№ 2а-779/2025

УИД 75RS0008-01-2025-001069-72

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Борзя 29 сентября 2025 года

Борзинский городской суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Кыдыякова Г.И.,

при секретаре судебного заседания Юндуновой С.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

представитель УФНС России по Забайкальскому краю Ёлчиева А.Н., действующая на основании доверенности, обратилась в суд с вышеназванными административными исковыми заявлениями, мотивируя тем, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), который обязан уплачивать законно установленные налоги. В частности ФИО1 в период с 23.07.2024 по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее по тексту - НПД). ФИО1 переданы сведения о доходе по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 г., из суммы которого налоговым органом исчислен НПД в размере 1 117,20 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, однако налогоплательщиком указанные суммы в установленный срок не уплачены. Кроме того, Управлением Росреестра по Забайкальскому краю в налоговый орган представлены сведения об отчуждении налогоплательщиком в 2023 году следующих объектов недвижимости: иные строения, помещения и сооружения (помещение №) (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, кадастровая стоимость 46 076,91 руб., цена сделки (продажи) – 100 000 руб., цена сделки (покупка) - 181,40 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения (помещение №) (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, кадастровая стоимость 112 245,16 руб., цена сделки (продажи) – 10 000 руб., цена сделки (покупка) - 771,35 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения (помещение №) (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, кадастровая стоимость 965 185,53 руб., цена сделки (продажи) - 10 000 руб., цена сделки (покупка) - 2 722,41 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения (помещение №) (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, кадастровая стоимость 777 537,50 руб., цена сделки (продажи) - 10 000 руб., цена сделки (покупка) - 725,98 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения (помещение №) (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, кадастровая стоимость 310 308,57 руб., цена сделки (продажи) - 10 000 руб., цена сделки (покупка) - 1 406,58 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения (помещение №) (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, кадастровая стоимость 387 626,18 руб., цена сделки (продажи) - 10 000 руб., цена сделки (покупка) - 1 860,31 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения (помещение №) (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, кадастровая стоимость 8 404 198,14 руб., цена сделки (продажи) - 15 000 руб., цена сделки (покупка) - 41 425,96 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения (помещение №) (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, кадастровая стоимость 8 404 198,14 руб., цена сделки (продажи) -10 000 руб., цена сделки (покупка) - 181,49 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения (помещение №) (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, кадастровая стоимость 8 404 198,14 руб., цена сделки (продажи) - 10 000 руб., цена сделки (покупка) - 25 227,64 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения (помещение №) (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, кадастровая стоимость 6 280 393,60 руб., цена сделки (продажи) -10 000 руб., цена сделки (покупка) - 12 205,40 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения (помещение №) (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, кадастровая стоимость 151 696 руб., цена сделки (продажи) - 10 000 руб., цена сделки (покупка) - 1 066,28 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; гаражи (кадастровый №), расположенные по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, кадастровая стоимость 345 471,31 руб., цена сделки (продажи) – 10 000 руб., цена сделки (покупка) - 2 472,85 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Объекты недвижимости находились в собственности менее минимального срока владения. Налоговым органом выявлен факт непредставления истцом в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в связи с реализацией вышеуказанных объектов недвижимого имущества, в связи с чем, Управлением на основе имеющейся информации о налогоплательщике проведена проверка. Если при расчете налоговой базы цена сделки ниже кадастровой стоимости объекта, расчет налога налоговым органом производится с учетом понижающего коэффициента 0,7 от кадастровой стоимости объекта недвижимости. Налоговым органом произведен подробный расчет суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год: при расчете кадастровой стоимости помещения №, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (46 076,91 руб. х 0,7 = 32 253,83 руб.), цена сделки выше, расчет производится исходя из стоимости по договору купли - продажи, в размере 100 000 руб.; при расчете кадастровой стоимости помещения № умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (112 245,16 руб. х 0,7 = 78 571,61 руб.), цена сделки ниже, расчет производится исходя из кадастровой стоимости, в размере 78 571,61 руб.; при расчете кадастровой стоимости помещения № умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (965 