УИД:59RS0005-01-2024-007977-67

Дело № 2а-891/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе: председательствующего судьи Паньковой И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам.

В обоснование заявленных требований указали, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество лиц, налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налоговым органом за налоговый период 2017 года начислен налог на имущество физических лиц в размере 154,00 руб., направлено налоговое уведомление. В установленный срок налог на имущество физических лиц не уплачен.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 09.08.2001 по 29.03.2017 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, должен был производить оплату страховых взносов.

За налоговый период 2017 года административным ответчиком подлежали уплате взносы на ОПС в размере 5724,19 руб., по ОМС в размере 1122,82 руб. (взыскивается в остатке 824,82 руб. в связи с частичным погашением в размере 298,00 руб.- 29.05.2024).

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате помимо основной недоимки по указанным налогам, так же пени по налогу на имущество за налоговый период 2014 года в размере 55,17 руб., 2015 год – 56,94 руб.,2016 год – 47,41 руб., 2017 год – 44,49 руб.; пени недоимку по страховым взносам по ОПС в размере 2572,84 руб., ОМС в размере 504,03 руб.

15.04.2017 налогоплательщиком ФИО1 в адрес налогового органа представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014, 2015, 2017 годы. По результатам камеральной проверки выявлено, что отчетность налогоплательщиком представлена в налоговые органы по налогу на доходы физических лиц несвоевременно: за 2014 год срок представления истек 30.04.2015, за 2015 год срок представления истек 04.05.2016, за 2017 год срок представления истек 05.04.2017. Недоимка по налогу на доходы физических лиц не входит в предмет данного искового заявления

В связи с представлением налогоплательщиком налоговой декларации, ФИО1 привлечен к административной ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ и подвергнут наказанию в виде штрафа. Общая сумма штрафа за 2014, 2015, 2016 годы составляет 1500 руб.

С 01.01.2023 в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в общем размере 7377,01 руб. На указанную недоимку начислены пени за период просрочки с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 1290,00 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 154,00 руб.;

недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 5 724,19 руб.;

недоимку по страховым взносам по ОМС за 2017 год в размере 824,82 руб.;

неналоговые штрафы и взыскания за 2014, 2015,2017 годы в размере 1500,00 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 55,17 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 56,94 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 47,41 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 44,49 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2017 года в размере 2572,84 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2017 года в размере 504,03 руб.;

пени в размере 1 290,00 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

всего задолженность в размере 12 773,89 руб.

Определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 09.12.2024 сторонам до 28.12.2024 предоставлен срок для представления и направления друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований, до 29.01.2025 для предоставления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Копия определения суда направлена сторонам, в том числе административному ответчику по адресу регистрации и вручена ему 19.12.2024, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором 80098004261226.

Каких-либо возражений относительно заявленных требований, доказательства уплаты задолженности, административным ответчиком не представлено.

Инспекцией копия определения получена 18.12.2024, в адрес суда направлены дополнительные письменные пояснения, приобщенные судом к материалам дела.

Согласно разъяснениям, содержащихся в пункте 5 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2020 N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» в случаях указанных в части 1 статьи 120, части 7 статьи 150, пунктах 1, 3 части 1 статьи 291 КАС РФ, суд (судья) на стадии принятия административного искового заявления к производству, стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству или на стадии судебного разбирательства по административному делу вправе разрешить вопрос о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

При этом в пункте 14 указанного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации указано, что решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается судом в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в любой из дней в пределах данного срока. При этом лица, участвующие в деле, не извещаются о времени и месте принятия данного решения.

Поскольку размер заявленных требований не превышает 20 000,00 руб., дело, в соответствии с гл. 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, путем исследования имеющихся в деле письменных доказательств (ч. 1 статьи 292 КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 указанного Кодекса индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 5 вышеуказанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Положениями статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела установлено, что согласно сведениям, предоставленными органами, осуществляющими регистрационный кадастровый учет недвижимого имущества в собственности ФИО1 находится (находилось) жилое помещение (квартира), кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), соответственно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2017 год налога на имущество физических лиц в сумме 154,00 руб. (л.д.23).

