Решение по делу № 2А-562/2025 от 30.09.2025 | Альшеевский районный суд (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-562/2025

УИД 03RS0020-01-2025-000708-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 г. с. Раевский РБ

Альшеевский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего Уралбаевой И.Р., при секретаре судебного заседания Левченко Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 14114,43 руб., в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1217 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 123 руб., транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 588 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12186 руб. 43 коп.

Требования мотивированы тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС), с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 14114 руб. 43 коп., в том числе налог – 1928 руб., пени – 12186 руб. 43 коп.

В судебное заседание административный истец представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, извещенный надлежащим образом о времени и месте слушания не явился, надлежаще извещен о дате и времени судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещен, на судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия. В своем возражении указал, что с суммой пени в размере 1286 рублей не согласен, поскольку ранее судом были отказано о взыскании с него задолженности по пеням, которая неоднократно предъявлялась административным истцом в предыдущих исковых заявлениях.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, по имеющимся материалам административного дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, пп. 1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика – физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 9 пункта 1 стать 31 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей права налоговых органов, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1).Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4).

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, кесли иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно требованиям НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Основания и порядок начисления пени регламентирован ст. 75 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

Из положений ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната.

Согласно ч.1 ст.402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.3 ст.403 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 79 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке, представив в налоговый орган по месту учета соответствующее заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 3 статьи 113 Налогового кодекса сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога до дня подачи уточненных налоговых деклараций прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Вышеприведенные положения статей 11.3 и 79 Налогового кодекса, согласно части первой статьи 5 Закона N 263-ФЗ, вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ и распространяют свое действие на правоотношения после указанной даты.

Из представленных материалов следует, что административный ответчик состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 31, и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, имущественные, транспортные налоги.

В указанный налоговый период ответчику принадлежало имущество: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 44,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 68,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1240, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1202, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель<данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 588 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 1217 руб., налог на имущество физических лиц – 123 руб. (л.д.4-5).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ составила 27327 руб., недоимка по транспортному налогу – 25156,99 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 266 руб., по земельному налогу 6019 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ – 250 руб., пени – 10252,96 руб., срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ(л.д.8-9).

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.Требование об уплате налога в соответствии с пунктом I статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 69 данного Кодекса, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с не поступлением в срок сумм налога в порядке досудебного регулирования, истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 по Альшеевскому району РБ от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС №4 по РБ взыскана задолженность по взысканию недоимки в размере 14114,43 руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 2000 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2А-402/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из административного искового заявления административный истец также просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2023 года, пени.

Поскольку до настоящего времени образовавшееся сальдо ЕНС после направления требования налогоплательщиком полностью в части требований налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений, налогу на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год не погашены, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным выше налогам за ДД.ММ.ГГГГ год.

Разрешения требования истца о взыскании с административного ответчика суммы пени, суд принимает во внимание следующее.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 66274 руб. 91 коп.; образовавшееся сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 69271 руб. 95 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, а предыдущее исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ взыскано по решению Альшеевского районного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-890/2024).

Между тем, судом установлено, что апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части отказа в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 суммы пени в размере 4614,35 рублей и в отмененной части принято новое решение. Взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 292,57 рублей, по земельному налогу по ставкам в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 69,16 рублей, по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20,89 рублей, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 103, 56 рублей, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7,52 рублей, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 403 рублей, по земельному налогу по ставкам, применяемым в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70,33 рублей; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5,6 рублей; транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 246,31 рублей, всего 1218,94 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований МФНС №; по РБ о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ годы, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы, налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы отказано.

В кассационном порядке апелляционное определение не обжаловано.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Альшеевского районного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам на общую сумму 49512 рублей 30 копеек, удовлетворены частично.

С ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан взысканы налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 286 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1418 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 103 руб. 00 коп.; штраф за налоговые нарушения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 250 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 518,00 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 378 руб. 96 коп., всего взыскано 7953 рубля.

При этом, названным решение суда установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 по Альшеевскому району РБ от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС №4 по РБ взыскана задолженность по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета – 49512,30 рублей, из которых налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26674,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 286,00 руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 947,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1289,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1418,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 103,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4005 руб. 99 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5518,00 руб.; штраф за налоговые нарушения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 250,00 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8951 руб. 31 коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2А-2372/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 по Альшеевскому району Республики Башкортостан № 2а-1406/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №31 по РБ взысканы налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 26674 руб., пени – 114,93 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 531,14 руб.; налог на имущество физических лиц, взыскиваемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 70 руб., пени в размере 0,23 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1289 руб., пени – 105,75 руб., на общую сумму 28785,05 руб.

В связи с поступлением возражений от должника ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Административное исковое заявление в суд до введения института ЕНС не подавалось. Следовательно, 6-месячный срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом был пропущен.

В связи с пропуском без уважительных причин срока обращения Инспекции с требованием о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 26674 руб., пени – 114,93 руб.; налога на имущество физических лиц, взыскиваемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 70 руб., пени в размере 0,23 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1289 руб., пени – 105,75 руб., в удовлетворении административного иска отказано.

Вместе с тем, как следует из исследованного в судебном заседании детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 170-173 дела №2а-890/2025) оно включает в себя, в том числе, задолженность по налогам, принудительное взыскание которых была утрачена налоговым органом, что влечет и возможность принудительного взыскания пени по указанным налогам.

Таким образом, принимая во внимание, что при направлении в суд административного иска Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан при исчислении сальдо по ЕНС и пени налогоплательщика ФИО1 не учтены изменения, внесенные Судебной коллегией по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ в решение Альшеевского районного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ, требования административного истца о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12186 руб. 43 коп., нельзя признать правомерным.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета МР Альшеевский район РБ государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам на общую сумму 14114 рублей 43 копеек, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан сумму задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1217 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 123 руб., транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 588 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании суммы пени в размере 12186 руб. 43 коп., отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Альшеевский районный суд Республики Башкортостан.

Председательствующий: п/п И.Р. Уралбаева

Мотивированное решение суда изготовлено 30 сентября 2025 года.