185,53 руб. х 0,7 = 675 629,87 руб.), цена сделки ниже, расчет производится исходя из кадастровой стоимости, в размере 675 629,87 руб.; при расчете кадастровой стоимости помещения № умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (777 537,50 руб. х 0,7 = 544 276,25 руб.), цена сделки ниже, расчет производится исходя из кадастровой стоимости, в размере 544 276,25 руб.; при расчете кадастровой стоимости помещения № умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (310 308,57 руб. х 0,7 = 217 215,99 руб.), цена сделки ниже, расчет производится исходя из кадастровой стоимости, в размере 217 215,99 руб.; при расчете кадастровой стоимости помещения № умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (387 626,18 руб. х 0,7 = 271 338,32 руб.), цена сделки ниже, расчет производится исходя из кадастровой стоимости, в размере 271 338,32 руб.; при расчете кадастровой стоимости помещения № умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (8 404 198,14 руб. х 0,7 = 5 882 938,69 руб.), цена сделки ниже, расчет производится исходя из кадастровой стоимости, в размере 5 882 938,69 руб.; при расчете кадастровой стоимости помещения № умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (8 404 198,14 руб. х 0,7 = 5 882 938,69 руб.), цена сделки ниже, расчет производится исходя из кадастровой стоимости, в размере 5 882 938,69 руб.; при расчете кадастровой стоимости помещения № умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (8 404 198,14 руб. х 0,7 = 5 882 938,69 руб.), цена сделки ниже, расчет производится исходя из кадастровой стоимости, в размере 5 882 938,69 руб.; при расчете кадастровой стоимости помещения № умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (6 280 393,60 руб. х 0,7 = 4 396 275,52 руб.), цена сделки ниже, расчет производится исходя из кадастровой стоимости, в размере 4 396 275,52 руб.; при расчете кадастровой стоимости помещения № умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (151 696 руб. х 0,7 = 106 187,20 руб.), цена сделки ниже, расчет производится исходя из кадастровой стоимости, в размере 106 187,20 руб.; при расчете кадастровой стоимости гаража умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (345 471,31 руб. х 0,7 = 241 829,91 руб.), цена сделки ниже, расчет производится исходя из кадастровой стоимости, в размере 241 829,91 руб. Следовательно, налоговая база составила 24 280 140,74 руб. (100 000 руб. + 78 571,61 руб. + 675 629,87 руб. + 544 276,25 руб. + 217 215,99 руб. + 271 338,32 руб. + 5 882 938,69 руб. + 5 882 938,69 руб. + 5 882 938,69руб. + 4 396 275,52 руб. + 106 187,20 руб. + 241 829,91 руб.). Общий размер налоговых вычетов составил 340 066,16 руб. (181,40 руб. + 771,35 руб. + 2 722,41 руб. + 725,98 руб. + 1 406,58 руб. + 1 860,31 руб. + 41 425,96 руб. + 250 000 руб. + 25 227,64руб. + 12 205,40 руб. + 1 066,28руб. + 2 472,85 руб.). Налоговая база для исчисления налога составила 23 940 074,58 руб. (24 280 140,74 руб. – 340 066,16 руб.). Таким образом, налогоплательщиком не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 3 112 210 руб. (23 940 074,58 руб. х 13%). ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение №, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в сумме штрафа 233 415,75 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы по НДФЛ за 2023 год в сумме штрафа 155 610,50 руб., доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 3 112 210 руб. Штрафы исчислены с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, размер штрафов уменьшен в 4 раза. Решение налогового органа направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №. Решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое правонарушение подтверждается материалами налоговой проверки. Доначисленные суммы налога на доходы физических лиц и штрафы за 2023 год налогоплательщиком не уплачены. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведен единый налоговый платеж в сумме 22 руб., который зачтен в уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ. На дату составления административного искового заявления остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составил 3 112 188 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой деклараций по НДФЛ за 2023 год - 233 415,75 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы по НДФЛ за 2023 год -155 610,50 руб. По результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет (владел) имуществом, земельными участками и транспортными средствами, отраженными в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащих, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу с физических лиц. УФНС России по Забайкальскому краю по вышеуказанными налоговым уведомлениям налогоплательщику были исчислены: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 57 575 руб., за 2021 год в сумме 73 080 руб., за 2022 год в сумме 76 092 руб., за 2023 год в сумме 66 092 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 49 545 руб., за 2023 год в сумме 23 435 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 497 руб., за 2023 год в сумме 124 руб. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не исполнены налогоплательщиком в установленные законодательством сроки. Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в общей сумме 141 862,43 руб. (в том числе, по налогу на имущество в сумме 130 655 руб., по земельному налогу в сумме 838,19 руб., по транспортному налогу в сумме 221,92 руб., пени в сумме 10 147,32 руб.) с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо на сумму задолженности 276 443,90 руб. Сумма отрицательного сальдо ЕНС увеличилась на дату вынесения решения о взыскании задолженности в связи с начислением налогов за 2022 год, пени. Решение о взыскании направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом Почты России на списке внутренних почтовых отправлений №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, за счет имущества налогоплательщика, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа с учетом ранее принятых мер взыскания составила 4 082 841,99 руб. Остаток задолженности в рамках данного административного дела на дату составления искового заявления составляет в сумме 4 082 841,99 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 3 112 188 руб.; налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в сумме 1 117,20 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год (по п. 1 ст. 122 НК РФ) в сумме 155 610,50 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) (по п. 1 ст. 119 НК РФ) за 2023 год в сумме 233 415,75 руб.; пени в общей сумме 580 510,54 руб. Расчет пени на общую сумму 580 510,54 руб. включает следующие периоды и суммы: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год (недоимка для пени 3 112 210 руб.) в сумме 320 038,92 руб.; пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 171 229,66 руб. (сальдо для пени в общей сумме 3 445 264,76 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 3 112 210 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 44 189,76 руб., за 2021 год в сумме 73 080 руб., за 2022 год в сумме 76 092 руб., за 2023 год в сумме 66 092 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 49 545 руб., за 2023 год в сумме 23 435 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 497руб., за 2023 год в сумме 124 руб.); пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 57 880,08 руб. (сальдо для пени в общей сумме 3 445 242,76 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 3112 188 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 44 189,76 руб., за 2021 год в сумме 73 080 руб., за 2022 год в сумме 76 092 руб., за 2023 год в сумме 66 092 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 49 545 руб., за 2023 год в сумме 23 435 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 497 руб., за 2023 год в сумме 124 руб.); пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 361,88 руб. (сальдо для пени в общей сумме 3 446 359,96 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 3 112 188 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 44 189,76 руб., за 2021 год в сумме 73 080 руб., за 2022 год в сумме 76 092 руб., за 2023 год в сумме 66 092 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 49 545 руб., за 2023 год в сумме 23 435 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 497 руб., за 2023 год в сумме 124 руб.; налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в сумме 1 117,20 руб.). Изменение сальдо по недоимке для пени с 3 445 264,76 руб. до 3 445 242,76 руб. связано с частичной оплатой ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 22 руб. Изменение сальдо по недоимке для пени с 3 445 242,76 руб. до 3 446 359,96 руб. связано с начислением ДД.ММ.ГГГГ налога на профессиональный доход за февраль 2025 года в сумме 1 117,20 руб. Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ за счет имущества налогоплательщика, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа с учетом ранее принятых мер взыскания составила 14 474,71 руб. (пени) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сальдо для пени в общей сумме 3 446 359,96 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 3 112 188 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 44 189,76 руб., за 2021 год в сумме 73 080 руб., за 2022 год в сумме 76 092 руб., за 2023 год в сумме 66 092 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 49 545 руб., за 2023 год в сумме 23 435 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 497 руб., за 2023 год в сумме 124 руб.; налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в сумме 1 117,20 руб.). До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не погашена. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 25.06.2025 составляет в общей сумме 4 673 232,27 руб. 28.04.2025 мировым судьей судебного участка № 38 Борзинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-1298/2025 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Налогоплательщиком направлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 38 Борзинского судебного района Забайкальского края от 14.05.2025 по делу № 2а-1298/2025 в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 4 082 841,99 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 г. в сумме 3 112 188 руб.; налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в сумме 1 117,20 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 г. (по п. 1 ст. 122 НК РФ) в сумме 155 610,50 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) (по п. 1 ст. 119 НК РФ), за 2023 г. в сумме 233 415,75 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на общую сумму 580 510,54 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 11.04.2025 по 16.04.2025 в общей сумме 14 474,71 руб.