Кроме того, согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за налоговый период 2017 года, составляет по ОПС в размере 5 724,19 руб., по ОМС в размере 1 122,82 руб. (взыскивается в остатке 824,82 руб.).Также установлено, что ФИО1 несвоевременно представлены налоговые декларации за налоговые периоды 2014, 2015 и 2017 годы, в связи с чем, решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ за № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Размер штрафа в общей сумме составляет 1500,00 руб. (по 500 руб. за каждое нарушение).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налогов и страховых взносов в общем размере 7 377,01 руб., пени в размере 3 847,73 руб., штрафа 1500 руб. по сроку уплаты не позднее до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).

15.05.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-2012/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 13071,89 руб., который 04.06.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д.9).

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленные, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2014, 2015, 2016 гг., судом установлено, что основная недоимка по данному налогу была взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-442/2019 от 08.02.2019, выданного мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г.Перми.

В силу частей 1 и 2 статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 части 1 статьи 12 Федерального закона 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный приказ - это судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

В соответствии с ч.3 статьи 21 Федерального закона т 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

По сведениям налогового органа, вышеуказанный судебный приказ находился на исполнении в ОСП по Орджоникидзевскому району г.Перми и Ильинскому району УФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ.

По данным ОСП по Орджоникидзевскому району г.Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю, судебный приказ № 2а-442/2019 на исполнении в отделе отсутствует. Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ было окончено ДД.ММ.ГГГГ по причине отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Сведения о повторном предъявлении судебного приказа к принудительному исполнению не представлены. В настоящее время срок предъявления к принудительному исполнению истек.

Таким образом, достоверно установлено, что в рамках исполнительного производства денежные средства с должника не взыскивались, срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек 04.10.2022, задолженность погашена за пределами срока взыскания.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, и данный налог был взыскан.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2014, 2015, 2016 гг., соответственно начисленные на указанную недоимку пени в размере 55,17 руб. за 2014 год, в размере 56,94 руб. за 2015 год, в размере 47,41 руб. за 2016 год, взысканию не подлежат.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 154,00 руб., недоимки по страховым взносам за налоговый период 2017 год по ОПС в размере 5724,19 руб., ОМС в размере 824,82 руб., неналоговых штрафов в размере 1500 руб., пени, начисленные на указанную недоимку и пени в размере 1290,00 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, суд полагает, что данные требования так же не подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

Так срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты страховых взносов за 2017 год, с учетом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорные периоды времени), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в п. 1 ст. 70 НК РФ установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, указанное законоположение не регулирует.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания иными статьями указанного кодекса (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку материалами дела установлено, что административный ответчик за налоговый период 2017 год не уплатил сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в установленный законом срок, а также не произвел оплату налога на имущество физических лиц, при этом общая сумм недоимки превысила 3000 руб., административный истец должен был направить требование в адрес ответчика и в дальнейшем обратиться к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Приведенные положения закона налоговым органом при взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, не соблюдены.

Требование в адрес ФИО1 направлено налоговым органом только 25.09.2023, то есть по истечении пяти лет со дня образования недоимки, иного материалы административного дела не содержат.

Исходя из положений части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; процентов (пункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пункт 2).

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (пункт 1 части 2.2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

С учетом приведенного правового регулирования, у налогового органа отсутствовали основания для включения в суммы неисполненных ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 обязанностей сумм недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, сумм страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 и пеней, начисленных на данную недоимку в связи с безнадежностью их взыскания, и соответственно, для включения этих сумм в требование N 74753 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023, в связи с неисполнением которого МИФНС России N 21 по Пермскому краю обратилась в суд.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, то есть срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), начала его течения (статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и последствий пропуска такого срока (статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006, от 18.12.2007, от 20.11.2008, от 24.09.2013, от 29.01.2015 и др.).

При этом, истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (пункт 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доводы административного истца о применении к сложившимся между сторонами правоотношений положений Федерального закона № 263-ФЗ судом отклоняются как несостоятельные, поскольку действие данного закона не распространяется на правоотношения, возникшие до 01.01.2023.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-178, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 154,00 руб.; недоимки по страховым взносам по ОПС за 2017 год в размере 5 724,19 руб.; недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 824,82 руб.; неналоговых штрафов и денежные взысканий за 2014,2015, 2017 гг. в размере 1500,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 55,17 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 56,94 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 47,41 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 44,49 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2017 года в размере 2572,84 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2017 года в размере 504,03 руб.; пени в размере 1 290,00 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, всего задолженности в размере 12 773,89 руб., - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова