годы, 592,63 руб. – пени по страховым взносам на медицинское страхование на недоимку за 2018 год; 141, 25 руб. – штраф за совершение налогового правонарушения по решению от {Дата изъята} {Номер изъят} и 58,50 руб. – штраф по решению {Номер изъят} о привлечении к ответственности

В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик является плательщиком НДФЛ, транспортного налога, налога на имущество и страховых взносов. ИП ФИО1 представила уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2017 г. {Номер изъят}. В ходе камеральной проверки выявлено, что ИП ФИО1 допустила случаи неправомерного неперечисления в установленный срок сумм НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. НДФЛ в сумме 325 руб. по сроку перечисления {Дата изъята} – не уплачен. Задолженность по НДФЛ ответчиком исполнена после истечения установленного законом срока {Дата изъята}. В соответствии со ст. 75 НК РФ подлежит взысканию пеня в сумме 75,32 руб. Требования {Номер изъят} от {Дата изъята}, 128696 от {Дата изъята} до настоящего времени не исполнены.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 4380,00 рублей со сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, которые исполнены ответчиком после истечения установленного законом срока. В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 633,95 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Номер изъят} от {Дата изъята} об уплате задолженности. Требования до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнены.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2019, 2020 гг., который исполнен ответчиком после истечения установленного законом срока. В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 1,34 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени. Требование до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

Административный ответчик, зарегистрированный с {Дата изъята} по {Дата изъята} в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с административного ответчика подлежит взысканию пеня в сумме 2 786,75 руб. В связи с частичным исполнением ответчиком {Дата изъята} части требования в размере 2 084,64 руб., сумма задолженности составила 702,11 руб. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с административного ответчика подлежит взысканию пеня в сумме 592,63 руб. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Решением {Номер изъят} о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от {Дата изъята} ИП ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 141,25 руб. Решением {Номер изъят} о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от {Дата изъята} назначено наказание в виде штрафа в размере 117 руб. Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности {Номер изъят} от {Дата изъята} до настоящего времени не исполнено. В связи с наличием на момент формирования требования переплаты в размере 58,50 рублей, общая сумма задолженности по решению {Номер изъят} о привлечении к ответственности составляет 58,50 рублей. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Номер изъят}ЕТ от {Дата изъята}, об уплате задолженности. Требования до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнены.

Административный истец УФНС России по Кировской области о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом по известным суду адресам, почтовые отправления возвращены в суд за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Таким образом, судебное извещение административному ответчику о времени и месте судебного заседания считается доставленным, а административный ответчик, извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы настоящего дела и дела № 2а-2698/2022, а также решения суда по делам №№ 2а-2274/2021, 2а-2276/2021, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по г. Кирову с 13.05.2005, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики НДФЛ обязаны предоставлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ с рок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетным периодом является календарный год.

ИП ФИО1 в соответствии с п.2 ст. 230 НК РФ {Дата изъята} представила уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2017 год.

Камеральной налоговой проверкой установлено, что в нарушение ст. 24 и п.6 ст. 226 НК РФ в проверяемом периоде ИП ФИО1 допустила случаи неправомерного неперечисления в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. НФДЛ в сумме 325 руб. по сроку перечисления {Дата изъята} исполнена административным ответчиком {Дата изъята}, т.е. после истечения установленного законом срока.

В соответствии со ст.75 НК РФ за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня в сумме:

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 75,32 рублей из них: по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} - 58,86 рублей за период {Дата изъята} по {Дата изъята}; по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} - 16,46 рублей за период {Дата изъята} по {Дата изъята}. Административному ответчику требования {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Номер изъят} от {Дата изъята} направлены, но не исполнены.

ИП ФИО1 является налоговым агентом (ст. 24 ч.1 и ст. 226 ч. 2. НК РФ).

В соответствии с Порядком заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@ (Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2015 N 39578): в разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по несоответствующей налоговой ставке: по строке 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода; по строке 040 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода; по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход.

ИП ФИО1 допустила отражение недостоверных сведений в разделе 1 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2017 года от {Дата изъята} {Номер изъят}: по строке 020 «сумма начисленного налога» - 15000 руб.; по строке 040 «сумма исчисленного налога» - 1950 руб. Вместе с тем, согласно представленным справкам 2-НДФЛ за 2017 г. от {Дата изъята} сумма начисленного дохода -27500 рублей, сумма исчисленного налога -3575 рублей. В ходе проверки установлено расхождение в суммах начисленного дохода – 12500 руб., в суммах исчисленного налога – 1625 руб. По результатам налоговой проверки выявлено, что ИП ФИО1 представила налоговому органу расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2017 года от {Дата изъята} {Номер изъят}, содержащий расхождения по суммам начисленного дохода, исчисленного налога с данными справок 2-НДФЛ за 2017 год.

