Решение по делу № 2А-2580/2024 от 09.01.2025

Дело № 2а-2580/2024

УИД: 56RS0027-01-2024-002491-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2024 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Евсеевой О.В.,

при секретаре Уразалиновой Э.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указывая, что административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки площадью 998 кв.м., по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, площадью 719 кв.м., по адресу: <адрес>, земельный участок расположен в северо-восточной части кадастрового квартала №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Также у ФИО1 в собственности находится квартира, доля в праве 1/4, по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, квартира, доля в праве 1/4, по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом, доля в праве 1/2, по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 принадлежат транспортные средства: ФИО3, мощность двигателя 97,9 л.с., дата владения с ДД.ММ.ГГГГ, Митсубиси Паджеро, мощность двигателя 70,7 л.с., дата владения с ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком был получен доход от продажи объектов недвижимого имущества в 2020 году, однако, в налоговый орган декларация по НДФЛ за 2020 год представлена не была.

За 2020 год сумма дохода составила 100000 руб. Налоговая база исчисления налога составила 47674,46 руб.

Расчет суммы налога, подлежащего уплате: 150000 + 620000 + 100000 – 500000 *0,13 % НДФЛ = 48100 руб.

С учетом уточнения исковых требований административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в общей сумме 66533,99 руб., в том числе:

НДФЛ за 2020 год в размере 48100 руб.;

штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 1803,75 руб.;

штраф по НДФЛ за 2020 год в размере 2405 руб.;

земельный налог за 2018 год в размере 36 руб.;

земельный налог за 2021 год в размере 74 руб.;

земельный налог за 2019 год в размере 78 руб.;

земельный налог за 2019 год в размере 143 руб.;

земельный налог за 2020 год в размере 83 руб.;

земельный налог за 2020 год в размере 104 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 128 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 206 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 250 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 412 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 604 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 14 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 664 руб.;

транспортный налог за 2019 год в размере 147 руб.;

транспортный налог за 2017 год в размере 688 руб.;

транспортный налог за 2020 год в размере 353 руб.;

транспортный налог за 2021 год в размере 353 руб.;

пени в сумме 9888,24 руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенным, в судебное заседание не явился.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, извещение надлежащее.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, приходит к нижеследующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения (п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 402, 403 НК РФ).

В силу статьи 405, 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за М.В.АБ. зарегистрированы на праве собственности земельные участки площадью 998 кв.м., по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, площадью 719 кв.м., по адресу: <адрес>, земельный участок расположен в северо-восточной части кадастрового квартала №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Также у ФИО2 в собственности находится квартира, доля в праве 1/4, по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, квартира, доля в праве 1/4, по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом, доля в праве 1/2, по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 принадлежат на праве собственности транспортные средства: ФИО3, мощность двигателя 97,9 л.с., дата владения с ДД.ММ.ГГГГ, Митсубиси Паджеро, мощность двигателя 70,7 л.с., дата владения с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, налога на имущество за 2016 год за квартиру на <адрес>, в размере 128 руб., за 2017 год в размере 63 руб., за квартиру по адресу: <адрес>, за 2017 год в размере 143 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства направления налогового уведомления отсутствуют.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016-2017г.г. в установленный срок в адрес налогоплательщика было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г. в сумме 334 руб., пени – 5,64руб. (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Данное требование направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

Поскольку по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимка не превышала 3000 руб., соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени в течение 3 лет и 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (срок по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за 2017 год в размере 688 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства направления налогового уведомления отсутствуют.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год в установленный срок в адрес налогоплательщика было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017г. в сумме 688 руб., пени – 12,19руб. (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Данное требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, земельного налога за 2018 год в размере 36 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 250 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное налоговое уведомление направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество за 2018год в установленный срок в адрес налогоплательщика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 250 руб., пени – 10,19руб. (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 г. в сумме 36 руб., пени – 1,49руб. (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Данное требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

Поскольку по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимка не превышала 3000 руб., соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени в течение 3 лет и 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (срок по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, земельного налога за 2019 год в размере 78 руб. и 143 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 412 руб., транспортного налога за 2019год в размере 147 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное налоговое уведомление направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

В связи с неуплатой транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2019год в установленный срок в адрес налогоплательщика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Данное требование направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года (ШПИ №).

Поскольку по требованию 46280 от ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимка не превышала 10000 руб., соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени в течение 3 лет и 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (срок по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, земельного налога за 2020 год в размере 83 руб. и 104 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 604 руб. и 14 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 353 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное налоговое уведомление направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

В связи с неуплатой транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2020год в установленный срок в адрес налогоплательщика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Доказательства направления требования суду не представлены.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату исполнения требований) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма задолженности по требованиям N? 6446 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 700,19 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, N? 11483 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 339,64 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, N? 14902 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 260,19 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, N?46280 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 802,89 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, N? 48127 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 56576,81 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, N? 106327 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1163,53 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000 руб. требованием от ДД.ММ.ГГГГ N? 48127 - предельный срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, земельного налога за 2021 год в размере 74 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 664 руб., транспортного налога за 2021год в размере 353 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное налоговое уведомление вручено ФИО2 посредством личного кабинета ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ формируется на основании отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 мес., начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с ДД.ММ.ГГГГ также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от ДД.ММ.ГГГГ N? 121543) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией в рамках статьи 69 Кодекса налогоплательщику ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Данное налоговое требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Поскольку сумма исчисленного налога превысила 10000 руб., срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Из материалов дела следует, что по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области мировым судьей судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности, в том числе по налогу на имущество физических лиц, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Обращение в Оренбургский районный суд Оренбургской области с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, что административный ответчик, как собственник движимого и недвижимого имущества, в соответствии с законом обязан оплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог в установленный срок, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018, 2019, 2021 г.г., доказательств уплаты налога в материалы дела не представлено, представленный административным истцом расчет налога и пени является правильным, в связи с этим с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогам за указанный период.

