Дело № 2а-810/2022
УИД: 24RS0059-01-2022-001161-66
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 ноября 2022 года п.Шушенское
Судья Шушенского районного суда Красноярского края Кононов Сергей Сергеевич, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1: налог на доходы физических лиц за 2018-2019 в размере 19711 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 64,06 руб., налог на имущество физических лиц за 2017-2018 в размере 483 руб., земельный налог за 2017-2020гг. в размере 285,14 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 20.06.2019 в размере 3,69 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 16.11.2020 в размере 4,42 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,23 руб., требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком указанных налогов. Решением Шушенского районного суда от 27.07.2020 по делу № удовлетворены требования прокурора в интересах ФИО1 к ООО «Казанцево» о взыскании невыплаченной заработной платы. Согласно справке о доходах физического лица за 2018 год налоговым агентом ООО «Казанцево», при выплате дохода ФИО1 в размере 123750,30 руб. не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 8435 руб. Согласно справке о доходах физического лица за 2019 год налоговым агентом ООО «Казанцево», при выплате дохода ФИО1 в размере 86738,70 руб. не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 11276 руб. Кроме того, ФИО1 являлся собственником земельных участков: с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с кадастровым номером № по адрес: <адрес> а также собственником жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>1; жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Налогоплательщиком не уплачены: налог на доходы физического лица за 2018-2019 в размере 19711 руб.; земельный налог за 2017-2020 в размере 285,14 руб.; налог на имущество физических лиц – 483 руб. за 2017-2018 год. В адрес налогоплательщика, по почте заказным письмом, были направлены налоговые уведомления № 56735146 от 24.08.2018, в котором были исчислены налоги за 2017 года; № 1117798 от 27.06.219, в котором были исчислены налоги за 2018 года; № 22824114 от 01.09.2021, в котором были исчислены налоги за 2019, 2022 годы. В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, и в адрес плательщика направлено требование об уплате налогов, пени № 31136 от 21.06.2019 со сроком исполнения 24.01.2019, требование об уплате налогов, пени № 62527 от 17.11.2020 со сроком исполнения до 04.03.2021, требование об уплате налогов, пени № 69608 от 15.12.2021 со сроком исполнения до 04.03.2022. До настоящего времени суммы задолженности по налогам и пени не уплачены в полном объеме. 27.04.2022 мировым судьей отменен судебный приказ от 12.04.2022 на взыскание с ФИО1 в пользу заявителя недоимки по налогам и пени.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела, административный ответчик каких-либо возражений на заявленные требования административного истца суду не представил.
В силу ч.7 ст.150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.
Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209).
По правилам статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
При этом, согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса (пункт 1).
Согласно статье 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
В соответствии со ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса) (пункт 2 статьи 226 НК РФ).
Пунктом 4 статьи 226 НК РФ закреплено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).
В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Кроме того, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Статьей 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база для оплаты земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Также по правилам ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната) (ст. 401 НК РФ).
В силу ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (пункт 3 статьи 408 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании абзаца 3 п. 1 ст. 45 НК неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).
В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что решением Шушенского районного суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, взыскано с ООО «Казанцево» в пользу ФИО1 не начисленная и не выплаченная заработная плата за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 151627 рублей.
Согласно справке 2 НДФЛ за 2018 год № 2 от 08.12.2020 налоговым агентом ООО «Казанцево» выплачена общая сумма дохода в размере 123750,30 руб., при этом исчислена сумма налога 16088 руб., из которых удержано налога 7652 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом составлет – 8435 руб.
Согласно справке 2 НДФЛ за 2019 год № 2 от 08.12.2020 налоговым агентом ООО «Казанцево» выплачена общая сумма дохода в размере 86738,70 руб., при этом исчислена сумма налога 11276 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом составлет –11276 руб.
Общая сумму налога не удержанная с ФИО1 налоговым агентом за 2018-2019 годы составлет 19711 руб.
Кроме того, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, является плательщиком земельного налога, поскольку в его собственности с ДД.ММ.ГГГГ имеется земельный участок площадью 643 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,1 и с ДД.ММ.ГГГГ – земельный участок площадью 400 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.