За данное нарушение предусмотрена налоговая ответственность по ст. 126.1 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст.ст.214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ), с зачетом ранее удержанных сумм налога.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

ИП ФИО1 в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ {Дата изъята} представила уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2017 года. Камеральной налоговой проверкой установлено, что в нарушение ст. 24 и п.6 ст. 226 НК РФ в проверяемом периоде ИП ФИО1 допускала случаи неправомерного неперечисления в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. НДФЛ в сумме 325 руб. по сроку перечисления {Дата изъята} не уплачен. На основании положений ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Согласно данным карточек «Расчёты с бюджетом» (КРСБ), по состоянию на {Дата изъята} - налог и пени за несвоевременное перечисление НДФЛ не уплачены.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 НК РФ выявлено, что налоговым агентом ИП ФИО1 не исполнена обязанность по своевременному перечислению НДФЛ в общей сумме 325 рублей, за которое предусмотрена налоговая ответственность ст. 123 НК РФ.

Начальником МИФНС России № 8 по Кировской области рассмотрен вопрос о наличии обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ налоговый орган при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, предусмотренном ст. 114 НК РФ, устанавливает обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В связи с установлением смягчающих обстоятельств размер штрафных санкций снизили в 4 раза по ст.123 НК РФ и ст.126 п.1.2 НК РФ (Расчет штрафа по ст.126 п. 1.1.2: 500 руб. /4 = 125 рублей; расчет штрафа по ст.123: 325 * 20%/ 4 =16.25 рублей.)

Согласно решению {Номер изъят} от {Дата изъята} ИП ФИО1 признана виновным в совершении налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ст.123 НК РФ и ст.126 п.1.2 НК РФ и ей назначено наказание в виде штрафа в размере 141,25 рублей.

ИП ФИО1 в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ {Дата изъята} представила уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2018 года.

Камеральной налоговой проверкой установлено, в нарушение ст. 24 и п.6 ст. 22 НК РФ в проверяемом периоде ИП ФИО1 допускала случаи неправомерного перечисления в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ, подлежащего удержанию перечислению налоговым агентом. НДФЛ в сумме 585 руб. в том числе: НДФЛ в сумме 195 руб. по сроку перечисления {Дата изъята} уплачен {Дата изъята}; НДФЛ в сумме 195 руб. по сроку перечисления {Дата изъята} уплачен {Дата изъята}; НДФЛ в сумме 195 руб. по сроку перечисления {Дата изъята} уплачен {Дата изъята}, (69 руб.), {Дата изъята} (126 руб.).

Согласно данным карточек «Расчёты с бюджетом» (КРСБ), по состоянию на {Дата изъята}: налог взыскан в принудительном порядке на основании решения по ст. 46 НК РФ; пени за несвоевременное перечисление НДФЛ не уплачены.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 НК РФ выявлено, что налоговым агентом ИП ФИО1 не исполнена обязанность по своевременному перечислению НДФЛ в общей сумме 585 рублей, за которое предусмотрена налоговая ответственность ст. 123 НК РФ. Таким образом, размер штрафных санкций составил- 117руб. (расчет штрафа: 585 руб. * 20% =117 рублей).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности {Номер изъят} от {Дата изъята}, направленное в адрес административного ответчика, до настоящего времени не исполнено. В связи с наличием на момент формирования требования переплаты в размере 58,50 рублей, общая сумма задолженности по решению {Номер изъят} о привлечении к ответственности составляет 58,50 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Номер изъят}ЕТ от {Дата изъята}, об уплате задолженности, которые до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнены.

Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из УГИБДД УВД Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство марки MITSUBISHI OUTLANDER 2.0, гос. рег. знак М9810043.

В соответствии со статьей 357 главы 28 НК РФ и Законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28 ноября 2002 года № 114-30, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения транспортным налогом, приведен в п. 2 ст. 358 НК РФ. Согласно ст. 362 НК РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

В соответствии с п. 2. ст.4 Закона Кировской области от 28.11.2002 N 114-30 и п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику начислен транспортный налог: за 2018 г. в сумме 4380,00 рублей со сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, исполненное ответчиком {Дата изъята}, т.е. после истечения установленного законом срока; за 2019 г. в сумме 4380,00 рублей со сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, исполненное ответчиком {Дата изъята}, т.е. после истечения установленного законом срока; за 2020 г. в сумме 4380,00 рублей сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, исполненное ответчиком {Дата изъята}, исполненное ответчиком {Дата изъята}, т.е. после истечения установленного законом срока.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 633,95 рублей: по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} (396,80 рублей за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} за недоимку за 2017 год; 215,32 рублей за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} за недоимку за 2018 год); по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} (8,69 рублей за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} за недоимку за 2019 год); по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} (13,14 рублей за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} за недоимку за 2020 год).

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Номер изъят} от {Дата изъята} об уплате задолженности, которые до настоящего времени в полном объеме не исполнены.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: {Адрес изъят}69.

