Решение по делу № 2А-1089/2023 от 20.04.2023

УИД 61RS0008-01-2023-000253-25

№ 2а-1089/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону

в составе председательствующего судьи Рощиной В.С.

при секретаре судебного заседания Шипшиной Ю.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 к. о взыскании недоимки по налогам и пени, штрафов за налоговые правонарушения

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области через законного представителя – начальника ФИО2 обратилась в Советский районный суд г.Ростова-на-Дону сославшись на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 к. <данные изъяты>.

Согласно сведениям, полученнымналоговыморганом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО1 к. <данные изъяты> зарегистрированы следующие объекты налогообложения: транспортные средства, земельные участки, объекты имущества.

Согласно ст.6 Областного закона по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога к уплате за 2019 г. составляет 426 рубля, за 2020 г.- 474 рубля, Итого -900 рублей. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени, размер пени составляет 11,09 рублей.

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Сумма налога к уплате составляет за 2020 год- 136,05 рубля.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, произведен расчет имущественных налогов. Расчет указан в налоговом уведомлении от 01.09.2021 №29404209, от 01.09.2021 №29404209.

В силуст.207НК РФналогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РоссийскойФедерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, вРоссийскойФедерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.2ст.228НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленномстатьей225Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 этой жестатьипредусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1статьи228НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

ФИО1 к. в соответствии с ч.1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и обязана уплачивать налоги и предоставлять налоговую декларацию о доходах физических лиц.

В результате проведенных контрольных мероприятий установлено следующее.

Согласно официальным данным, полученным из органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и находящимся в Федеральном информационном ресурсе, доход, получен при продаже объектов недвижимого имущества, проданных ФИО1 к. в 2020 г. - жилой дом с <данные изъяты> и земельный участок с <данные изъяты>, расположенных по адресу: <адрес>

На основании изложенного выше, проданное имущество находилось в собственности ФИО1 к. менее 5-ти лет. т.е. менее минимального срока владения в соответствии со ст. 217.1 НК РФ).

В связи с тем, что право собственности на проданное недвижимое имущество возникло после 01.01.2016 года, то доход определяется в соответствии со ст. 214.10 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ).

Расчет налогооблагаемой суммы дохода от продажи недвижимого имущества в 2020 году в отношении ФИО1 к. произведен налоговым органом на основании официальных данных, полученных из органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и находящемся в Федеральном информационном ресурсе.

Исходя из вышеуказанного, в отношении объектов недвижимого имущества с <данные изъяты>, налогооблагаемая база исчисляется исходя их кадастровой стоимости, поскольку отсутствует цена сделки по договору купли-продажи.

Таким образом, совокупный доход, принимаемый в целях налогообложения за 2020 год, полученный ФИО1 к от продажи объектов недвижимости с учетом доли в праве составляет 1700016.16 руб.

В ответ на требование о представлении пояснений, которое направлено налогоплательщику по месту жительства заказным письмом, документы подтверждающие расходы по приобретение проданного имущества не представлены.

Таким образом, налогоплательщику предоставлен в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный вычет с учетом доли в размере 1000000 руб.

Налоговая база за 2020 год от продажи имущества с учетом доли исчислена в размере 700016.16 руб. (1700016.16 руб,- 1000000 руб.).

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО1 к. не исчислена сумма налога к уплате по декларации по налогу на доходы по форме 3 -НДФЛ за 2020 год.

В соответствии с п.1.2 ст.88 Кодекса налоговым органом был сформирован автоматизированный Расчет НДФЛ по продаже и(или) дарению объектов недвижимости 2020 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно автоматизированного Расчета НДФЛ по продаже и(или) дарению объектов недвижимости за 2020 год по данным налогового органа - 91002 руб.(700016.16 руб. *13%) <данные изъяты>.

Исходя из изложенного выше, следует доначислить налог на доходы в размере 91002 pуб. по <данные изъяты>

В соответствии с п.4 ст.228 Кодекса, налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом требований п. 7 ст. 6.1 НК РФ). По данным карточки лицевого счета ФИО1 к. по налогу доходы (<данные изъяты>) по состоянию на 15.07.2021 г. налог в размере 91002 руб. не уплачен.

Таким образом, налогоплательщик не может быть освобожден от ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 Кодекса. (Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога).

Допущенное нарушение в соответствии со ст. 75 Кодекса влечет начисление пени на сумму неуплаченного налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налог подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотри законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3 -НДФЛ) (далее Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2020 - 30.04.2021. Налогоплательщик не представил первичную Декларацию 30.04.2021.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 91002 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, налогоплательщиком нарушены п.1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 Кодекса.

Согласно п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, установлены, а именно: 1. Несоразмерность деяния тяжести наказания.