Определением суда от 25.07.2025 административное дело № 2а-779/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций и административное дело № 2а-780/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций объединены в одно производство под № 2а-779/2025.

Административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени слушания дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. Его представителем Ёлчиевой А.Н., действующей на основании доверенности, представлено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, а также заявление об уточнении административных исковых требований, согласно которому 19.07.2025 налогоплательщиком произведена уплата по налогу на профессиональный доход в общей сумме 2 083,50 руб., в том числе: взыскиваемая задолженность за февраль 2025 года в сумме 1 117,20 руб., за март 2025 года в сумме 966,30 руб., поэтому задолженность по налогу на профессиональный доход у налогоплательщика отсутствует.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, о причинах не сообщил.

Учитывая, что лицам, участвующим в деле, известно о принятии данного административного иска к производству суда; лица, участвующие в деле, извещались судом о времени и месте слушания дела, в том числе путем размещения информации на официальном интернет-сайте Борзинского городского суда Забайкальского края в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации", исходя из задач судопроизводства, принципа правовой определенности, суд расценивает неявку лиц, участвующих в деле, как волеизъявление стороны по делу, свидетельствующее об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и использования иных процессуальных прав, и считает, что их неявка не является препятствием для рассмотрения дела по существу, в связи с чем, руководствуясь положениями ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании п. 8 ст. 1 НК РФ, ст. ст. 2, 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее по тексту - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ), Закона Забайкальского края от 16.07.2020 № 1839-ЗЗК "О введении на территории Забайкальского края специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" ФИО1, зарегистрированный в интернет-сервисе мобильное приложение «Мой налог», с 23.07.2024 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика на профессиональный доход в субъекте Российской Федерации - Забайкальском крае.

Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей (ч. 1). Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 2).

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии с ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО1 переданы сведения о доходе по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года, из суммы которого налоговым органом исчислен налога на профессиональный доход в размере 1 117,20 руб. со сроком уплаты 28.03.2025.

Налог на профессиональный доход уплачен административным ответчиком добровольно 19.07.2025, то есть после обращения налогового органа в суд. Однако от заявленных требований в указанной части после их добровольного удовлетворения административный истец не отказался. При этом оснований для взыскания в судебном порядке уже уплаченного налога не имеется, поэтому в удовлетворении административного иска в этой части следует отказать.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К объектам налогообложения в силу ст. 401 НК РФ по налогу на имущество физических лиц относятся: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, в том числе, полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, которые вступили в силу с 01.01.2023.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, начиная с 01.01.2023, начисление пени производится не по конкретному виду налогу, а на всю сумму совокупной обязанности по уплате налога.

По результатам анализа сведений, предоставленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что ФИО1 на праве собственности владеет (владел) имуществом, земельными участками и транспортными средствами.

Так, ФИО1 являлся владельцем: транспортного средства ВАЗ 21053 с государственным регистрационным знаком <***> в 2020 году (владение в течение 12 месяцев), в 2021 году (владение в течение 1 месяца); транспортного средства Тойота Пассо с государственным регистрационным знаком <***> в 2021 году (владение в течение 8 месяцев), в 2022 году (владение в течение 12 месяцев) и в 2023 году (владение в течение 3 месяцев).

Кроме того, ФИО1 принадлежали объекты недвижимости: земельные участки: с кадастровым номером 75:04:160323:32, по адресу: <адрес>, которым он владел в 2020 году (в течение 12 месяцев), в 2021 году (в течение 12 месяцев), в 2022 году (в течение 12 месяцев), в 2023 году (в течение 12 месяцев); с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, пер. Товарный, 20, которым он владел в 2022 году (в течение 11 месяцев), в 2023 году (в течение 12 месяцев); строения, помещения и сооружения: по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №; по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №; по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №; по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №; по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №; по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №; по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером 75:04:160101:1178; по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №; по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №; по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №; по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №; по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №, которыми он владел в 2020 году (в течение 9 месяцев), в 2021 году (в течение 12 месяцев), в 2022 году (в течение 12 месяцев), в 2023 году (в течение 10 месяцев).

Налоговым органом ФИО1 были исчислены: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселения за 2020 год в сумме 57 575 руб., за 2021 год в сумме 73 080 руб., за 2022 год в сумме 76 092 руб., за 2023 год в сумме 66 092 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселения за 2022 год в сумме 49 545 руб., за 2023 год в сумме 23 435 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 497 руб., за 2023 год в сумме 124 руб.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 176535, от 01.09.2022 № 6370501, от 19.07.2023 № 74559853, от 13.07.2024 № 141848074, которые не исполнены им в установленный срок.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование по состоянию на 12.07.2023 № 120744 об уплате задолженности в общей сумме 141 862,43 руб., в том числе по налогу на имущество 130 655 руб., по земельному налогу в сумме 838,19 руб., по транспортному налогу в сумме 221,92 руб., пени в сумме 10 147,32 руб. с установленным сроком для добровольного исполнения до 01.12.2023.

Из материалов дела усматривается, что уведомления и требование налогового органа направлены ФИО1 почтовыми отправлениями, что подтверждается представленным в материалы дела списками почтовых отправлений и не оспаривалось административным ответчиком при рассмотрении дела.

08.12.2023 налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 28682 с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо на сумму задолженности 276 443,90 руб., которая увеличилась на дату вынесения решения, в связи с начислением налогов за 2022 год, пени.

Данное решение направлено ФИО1 10.12.2023.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 37 Борзинского района Забайкальского края от 17.02.2025, вступившим в законную силу 10.03.2025, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2023 год в размере 66 092 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2023 год в размере 23 435 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 124 руб., а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6 173,26 руб.

Кроме того, решением Борзинского городского суда Забайкальского края от 03.02.2025, вступившим в законную силу 18.03.2025, с ФИО1 взыскана задолженность: по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 44 189,76 руб.; за период 2021-2022 годы по налогам в общей сумме 218 188,93 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2022 года - 497 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год – 49 545 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы – 149 172 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2022 годы за период просрочки с 07.02.2020 по 05.02.2022, по земельному налогу с физических лиц за 2018-2020 годы за период просрочки с 07.02.2020 по 05.02.2022 годы, по налогу на имущество с физических лиц за 2020-2021 годы за период просрочки с 17.12.2021 по 31.12.2022 годы в сумме 3 777,28 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 15 197,65 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 04.03.2024 в сумме 11 428,14 руб.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (ст. 88 НК РФ).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Согласно ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база по общему правилу определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (п. п. 1 и 3).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Одновременно абз. 5 п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что положение п. 17.1 ст. 217 НК РФ не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Из системного толкования приведенных положений следует, что доход от продажи нежилого помещения, которое использовалось либо предназначено для использования в предпринимательской деятельности или находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 214.10 НК РФ в редакции закона, действовавшего на момент спорных правоотношений).