А также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. за ним зарегистрировано право собственности с ДД.ММ.ГГГГ на жилой дом, площадью 45 кв.м. с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> и с ДД.ММ.ГГГГ на жилой дом, площадью 44 кв.м. с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>
Представленными материалами дела подтверждено, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления:
№ 56735146 от 24.08.2018 об уплате в срок не позднее 03.12.2018, земельного налога за 2017 год в размере 72 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 237 руб.;
№ 1117798 от 27.06.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019, земельного налога за 2018 год в размере 72 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 246 руб.;
№ 22824114 от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021, земельного налога за 2019-2020 годы в размере 141,14 руб. и налога на доходы физических лиц за 2018-2019 годы в размере 19711 руб.;
21.06.2019 административным истцом за плательщиком ФИО1 выявлена недоимка по налогам за 2017 год, в связи с их неуплатой в установленный срок до 03.12.2018, плательщику начислены пени за период с 04.12.2018 по 20.06.2019 по земельному налогу – 3,69 руб., в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 31136 о погашении недоимки по налогам и пени в вышеуказанных размерах, со сроком исполнения до 24.09.2019.
17.11.2020 административным истцом за плательщиком ФИО1 выявлена недоимка по налогам за 2018 год, в связи с их неуплатой в установленный срок до 02.12.2019, плательщику начислены пени за период с 03.12.2019 по16.11.2020 по земельному налогу – 4.42 руб., в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 62527 о погашении недоимки по налогам и пени в вышеуказанных размерах, со сроком исполнения до 04.03.2021.
15.12.2021 административным истцом за плательщиком ФИО1 выявлена недоимка по налогам за 2019-2020 год, в связи с их неуплатой в установленный срок до 01.12.2020, плательщику начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 по земельному налогу – 0,23 руб., по налогу на доходы физических лиц – 64,06 руб. в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 69608 о погашении недоимки по налогам и пени в вышеуказанных размерах, со сроком исполнения до 04.03.2022.
Расчеты по налогу на доходы физических лиц, на имущество и по земельному налогу и начисленным по ним пеням административным ответчиком не оспорены, доказательств их уплаты в полном объеме, суду не представлено.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее, в редакции, действующей в спорные налоговые периоды) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Так как сумма вышеуказанных налогов и пеней превысила 3000 руб. на момент направления налогоплательщику требования № 69608 по состоянию на 15.12.2021 со сроком исполнения до 04.03.2022, начало течения срока обращения в суд в силу приведенных норм исчисляется с 04.03.2022, соответственно, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных налогов в течение шести месяцев не истек (04.09.2022).
Определением мирового судьи судебного участка № 133 в Шушенском районе Красноярского края от 27.04.2022, отменен судебный приказ № от 12.04.2022 о взыскании с должника ФИО1 недоимки и пени по вышеуказанным налогам в общей сумме 20551,54 руб.
В связи с отменой судебного приказа на основании указанных норм налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.
На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления (28.10.2022) возможность взыскания недоимки и пени по обязательным платежам налоговым органом не утрачена.
Факты направления налоговых уведомлений и требований налогоплательщику подтверждены списками заказных писем с указанием номеров штрихового почтового идентификатора.
Таким образом, процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена.
Учитывая, что требование Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено в полном объеме не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным исковым заявлением, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в заявленных им размерах.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска 20551,54 руб. составляет 816,55 руб.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 816 руб. 55 коп.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 293-294 КАС РФ суд,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить полностью.
Взыскать в пользу государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д<адрес>, № проживающего по адресу: <адрес> налог на доходы физических лиц за 2018-2019 в размере 19711 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 64,06 руб., налог на имущество физических лиц за 2017-2018 в размере 483 руб., земельный налог за 2017-2020гг. в размере 285,14 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 20.06.2019 в размере 3,69 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 16.11.2020 в размере 4,42 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,23 руб., а всего 20551 руб. 54 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д<адрес>, № проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 816 руб. 55 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий 15 дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.
Председательствующий С.С. Кононов