Исковые требования о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа земельного налога за 2020 год в сумме 83 руб. и 104 руб.; налога на имущество за 2016 год в размере 128 руб., за 2017 год в размере 206 руб., за 2020 год в размере 604 руб., и 14 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 688 руб., за 2020 год в размере 353 руб. не подлежат удовлетворению, поскольку как установлено судом налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, налога на имущество за 2016 год за квартиру на <адрес>, в размере 128 руб., за 2017 год в размере 63 руб., за квартиру по адресу: <адрес>, за 2017 год в размере 143 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за 2017 год в размере 688руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) по месту жительства налогоплательщика ФИО2 не направлялись, в установленном законом порядке ему не вручались. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, требования, в материалы дела представлены акты о выделении к уничтожению.

С учетом того, что федеральным законодателем в отношении заявленного налога, уплачиваемого физическими лицами, установлен предшествующий обращению в суд порядок взыскания путем последовательного направления налогового уведомления, требования об уплате налога, то есть досудебный порядок урегулирования данного вида административного спора, который, с учетом приведенных выше законоположений, в данном случае нельзя признать соблюденным, административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций за 2016, 2017, 2020 г.г. удовлетворению не подлежит.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления декларации за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.

На основе имеющихся у налоговых органов документов (информации), полученных от органов, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в соответствии со статьей 85 Кодекса, установлено, что ФИО2 получен доход от продажи объектов недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, полученным в рамках статьи 85 Кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, документом основания прекращения права собственности является договор купли-продажи N? б/н от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно предоставленным Росреестром сведениям сумма сделки составила 150000 руб., кадастровая стоимость имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 97733,76 руб.

1/4 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно предоставленным Росреестром сведениям сумма сделки 1/4доли квартиры составила 620000 руб., кадастровая стоимость имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2052862.66 руб.

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно предоставленным Росреестром сведениям сумма сделки составила 100000 руб., кадастровая стоимость имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 47674.46 руб.

Налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ N? 19075, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пояснения не получены, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом б статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в сумме 1 000 000 рублей налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Документы, подтверждающие сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества в налоговом органе отсутствуют.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, за год 2020 составляет 48100 руб. ((150000+620000+100000 - 500000)*0,13).

Решением МИФНС № по <адрес> № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за неуплату недоимки по налогу на НДФЛ за 2020 год в размере 48100 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1803,75 руб., штраф за неуплату налога в размере 2405 руб., пени в размере 4268,06 руб.

Данное решение направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не оспорено.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой НДФЛ, штрафа и пени со сроком исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размер, превышающем 3000 руб.

При этом Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией в рамках статьи 69 Кодекса налогоплательщику ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании НДФЛ за 2020 год в размере 48100 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации за 2020 год в сумме 1803,75 руб., штрафа по НДФЛ за 2020 год в размере 2405 руб., по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по НДФЛ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5362,34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4157,89руб. подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Положениями статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства. Таким образом, в целях проверки судом правомерности и обоснованности взыскания сумм пени надлежит установить: соответствует ли требование об уплате пени положениям ст. 69 НК РФ, имеются ли основания для начисления и взыскания пени (наличие пенообразующей недоимки), не утрачена ли возможность взыскания пени, правильным ли является расчет пени.

Учитывая, что с ФИО2 настоящим решением взыскана недоимка по налогу на имущество за 2018, 2019, 2021 г.г., соответственно, с него подлежит взысканию пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 49,66 руб., 55,67 руб., 21,55 руб., за 2019 год в размере 35,51 руб., за 2021 год в размере 4,98 руб., 57,23 руб.,

Поскольку с административного ответчика настоящим решением взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019, 2021 г.г, соответственно, с него подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 19,85 руб., 12,67 руб., за 2021 год в размере 2,65 руб., 30,42 руб.

Поскольку с административного ответчика настоящим решением взыскана недоимка по земельному налогу за 2018, 2019, 2021 г.г, соответственно, с него подлежит взысканию пени по земельному налогу за 2018 год в размере 7,14 руб., 3,10 руб., за 2019 год в размере 19,31 руб., 10,55руб., 6,38 руб., 12,32 руб., за 2021 год в размере 0,55 руб., 6,38 руб.,

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворены частично, на основании статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2130 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме 64341,90 руб., из которых:

земельный налог за 2018 год в размере 36 руб.,

налог на имущество за 2018 год в размере 250 руб.,

земельный налог за 2019 год в размере 78 руб.,

земельный налог за 2019 год в размере 143 руб.,

налог на имущество за 2019 год в размере 412 руб.,

транспортный налог за 2019год в размере 147 руб.,

земельный налог за 2021 год в размере 74 руб.,

налог на имущество за 2021 год в размере 664 руб.,

транспортный налог за 2021год в размере 353 руб.,

НДФЛ за 2020 год в размере 48100 руб.,

штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в сумме 1803,75 руб.,

штраф по НДФЛ за 2020 год в размере 2405 руб.,

пени по НДФЛ за 2020 год за период с 19.04.2022 по 31.12.2022 в размере 5362,34 руб.,

пени по НДФЛ за 2020 год за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 4157,89руб.,

пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 126,88 руб.,

пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 35,51 руб.,

пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 62,21 руб.,

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 32,52 руб.,

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 33,07 руб.,

пени по земельному налогу за 2018 год в размере 10,24 руб.,

пени по земельному налогу за 2019 год в размере 48,56 руб.,

пени по земельному налогу за 2021 год в размере 6,93 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 2130 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 09 января 2025 года

Судья: О.В. Евсеева