Налоговая ставка для расчета налога в отношении доходов от продажи имущества и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения установлена в размере 13 процентов для физических лиц налоговых резидентов Российской Федерации в соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент спорных правоотношений).

В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ сумма имущественного налогового вычета, предусмотренная пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в отношении дохода от продажи недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, не предоставляется.

Из предоставленных суду документов следует, что ФИО1 приобретены и проданы следующие объекты недвижимости:

- вид проданного объекта - иные строения, помещения и сооружения (далее помещение 1) по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №, дата возникновения права собственности 01.04.2020, дата продажи 09.11.2023, кадастровая стоимость объекта недвижимости 46 076,91 руб., цена сделки по договору купли-продажи (продажа) 100 000 руб., цена сделки по договору купли-продажи (покупка) 181,40 руб.;

- вид проданного объекта - иные строения, помещения и сооружения (далее помещение 2) по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №, дата возникновения права собственности 01.04.2020, дата продажи 09.11.2023, кадастровая стоимость объекта недвижимости 112 245,16 руб., цена сделки по договору купли-продажи (продажа) 10 000 руб., цена сделки по договору купли-продажи (покупка) 771,35 руб.;

- вид проданного объекта - иные строения, помещения и сооружения (далее помещение 3) по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №, дата возникновения права собственности 01.04.2020, дата продажи 09.11.2023, кадастровая стоимость объекта недвижимости 965 185, 53 руб., цена сделки по договору купли-продажи (продажа) 10 000 руб., цена сделки по договору купли-продажи (покупка) 2 772,41 руб.;

- вид проданного объекта - иные строения, помещения и сооружения (далее помещение 4) по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №, дата возникновения права собственности 01.04.2020, дата продажи 09.11.2023, кадастровая стоимость объекта недвижимости 777 537,50 руб., цена сделки по договору купли-продажи (продажа) 10 000 руб., цена сделки по договору купли-продажи (покупка) 725,98 руб.;

- вид проданного объекта - иные строения, помещения и сооружения (далее помещение 5) по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №, дата возникновения права собственности 01.04.2020, дата продажи 09.11.2023, кадастровая стоимость объекта недвижимости 310 308,57 руб., цена сделки по договору купли-продажи (продажа) 10 000 руб., цена сделки по договору купли-продажи (покупка) 1 406,58 руб.;

- вид проданного объекта - иные строения, помещения и сооружения (далее помещение 6) по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №, дата возникновения права собственности 01.04.2020, дата продажи 09.11.2023, кадастровая стоимость объекта недвижимости 387 626,18 руб., цена сделки по договору купли-продажи (продажа) 10 000 руб., цена сделки по договору купли-продажи (покупка) 1 860,31 руб.;

- вид проданного объекта - иные строения, помещения и сооружения (далее помещение 7) по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером № дата возникновения права собственности 01.04.2020, дата продажи 09.11.2023, кадастровая стоимость объекта недвижимости 8 404 198,14 руб., цена сделки по договору купли-продажи (продажа) 15 000 руб., цена сделки по договору купли-продажи (покупка) 41 425,96 руб.;

- вид проданного объекта - иные строения, помещения и сооружения (далее помещение 8) по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №, дата возникновения права собственности 01.04.2020, дата продажи 09.11.2023, кадастровая стоимость объекта недвижимости 8 404 198,14 руб., цена сделки по договору купли-продажи (продажа) 10 000 руб., цена сделки по договору купли-продажи (покупка) 181,49 руб.;

- вид проданного объекта - иные строения, помещения и сооружения (далее помещение 9) по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №, дата возникновения права собственности 01.04.2020, дата продажи 09.11.2023, кадастровая стоимость объекта недвижимости 8 404 198,14 руб., цена сделки по договору купли-продажи (продажа) 10 000 руб., цена сделки по договору купли-продажи (покупка) 25 227,64 руб.;