В связи с принятием Федерального закона от {Дата изъята} N 284-ФЗ порядок исчисления налога на имущество физических лиц с {Дата изъята} устанавливается главой 32 НК РФ.I

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2019 в сумме 407,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, исполненное ответчиком {Дата изъята}, т.е. после истечения установленного законом срока; за 2020 в сумме 448 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, исполненное ответчиком {Дата изъята}, т.е. после истечения установленного законом срока.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 1,34 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2020 год по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени, которое в полном объеме не исполнено.

Административный ответчик с {Дата изъята} по {Дата изъята} зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

С {Дата изъята} после введения в действие Федерального закона от {Дата изъята} № 250-ФЗ (ред. от {Дата изъята}) вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели.

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов и имела обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Абзацем 2 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 статьи).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 статьи).

Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: за 2018 г. страховые взносы на ОПС в размере 26 545 рублей. Сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. Данная задолженность подлежит взысканию по решению от {Дата изъята} по делу {Номер изъят}а-2276/2021. Исполнительный лист ФС {Номер изъят}; 2019 г. страховые взносы на ОПС по причине прекращения {Дата изъята} деятельности в качестве ИП, в размере 4 717,61 рублей сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. Данная задолженность подлежит взысканию по решению от {Дата изъята} по делу {Номер изъят}а-2274/2021. Исполнительный лист ФС {Номер изъят}.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию пеня в сумме 2 786,75 руб. из них по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}: 2 783,56 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 г.; 3,19 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 г. В связи с частичным исполнением ответчиком {Дата изъята} части требования в размере 2 084,64 руб., сумма пени по страховым взносам на пенсионное страхование составляет 702,11 руб.

Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: за 2018 г. страховые взносы на ОМС в размере 5 840 рублей. Сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. Данная задолженность подлежит взысканию по решению от {Дата изъята} по делу {Номер изъят}а-2276/2021, исполнительный лист ФС {Номер изъят}.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 592,63 руб. по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} (592,63 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год). В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени, которое не исполнено.

Оценив произведенный административным истцом расчет задолженности и представленные в его обоснование доказательства, учитывая, что административный ответчик доказательств оплаты спорных сумм либо существования задолженности в меньшем размере не представила, заявленные требования о взыскании в доход государства задолженности на общую сумму в размере 2205,10 руб. суд признает обоснованными.

Согласно ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ ИФНС России по г. Кирову является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от {Дата изъята} № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Применительно к обстоятельствам настоящего дела срок исполнения по требованию от {Дата изъята} {Номер изъят} установлен до {Дата изъята}; от {Дата изъята} {Номер изъят}ЕТ установлен до {Дата изъята}; от {Дата изъята} {Номер изъят} до {Дата изъята}; от {Дата изъята} {Номер изъят} до {Дата изъята}; от {Дата изъята} {Номер изъят} до {Дата изъята}. Административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до {Дата изъята}.

Материалами дела № 2а-2698/2022 подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный административный истец обратился к мировому судье {Дата изъята}, то есть в установленный законом срок.

28.04.2022 мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления ИФНС России по г. Кирову вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности в размере 14229,74 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 325 руб. за 2017, пеня в размере 75,32 руб., штраф 74,75 руб. за 2017, полугодие 2018; транспортный налог в размере 8760 руб. за 2019, 2020, пеня в размере 633,95 руб.; налог на имущество в размере 855 руб. за 2019, 2020 пеня в размере 1,34 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2786,75 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 592,63 руб.; штраф за налоговые правонарушения в размере 125 руб.

30.01.2023 мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 28.04.2022 № 53/2а-2698/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекал {Дата изъята}.

Административное исковое заявление направлено УФНС России по г. Кирову 19.06.2023, что подтверждается соответствующим штампом.

Принимая во внимание соблюдение административным истцом требований налогового законодательства, отсутствие доказательств погашения административным ответчиком задолженности либо иного размера задолженности, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина по делу в сумме 400 руб. относится на административного ответчика ФИО1 и подлежит взысканию с нее в доход бюджета МО «Город Киров».

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: {Номер изъят}) в доход государства 2 205 (две тысячи двести пять) рублей 10 копеек, в том числе 75,32 руб. - пени по НДФЛ за периоды с {Дата изъята} по {Дата изъята} и с {Дата изъята} по {Дата изъята}, 633,95 руб. – пени по транспортному налогу на недоимку за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, 1,34 – пени по имущественному налогу на недоимку за2020 год, 702,11 руб. – пени по страховым взносам на пенсионное страхование на недоимку за 2017 и 2018 годы, 592,63 руб. – пени по страховым взносам на медицинское страхование на недоимку за 2018 год; 141, 25 руб. – штраф за совершение налогового правонарушения по решению от {Дата изъята} {Номер изъят} и 58,50 руб. – штраф по решению {Номер изъят} о привлечении к ответственности.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Бородина