Совокупность указанных факторов признана обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ. в результате чего штрафные санкции за совершение налогового правонарушения уменьшены в два раза; сумма штрафа по п. 1 ст.122 НК РФ составляет 18200 руб. (91002 *20%). С учетом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа составила 9100 руб. (18200руб./2) - сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 27301руб. (91002руб*5%*6мес) С гнетом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа составила 13650 руб. (27301руб./2)

Таким образом, итоговая сумма штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств уменьшена в два раза и составила 22750 руб.(9100 руб. + 13650 руб.)

Налогоплательщик, не согласившись с выводами налогового органа, изложенными в решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения № от 10.06.2022 в порядке, предусмотренном статьей 139.1 НК РФ, представил жалобу.

УФНС России по Ростовской области, рассмотрев материалы проверки и доводы жалобы, и руководствуясь пп. 3 п.3 ст.140 Налогового кодекса РФ, приняло решение № от 23.09.2022г.. которым отменено решение № от 11.05.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ за 2020 год в размере "285,20 руб., а также соответствующих сумм пени, штрафных санкций по п.1 ст.122 НК РФ в размере 8053.54 руб., штрафных санкций по п.1 ст.119 НК РФ в размере 12080,81 руб., в остальной части решение оставлено без изменения.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения казанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм налога и пени: от 26.06.2019 № 147330. от 15.06.2021 №30754, от 23.12.2021 № 79853, от 25.07.2022 № 35164.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

05.12.2022 года мировым судьей судебного участка №7 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № 7-2а-2868/2022 о взыскании с ФИО1 к. задолженности по обязательным платежам на общую сумму 95847.68 руб., а также государственной пошлины в доход государства.

13.12.2022 года мировой судья судебного участка №7 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области просила суд взыскатьс ФИО1 к. <данные изъяты> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 г. в размере 83716,8 рублей, пени в размере 8452,63 рубля, штраф в размере 1046,46 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г.: налог в размере 136,05 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019-2020 г.г.- налог в размере 900 рублей, пеня в размере 14,96 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 11,09 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ: штраф в размере 1569,69 рублей, на общую сумму 95847,68 рублей.

В судебное заседание явилась представитель административного истца, действующая на основании доверенности ФИО3, административные исковые требования поддержала, настаивала на их удовлетворении, пояснила, что все доводы истца были ранее рассмотрены по ее апелляционной жалобе, кадастровая стоимость объектов недвижимости ответчиком не обжаловалась, поэтому налог исчислен с кадастровой стоимости Росреестра.

Административный ответчик ФИО1 к. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика, действующая на основании доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения административных исковых требований по доводам письменных возражений.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика на основании ст. 289 КАС РФ.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению частично, по следующим основаниям.

В силу ст.57Конституции Российской Федерации, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ч. 2 ст.44, ст.45 НК РФобязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена всрок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч. 1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований подп. 1 п. 1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленныеналоги.

В соответствии со ст.14 НК РФк региональным налогам относится транспортныйналог.

Согласно ст.357 НК РФналогоплательщикаминалогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФобъектомналогообложенияпризнаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусныесуда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемыесуда) и другие водныеивоздушные транспортные средства (далее в настоящей главе -транспортныесредства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.2 ст.399, НК РФ от 05.08.2000 №117-ФЗналогна имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии с ч.2 ст.400 НК РФ(часть вторая) налогоплательщиками налога признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектомналогообложенияв соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектомналогообложенияпризнается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающиеземельнымиучастками, признаваемыми объектомналогообложенияв соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФобъектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введенналог.

Судом установлено, что вМИФНСРоссии №24 по Ростовской области наналоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 к. №.

За ФИО1 к. зарегистрированы объекты налогообложения: транспортные средства, объекты имущества, земельные участки.

Налоговым органом, налогоплательщику ФИО1 к. исчислен транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 426 руб., за 2020 г.- 474 руб., налогна имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 136,05 рублей, о чем в его адрес были направленыналоговые уведомления № от 01.09.2020 г., № от 01.09.2021 г., что подтверждается почтовыми реестрами.

В связи с неуплатой административным ответчиком сумм исчисленных налоговв установленный срок, в его адрес направлены требованияоб уплатеналога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Вместе с тем, как установлено, налогоплательщиком не произведена уплата начисленных налогов.

Таким образом, установленные судом обстоятельства дела свидетельствуют о наличии у административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 426 руб., за 2020- 474 руб., задолженности по налогу на имуществу физических лиц за 2020-в размере 136,05 рублей.

В соответствии со ст.75 НК РФза несвоевременную уплату налога инспекцией начислена пеня на задолженность по транспортному налогу в размере 14,96 руб., что также подтверждается расчетами пени, представленными со стороны административного истца.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резедентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст.228 НК РФ лица исчисляют и уплачивают налог на доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов.