- вид проданного объекта - иные строения, помещения и сооружения (далее помещение 10) по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №, дата возникновения права собственности 01.04.2020, дата продажи 09.11.2023, кадастровая стоимость объекта недвижимости 6 280 393,60 руб., цена сделки по договору купли-продажи (продажа) 10 000 руб., цена сделки по договору купли-продажи (покупка) 12 205,40 руб.;

- вид проданного объекта - иные строения, помещения и сооружения (далее помещение 11) по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №, дата возникновения права собственности 01.04.2020, дата продажи 09.11.2023, кадастровая стоимость объекта недвижимости 151 696 руб., цена сделки по договору купли-продажи (продажа) 10 000 руб., цена сделки по договору купли-продажи (покупка) 1 066,28 руб.;

- вид проданного объекта - гаражи по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 16, с кадастровым номером №, дата возникновения права собственности 01.04.2020, дата продажи 09.11.2023, кадастровая стоимость объекта недвижимости 345 471,31 руб., цена сделки по договору купли-продажи (продажа) 10 000 руб., цена сделки по договору купли-продажи (покупка) 2 472,85 руб.

Указанные объекты недвижимого имущества находились в собственности административного ответчика менее минимального срока владения и проданы ниже их кадастровой стоимости, в связи с чем налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год с учетом понижающего коэффициента 0,7 от кадастровой стоимости объектов недвижимости, который составил 3 112 210 руб.

Доказательств оспаривания используемой налоговым органом утвержденной кадастровой стоимости объектов недвижимости в установленном законом порядке административным ответчиком при рассмотрении дела не представлено, на указанные обстоятельства стороны при рассмотрении дела не ссылались.

Таким образом, действия налогового органа по начислению ФИО1 налога на доходы физических лиц от продажи указанных строений, помещений и сооружения, находившихся в его собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, являются правомерными.

Поскольку налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в установленный НК РФ срок не представлена и также допущена неуплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, решением заместителя начальника УФНС России по Забайкальскому краю от 10.12.2024 № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 233 415,75 руб. и за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 155 610,50 руб.

При этом УФНС России по Забайкальскому краю при вынесении решения от 10.12.2024 № 11517 принято во внимание наличие смягчающих обстоятельств (наличие на иждивении несовершеннолетних детей, несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые), в связи с чем размер предъявленных штрафов снижен налоговым органом в 4 раза.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику за неуплату налога в установленный срок начислены пени, из которых:

-пени за период с 16.07.2024 по 23.12.2024 за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год (недоимка для пени 3 112 210 руб.) в сумме 320 038, 92 руб.;

- пени за период с 24.12.2024 по 04.03.2025 в сумме 171 229,66 руб. (сальдо для пени в общей сумме 3 445 264, 76 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в сумме 3 112 210 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в сумме 44 189,76 руб., за 2021 год в сумме 73 080 руб., за 2022 год в сумме 76 092 руб., за 2023 год в сумме 66 092 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в сумме 49 545 руб., за 2023 год в сумме 23 435 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 497 руб., за 2023 год в сумме 124 руб.);

-пени за период 05.03.2025 по 28.03.2025 в сумме 57 880,08 руб. (сальдо для пени в общей сумме 3 445 242,76 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в сумме 3 112 188 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в сумме 44 189,76 руб., за 2021 год в сумме 73 080 руб., за 2022 год в сумме 76 092 руб., за 2023 год в сумме 66 092 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в сумме 49 545 руб., за 2023 год в сумме 23 435 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 497 руб., за 2023 год в сумме 124 руб.);

