Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 03 октября 2023г.

Судья Солнечного районного суда <адрес> Соловьев А.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту инспекция) к В о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Представитель инспекции обратилась в суд с административным иском к В с требованием о взыскании задолженности:

-<данные изъяты> руб. –по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ;

- <данные изъяты> руб.- по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ;

- <данные изъяты> руб. – по штрафу за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 НК РФ;

- <данные изъяты> руб.–задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ;

- <данные изъяты> руб.- по налогу на имущество физических лиц;

- <данные изъяты> руб.- по пене по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование заявленного требования приведены доводы о том, что В получила доход от реализации объекта недвижимого имущества, в соответствии с пп.4 п.1 ст.23, п.1 ст.229 НК РФ, обязана была представить в Инспекцию налоговую декларацию на доходы физических лиц и уплатить налог.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц В исчислены пени.

В налоговую декларацию в инспекцию не представила, в связи с чем инспекцией была проведана камеральная проверка, по результатам которой было принято решение о привлечении Б к ответственности с назначением штрафов.

Кроме того, В являясь собственникам недвижимого имущества, в нарушение подп. 1 п.1 ст.23, п.1 ст.45, п.1 ст.409 НК РФ не уплатила налог на имущество физических лиц в установленные законодательством сроки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные законодательством сроки В на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Заявлением, адресованным суду, представитель инспекции просила рассмотреть дело без их участия, в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный ответчик В о месте и времени судебного заседания уведомлялась надлежащим образом.

Изучив доводы административного иска и документы, его обосновывающие, суд приходит к следующему выводу:

Согласно п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п.11 органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

По сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> поступившим в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ: В в 2019году являлась собственником недвижимого имущества: -квартиры, адрес: <адрес> кадастровым номером №.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц, установленный гл.32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.399 НК РФ).

Ставки налога на имущество на 2019 год утверждены Решением Комсомольской-на-амуре городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о местных налогах на территории городского округа «<адрес>».

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления направленного налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ). В сроки, установленные п.1 ст.409 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, за 2015 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В, налоговым органом, с учетом особенностей установленных ст.408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц <данные изъяты> (кадастровая стоимость, налоговая база) х 0,3% (налоговая ставка) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) х 11/12 (количество месяцев владения в году) х ?(доля в праве)=<данные изъяты> рублей, общая сумма исчисленного налога оставляет <данные изъяты> рублей.

В являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, в нарушение п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, п.1 ст.45 НК РФ, п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц в установленный срок не уплатила, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере <данные изъяты> рублей.

Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> поступившим в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ: В совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности и получен доход от продажи ? доли имущества (квартиры, адрес: <адрес> кадастровым номером №) в размере <данные изъяты> руб..

В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения на доходы лиц в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации-для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса, за исключением видов доходов, перечисленных в ст.217 НК РФ, не подлежащих налогооблажению.

Таким образом В по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст.23 и п. 1 ст.229 НК РФ В обязана была представить в Инспекцию ФНС А по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в нарушение пп.2 п.1 ст.228 НК РФ и п.1 ст.229 В обязанность по предоставлению декларации в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не исполнена, сумма налога на доходы физических лиц не уплачена.

В адрес В налоговым органом в соответствии с требованием пп.1.2 ст.88 НК РФ направлялось требование о предоставлении пояснений по вопросам получения дохода от продажи объектов недвижимого имущества в 2020 году и необходимости предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с исчисленной формой налога.

Инспекцией проведена камеральная проверка, по результатом которой составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и принято решение № о привлечении В к налоговой ответственности по п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ, с учётом положений ст.112, 114 НК РФ определены размеры штрафов <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., исчислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> ( сумма полученного дохода)-<данные изъяты> (13%) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в сумме <данные изъяты> руб..

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности В не обжаловалось и вступило в законную силу.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в целях досудебного урегулирования спора налоговым органом должнику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени и штрафов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком до ДД.ММ.ГГГГ с доказательствами их отправки в адрес налогоплательщика В.

Однако до настоящего времени требование об оплате налога, пени, штрафов в добровольном порядке не исполнены и не обжалованы.

Согласно п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 343-ФЗ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица превысила 10000 рублей по требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению начиная с ДД.ММ.ГГГГ, окончание срока -ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в Солнечный районный суд в установленный законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа, поскольку судебный приказ отменен мировым судьёй судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, проверив представленный расчёт задолженности по налогам, пени, штрафам считает его законным и обоснованным, обосновывающим предъявленные административные исковые требования.

При установленных фактических и правовых обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Инспекции к В подлежит удовлетворению в полном объёме.

Согласно ч. 1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец по настоящему иску освобождён от уплаты государственной пошлины в силу п.п.19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере <данные изъяты> рублей (в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ) в доход Солнечному муниципального района <адрес>.

Руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к В (ИНН<***>) о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам– удовлетворить.

Взыскать с В (ИНН<***>) задолженность:

-156000,00 руб. –по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст.228 НК РФ;

- 7014,8 руб.- по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ;

- 15600,00 руб. – по штрафу за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 НК РФ;

- 23400,00 руб. –задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ;

- 1437,00 руб.- по налогу на имущество физических лиц;

- 42,17 руб.- по пене по налогу по налогу на имущество физических лиц.

Суммы задолженности подлежат перечислению:

По реквизитам Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>:

ИНН <***>

КПП 770801001

А (ФНС А)

Номер счета А: 03№

Номер счета банка А средств: 40№

Банк А - Отделение Тула Банка А//УФК по тульской области, <адрес>

БИК банка А: 017003983

ОКТМО 08709000

Взыскать с В (ИНН <***>) государственную пошлину в доход Солнечного муниципального района <адрес> в размере 400 (четыреста) рублей.

В соответствии с положением ст.294 Кодекса административного судопроизводства РФ, принятое судом решение может быть обжаловано в административную коллегию <адрес>вого суда через Солнечный районный суд <адрес> в течение пятнадцати дней со дня получении его копии.

Судья ___________А.А. Соловьев