ФИО1 к. № в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Кодекса, и в соответствии с п.п. 1. п.п. 4 п. 1 ст. 23 Кодекса обязана уплачивать налоги и представлять налоговую декларацию о доходах физических лиц.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса датой фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Кодекса налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных дохода и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Согласно п. 1.2 ст.88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходу физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В результате проведенных контрольных мероприятий по проверке дохода ФИО1 к. установлено следующее.

Согласно официальным данным, полученным из органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и находящимся в Федеральном информационном ресурсе, ФИО1 к. получен доход при продаже объектов недвижимого имущества, проданных ею в 2020 г. - жилой дом с <данные изъяты>, расположенных по адресу: <адрес>

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Гражданского кодекса РФ недвижимое имущество признается принадлежащим добросовестному приобретателю на праве собственности с момента государственной регистрации.

На основании изложенного выше, проданное имущество находилось в собственности ФИО1 к менее 5-ти лет. т.е. менее минимального срока владения в соответствии со ст. 217.1 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения на доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества".

Расчет налогооблагаемой суммы дохода от продажи недвижимого имущества в 2020 году отношении ФИО1 к. произведен налоговым органом на основании официальных данных, полученных из органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и находящемся в Федеральном информационном ресурсе.

Таким образом, совокупный доход, принимаемый в целях налогообложения за 2020 год. полученный ФИО1 к. от продажи объектов недвижимости с учетом доли в праве составляет 1700016.16 руб.

Согласно п.п.1 п.2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение существенного вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участок или долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих 1000000 руб., а также в сумме полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 руб. (в редакции, действующей с 01.01.2014г. - в соответствии с изменениями в ФЗ от 23.07.2013г. № 212-ФЗ).

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Положения вышеуказанного подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

В отношении доходов от продажи каждого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями п.п. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.

В ответ на требование о представлении пояснений, которое направлено налогоплательщику по месту жительства заказным письмом, документы подтверждающие расходы по приобретению проданного имущества не представлены.

Налоговая база за 2020 год от продажи имущества с учетом доли исчислена в размере 700016.16 руб. (1700016.16 руб.- 1000000 руб.).

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО1 к не исчислена сумма налога к уплате по декларации по налогу на доходы по форме 3 -НДФЛ за 2020 год.

В соответствии с п.1.2 ст.88 Кодекса налоговым органом был сформирован автоматизированного Расчета НДФЛ по продаже и(или) дарению объектов недвижимости 2020 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно автоматизированного Расчету НДФЛ по продаже и(или) дарению объектов недвижимости за 2020 год по данным налогового органа - 91002 руб.( 700016.16 руб. *13%) №.

В соответствии с п.4 ст. 228 Кодекса, налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом требований п. 7 ст. 6.1 НК РФ). По данным карточки лицевого счета ФИО5 к. по налогу доходы (№) по состоянию на 15.07.2021 г. налог в размере 91002 рублей не уплачен.

Таким образом, налогоплательщик не может быть освобожден от ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 Кодекса. (Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога).

Допущенное нарушение в соответствии со ст. 75 Кодекса влечет начисление пени на сумму неуплаченного налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Срок представления Декларации за год 2020 - 30.04.2021.

Налогоплательщик ФИО1 к. не представила первичную Декларацию 30.04.2021.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 г. составляет 91002 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

Таким образом, налогоплательщиком нарушены п.1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 Кодекса.

Согласно п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, установлены, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания.

Совокупность указанных факторов признана обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ, в результате чего штрафные санкции за совершение налогового правонарушения уменьшены в два раза: сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ составляет 18200 руб. (91002 *20%). С учетом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа составила 9100 руб. (18200руб./2); - сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ составляет 27301руб. (91002руб*5%*6мес) С учетом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа составила 13650 руб. (27301руб./2).

11.05.2022 г. налоговым органом вынесено Решение № о привлечении ФИО1 к. к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ФИО1 к., не согласившись с выводами налогового органа, изложенными в решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения № от 10.06.2022, в порядке, предусмотренном статьей 139.1 НК РФ направила в УФНС России по Ростовской области жалобу.

УФНС России по Ростовской области приняло решение № от 23.09.2022г. которым отменено решение № от 11.05.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ за 2020 год в размере 7285,20 руб., а также соответствующих сумм пени, штрафных санкций по п.1 ст.122 НК РФ в размере 8053.54 руб., штрафных санкций по п.1 ст.119 НК РФ в размере 12080,81 руб., в остальной части решение оставлено без изменения.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требования об уплате сумм налога и пени: от 25.07.2022 №.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, задолженность по налогам не была погашена.

Доводы заявителя о несогласии с кадастровой стоимостью жилого дома, судом отклоняются, поскольку сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости содержаться в Едином государственном реестре недвижимости и вносятся в него публично правовой компанией, осуществляющей полномочия в сфере государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав. Кроме того, кадастровая стоимость жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> административном ответчиком в судебном порядке не оспаривалась. Иные доводы письменных возражений административного ответчика также являлись предметом рассмотрения УФНС России по РО и ФНС России при рассмотрении жалобы административного ответчика, им дана надлежащая правовая оценка, решения по жалобе вступили в законную силу.

Таким образом, установленные судом обстоятельства дела свидетельствуют о наличии у административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020г. в размере 83716,8 рублей, пени в размере 8452,63 рубля, штрафа в размере 1046,46 рублей.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.286 КАС РФадминистративное исковое заявлениео взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявленияовзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием овзыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемой денежной суммы (п. 6 ст.289 КАС РФ).

Частью 2 пункта 3 статьи48 НК РФустановлен срок для предъявления налоговым органом в порядке искового производства требования о взысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

05.12.2022 г. мировым судьей судебного участка №7 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ №7-2а-2868/2022 овзысканиис ФИО1 к задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону от 13.12.2022 г. судебный приказ от 05.12.2022 г. отменен, в связи с поступившими на него возражениями ФИО1 к.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 20.01.2023 г., то есть в установленный законом шестимесячныйсрок. Таким образом, срок для обращения в суд не пропущен.

Поскольку административный ответчик не представил суду доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 г.г., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г., налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. и соответствующих пеней, штрафов, исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Разрешая спор в части сумм, подлежащихвзысканию, суд принимает во внимание расчеты, представленные налоговым органом, признав их произведенными в соответствии с нормами законодательства, регулирующими спорные правоотношения.

Учитывая, что в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за спорный период административным ответчиком не исполнена, а также не выполнено требование МИФНСРоссии №24по РОобуплатеналоговв указанный в нем срок, суд приходит к выводу о законности и обоснованности начисленныхналогови пени и штрафа.

Вместе с тем, разрешая вопрос в частивзысканияпени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, суд приходит к следующему.

Исполнение обязанности по уплатеналогов, страховых взносов обеспечивается пеней, порядок, условия начисления и уплаты которой установлены ст.75 НК РФ.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов, в том численалогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательствомоналогахи сборах сроки.

На основании п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналогаили сбора, начиная со следующего за установленным законодательствомоналогахи сборах дня уплатыналогаили сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммыналогаили сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст.75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой суммналогаи сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Таким образом, обязанность по уплате пеней с учетом положений вышеуказанных законоположений, является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплатеналога. Пени подлежат принудительномувзысканиюв том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогови процедурывзысканияпеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием длявзыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Суд полагает не подлежащими удовлетворению исковые требования в части взыскания пени по земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 11,09 рублей.

Из административного искового заявления усматривается, что предметом требований по настоящему делу является не задолженность по земельному налогу, атолькозадолженность попени, начисленной на неуплаченный налог.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст.287КАС Российской Федерации по административному делу овзысканииобязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Однако из представленного в материалы дела расчетапениее обоснованностьвразмере взыскиваемойсуммынедоказана,таккак она начислена на недоимку, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указанияв требовании налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Доказательства принудительного взыскания недоимки по налогу, либо ее добровольной оплаты ФИО1 к. с нарушением установленного законом срока административным истцом в дело представлены не были, что исключает возможностьвзысканияс административного ответчика пени в заявленном размере.

Принимая во внимание, что доказательств своевременно принятых мер к принудительному взысканию суммы земельного налогав материалах дела не имеется, суд приходит к выводу, чтопеня, начисленная на указанный налог взысканию не подлежит.

В соответствии с положениями ст.ст.111,114 КАС РФс административного ответчика в доход государства подлежитвзысканиюгосударственная пошлина в размере 3075,10 рублей, отуплатыкоторой административный истец освобожден в силу п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 к. о взыскании недоимки по налогам и пени, штрафов за налоговые правонарушения - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 к. <данные изъяты> в пользу МИФНС России № 24 по Ростовской области недоимку по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 г. в размере 83716,8 рублей, пени в размере 8452,63 рубля, штраф в размере1046,46 рублей; недоимку по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г.: налог в размере 136,05 рублей; недоимку по оплате транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 г.г.- налог в размере 900 рублей, пеня в размере 14,96 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ: штраф в размере 1569,69 рублей, на общую сумму 95836,59 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскатьс ФИО1 К. <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3075,10 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Решение суда в окончательной форме составлено 04 мая 2023г.

Судья В.С. Рощина