-пени за период 29.03.2025 по 10.04.2025 в сумме 31 361,88 руб. (сальдо для пени в общей сумме 3 446 359,96 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в сумме 3 112 188 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах: городских поселений, за 2020 год в сумме 44 189,76 руб., за 2021 год в сумме 73 080 руб., за 2022 год в сумме 76 092 руб., за 2023 год в сумме 66 092 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в сумме 49 545 руб., за 2023 год в сумме 23 435 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 497 руб., за 2023 год в сумме 124 руб.; налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в сумме 1 117, 20 руб. );

- пени за период с 11.04.2025 по 16.04.2025 в сумме 14 474,71 руб. (сальдо для пени в общей сумме 3 446 359,96 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в сумме 3 112 188 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в сумме 44 189,76 руб., за 2021 год в сумме 73 080 руб., за 2022 год в сумме 76 092 руб., за 2023 год в сумме 66 092 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в сумме 49 545 руб., за 2023 год в сумме 23 435 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 497 руб., за 2023 год в сумме 124 руб.; налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в сумме 1 117,20 руб.).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств, свидетельствующих об уплате налогоплательщиком образовавшейся задолженности и начисленных на суммы недоимок пеней, штрафов, административным ответчиком суду не представлено.

При этом расчет задолженности по налогам, пени, штрафам определен налоговым органом в соответствии с приведенными нормами права, оснований не согласиться с данным расчетом у суда не имеется.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Оценивая соблюдение срока на обращение в суд, суд приходит к выводу, что налоговым органом указанный срок соблюден.

Судом установлено, что 28.04.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

В этот же день мировым судьей судебного участка № 37 Борзинского района Забайкальского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2023 по 2025 годы за счет имущества физического лица в размере 4 082 841,99 руб., в том числе по налогам 3 113 305,20 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, 580 510,54 руб., штрафам 389 026,25 руб., а также государственной пошлины в размере 26 289,95 руб.

Кроме того, 28.04.2025 мировым судьей судебного участка № 37 Борзинского района Забайкальского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в размере 14 474,71 руб., состоящей из пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, а также государственной пошлины в размере 2 000 руб.

Определениями мирового судьи от 14.05.2025 данные судебные приказы отменены.

С административным исковым заявлением УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд 30.06.2025, то есть в течение шести месяцев после отмены судебных приказов.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска и взыскании с административного ответчика суммы невыплаченной им задолженности.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п. 7 ст. 333.16 НК РФ, а административный ответчик доказательств освобождения его от уплаты государственной пошлины не представил, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 52 673 руб., исчисленной согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ от суммы удовлетворенных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность в общей сумме 4 096 199 рублей 50 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 г. в сумме 3 112 188 рублей;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 г. (по п. 1 ст. 122 НК РФ) в сумме 155 610 рублей 50 копеек;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) (по п. 1 ст. 119 НК РФ), за 2023 г. в сумме 233 415 рублей 75 копеек;

- пени за период с 16.07.2024 по 23.12.2024 за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 320 038 рублей 92 копейки;

- пени за период 24.12.2024 по 04.03.2025 за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год, за 2023 год; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год, за 2023 год; транспортного налога с физических лиц за 2022 год, за 2023 год в сумме 171 229 рублей 66 копеек;

- пени за период 05.03.2025 по 28.03.2025 за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год, за 2023 год; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год, за 2023 год; транспортного налога с физических лиц за 2022 год, за 2023 год в сумме 57 880 рублей 08 копеек;

- пени за период 29.03.2025 по 10.04.2025 за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год, за 2023 год; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год, за 2023 год; транспортного налога с физических лиц за 2022 год, за 2023 год; налога на профессиональный доход за февраль 2025 года в сумме 31 361 рубль 88 копеек;

- пени за период с 11.04.2025 по 16.04.2025 за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год, за 2023 год; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год, за 2023 год; транспортного налога с физических лиц за 2022 год, за 2023 год; налога на профессиональный доход за февраль 2025 года в сумме 14 474 рубля 71 копейку.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 52 673 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Борзинский городской суд.

Председательствующий судья Г.И. Кыдыяков

Мотивированное решение составлено 13.10.2025